1、第四章 注册会计师执业准则一、单项选择题1.下列关于鉴证业务要素的说法中，正确的是( )。A.鉴证对象信息是鉴证业务的要素B.鉴证对象是指鉴证对象信息所反映的内容 C.鉴证报告是被审计单位按照标准对鉴证对象进行评价和计量的结果 D.三方关系分别是注册会计师、责任方和股东2.注册会计师执行的下列业务中，属于基于责任方认定的业务的是( )。A.对某公司年度财务报表的审阅业务 B.对某公司的 IT 系统进行鉴证C.对某公司的验资业务 D.对某公司的财务系统进行鉴证3.注册会计师执行的下列业务中，保证程度最低的是( )。A.财务报表审计 B.验资业务C.财务报表审阅 D.简要财务报表审计4.鉴证标准不
2、适当时，注册会计师的下列做法中，不正确的是( )。 A.如果拟承接的业务鉴证标准不适当时，一般拒绝承接该业务 B.委托人能够确认鉴证对象的某个方面适用于所采用的标准，可以针对该方面执行鉴证业务，但在鉴证报告中应当说明该报告中的内容并非针对鉴证对象整体 C.能够选择或设计适用于鉴证对象的其他标准的，可以考虑将其作为一项新的鉴证业务 D.继续按照原来的标准承接该业务，并在鉴证报告中说明鉴标准对鉴证对象不适当5.下列关于三方关系人的说法中，不正确的是( )。A.在直接报告业务中，责任方是对鉴证对象信息负责的组织或人员B.在基于责任方认定的业务中，责任方是对鉴证对象信息负责并可能同时对鉴证对象负责的组
3、织或人员 C.责任方可能是鉴证业务的委托人，也可能不是委托人D.责任方可能是预期使用者，但不是唯一的预期使用者6.下列关于鉴证标准的说法中，正确的是( )。A.对同一鉴证对象进行评价或计量一定要选择同一个标准B.鉴证标准只能是正式的规定 C.对于公开发布的标准，注册会计师也需要对标准的“适当性”进行评价 D.预期使用者获取标准的方式有：公开发布、在陈述鉴证对象信息时以明确的方式表述、在鉴证报告中以明确的方式表述和常识理解7.适当的鉴证对象应当具备的条件中，不包括( )。A.鉴证对象可以识别 B.不同的组织或人员对鉴证对象按照既定标准进行评价或计量的结果合理一致C.注册会计师能够收集与鉴证对象有
4、关的信息，获取充分、适当的证据，已支持其提出适当的鉴证结论D.鉴证对象的特征表现为定量、客观、历史或时点的8.下列关于鉴证业务风险的说法中，正确的是( )。A.鉴证业务风险在各种鉴证业务中都是存在的，并且是相等的B.财务报表审计业务的风险高于财务报表审阅业务 C.鉴证业务风险是指在鉴证对象信息存在重大错报的情况下，注册会计师提出不恰当结论的可能性D.财务报表审计业务的保证程度低于财务报表审阅的保证程度 9.下列关于鉴证业务中证据收集程序的性质、时间和范围的说法，正确的是( )。A.与合理保证的鉴证业务相比，有限保证的鉴证业务在证据收集程序的性质、时间、范围等方面，注册会计师的考虑是相同的B.在
5、审计业务中，如果注意到某事项可能导致对审计对象信息是否需要做出重大修改产生疑问，注册会计师应当执行其他足够的程序，追踪这一事项，以支持审计结论 C.针对同一项业务或同一个认定，证据收集程序是相同的 D.在审阅业务中，如果注意到某事项可能导致对审阅对象信息是否需要做出重大修改产生疑问，因为审阅业务提供的是有限保证，注册会计师可以忽略该事项10.A 注册会计师在财务报表审计中发现，被审计单位 W 上市公司财务报表未能在所有重大方面做出公允表达。那么，A 注册会计师应当出具的审计报告的不能是( )。A.保留结论 B.否定结论 C.保留或否定结论 D.无保留结论11.下列有关会计师事务所业务质量控制准
6、则说法中，正确的是( )。A.会计师事务所应当培育以业绩为导向的内部文化 B.会计师事务所的项目合伙人对质量控制制度承担最终责任C.会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证会计师事务所及其人员，不包含雇佣的专家和其他人员，保持职业道德规范要求的独立性 D.会计师事务所应当每年至少一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函12.会计师事务所应当周期性的选取已完成的业务进行检查，周期最长不超过( )年项目合伙人。A.1 B.2 C. 3 D. 413. X 公司拟将 2011 年的财务报表审阅业务委托给 H 会计师事务所。当 X 公司存在( )情况时，H 会计师事务所
7、最有可能不能承接该业务。A.X 公司因为专利权问题和竞争对手产生纠纷，被竞争对手告上法庭B.X 公司 2011 年度经营业绩与 2010 年相比业绩下滑C.X 公司考虑将 2011 年的收费维持在尽可能低的水平D.X 公司一季度流动资金不足，向银行借了一笔短期贷款14.下列关于业务执行中的说法中，正确的是( )。A.主任会计师负责组织对业务执行实施指导、监督与复核 B.为了及时出具审计报告，会计师事务所可以在意见分歧解决前出具审计报告C.由刚刚取得注册会计师考试全科合格但是没有工作经验的注册会计师复核已经执业三年的助理人员的工作D.对于疑难或专业问题，可以考虑外部咨询15.X 会计师事务所承接
8、了 P 上市公司的 2010 年度财务报表审计业务，目前正在进项项目组内部的复核。确定复核人员的原则是( )。A.由项目质量控制复核人员一并复核 B.由项目合伙人或主任会计师复核所有项目组成员的工作C.由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作 D.项目组成员之间相互复核16.为了更好的保管业务工作底稿，Q 会计师事务所的主任会计师重新制订了关于业务工作底稿的政策和程序，下列规定中正确的是( )。A.遵循及时性原则 B.鉴证业务的工作底稿在业务报告日后 30 天内归档C.针对客户的同一财务信息执行不同业务时的归档，是根据最晚业务完成的时间确定统一的归档期限 D.原纸质记录经电子扫描后
9、存入业务档案，可以销毁原来的纸质记录二、多项选择题1.鉴证业务基本准则包括( )。A.审计准则 B.其他鉴证业务准则 C.审阅准则 D.相关服务准则2.鉴证业务要素包括( )。A.三方关系 B.鉴证对象 C.标准 D.证据3.在基于责任方认定的业务和直接报告业务中，下列说法正确的有( )。A.预期使用者获取鉴证对象信息的方式都是通过阅读鉴证报告B.注册会计师提出结论的对象都是鉴证对象C.在基于责任方认定的业务中，责任方既要对鉴证对象信息负责，也可能对鉴证对象负责；在直接报告业务中，责任方只需对鉴证对象负责D.在基于责任方认定的业务中，以书面形式对财务报表出具审计报告，在引言段通常会明确提及责任
10、方认定；在直接报告业务中，以书面形式提供鉴证报告，直接提及鉴证对象和标准，无需提及责任方认定4.关于合理保证的鉴证业务和有限保证的鉴证业务的下列说法中，正确的有( )。A.合理保证的鉴证业务提供高水平的保证，注册会计师将鉴证业务风险降低至该业务环境可接受的低水平，以积极方式发表意见B.有限保证的鉴证业务提供有意义水平的保证，注册会计师将鉴证业务风险降低至该业务环境可接受的水平，以消极方式发表意见 C.对于可接受的鉴证业务风险水平，合理保证的鉴证业务较高，有限保证的鉴证业务较低D.对于审计证据的数量，合理保证的鉴证业务需要的数量较多，有限保证的鉴证业务需要的数量较少5.某会计师事务所拟承接一项鉴
11、证业务，承接该业务应考虑的事项有( )。 A.在接受委托前，会计师事务所初步了解业务环境后，认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德要求B.使用的标准适当且能为预期使用者所获取C.拟承接业务鉴证对象适当 D.拟承接业务鉴证对象信息适当6.关于会计师事务所业务承接，以下各项表述正确的有( )。A.如果鉴证业务的工作范围受到重大限制，或者委托人试图将注册会计师的名字和鉴证对象不适当地联系在一起，则该项业务可能不具有合理的目的B.当拟承接的鉴证业务不具有应当具有的特征时，不能将其作为鉴证业务予以承接时，注册会计师可以提请委托人将其作为相关服务，以满足预期使用者的需要C.如果业务范围存在限制，注册会
12、计师一般不应当同意变更业务D.业务环境变化或预期使用者对该项业务的性质存在误解导致业务变更，是业务变更的合理理由7.下列关于三方关系人的说法中，正确的有( )。A.三方关系人分别指注册会计师、责任方和委托方 B.责任方与预期使用者可能是同一方，也可能不是同一方C.在某些情况下，责任方和预期使用者可能来自同一企业，但并不意味着两者就是同一方D.是否存在三方关系人是判断某项业务是否属于鉴证业务的重要标准之一8.会计师事务所接受委托对某上市公司的 2010 年度财务报表进行了审计，下列选项中属于“鉴证对象信息”的有( )。A.该公司 2010 年 12 月 31 日的资产负债表B.该公司 2010
13、年度利润表C.该公司 2010 年度的财务状况、经营成果和现金流量D.该公司 2010 年度现金流量表9.关于鉴证对象的说法中，正确的有( )。A.鉴证对象具有不同的特征，可能表现为定性或定量、客观或主观、历史或预测、时点或期间B.如果鉴证对象的特征表现为定量、客观、历史的或时点的，评价和计量的准确性相对较高C.当鉴证对象为企业注册资本的实收情况时，它的特征是时点的D.当鉴证对象为企业内部控制过程时，它的特征就是时点的10.W 会计师事务所的注册会计师甲在对上市公司 A 的财务报表审阅时，发现作为审阅对象的财务信息不适当。注册会计师甲的下列说法中，正确的有( )。A.只能考虑解除业务约定B.如
14、果不适当的鉴证对象可能会误导预期使用者，应当视其重大与广泛程度，出具保留结论或否定结论的报告C.如果不适当的鉴证对象可能造成工作范围受到限制，应当视工作范围收到限制的重大与广泛程度，出具保留结论或无法提出结论的报告D.在适当的情况下，注册会计师可以考虑解除业务约定11W 注册会计师在财务报表审计业务中工作范围受到限制，那么 W 注册会计师正确的做法有( )。A.出具保留意见的审计报告B.出具否定意见的审计报告C.在适当的的情况下，考虑解除业务约定D.出具无法表示意见的审计报告12.会计师事务所的质量控制制度应当包括的要素有( )。A.对业务质量承担的领导责任 B.人力资源C.业务执行 D.监控
15、13.会计师事务所提高人员素质和专业胜任能力，可以通过( ) 途径。A.由经验更丰富的员工提供辅导 B.舆论宣传C.针对受独立性约束的人员进行的独立性教育 D.同业互查14.A 注册会计师是甲上市公司财务报表审计业务的项目合伙人，负责对该业务的指导、监督与复核。在监督过程中，对 A 注册会计师的具体要求有( )。A.跟进审计业务的进程 B.获取的证据是否充分、适当C.解决在执行业务过程中出现的重大问题 D.识别需要由经验较丰富的项目组成员考虑的事项15.Z 会计师事务所的甲注册会计师正在制定项目质量控制复核的政策和程序，甲注册会计师确定的质量控制复核对象，符合注册会计师职业准则的是( )。A.
16、所有上市公司财务报表审计业务 B.涉及公众利益实体的业务C.已识别异常情况或风险的某项业务或某类业务 D.法律法规要求实施项目质量控制复核的业务16.S 注册会计师是 W 上市公司的 2010 年度财务报表审计业务的项目质量控制复核的负责人，在对该业务进行项目质量控制复核时，需要考虑的因素包括( )。A.拟出具的审计报告的适当性 B.项目组对会计师事务所独立性作出的评价C.关于重要性的判断 D.关于舞弊风险的识别以及识别后拟采取的应对措施17.会计师事务所的业务工作底稿要保密，但在( )情况下除外。A.取得客户的授权B.根据法律法规的规定，会计师事务所为法律诉讼准备文件或提供依据，以及向监管机
17、构报告发现的违反法规行为C.接受注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查D.为了增加新客户，向其公开同行业竞争对手类似业务的工作底稿18.下列关于业务工作底稿的说法中，正确的有( )。A.业务工作底稿的所有权属于会计师事务所，会计师事务所可自主决定是否允许客户获取业务工作底稿或摘录部分工作底稿，但披露这些信息不得损害会计师事务所执行业务的有效性 B.对鉴证业务，披露工作底稿不得损害会计师事务所及其人员的独立性C. 业务工作底稿的所有权属于被审计单位 D.如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，会计师事务所应当将其视为不同的业务，在规定的归档期限内分别将业务工作
18、底稿归整为最终业务档案19.对质量控制政策和程序遵守情况实施监控的目的，则是为了评价( )。A.遵守执业准则和法律法规的情况B.质量控制制度设计是否适当，运行是否有效C.质量控制政策和程序应用是否得当，以便会计师事务所和项目合伙人能够根据具体情况出具恰当的业务报告D.项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论20.下列对项目质量控制政策和程序遵守情况中关于实施监控的说法中，正确的有( )。A.在选取单项业务进行检查时，可以不事先告知相关项目组B.参与业务执行或项目质量控制复核的人员不应承担该项业务的检查工作C.在确定检查的范围时，可以考虑外部独立检查的范围或结论，但这些检查并不能替代自身的内
19、部监控D.会计师事务所应当每三年至少一次将质量控制制度的监控结果，传达给项目合伙人及会计师事务所内部的其他适当人员项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论三、简答题1.X 会计师事务所为提高业务质量，修订了原来的质量控制制度。修订后的内容如下：（1）会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过五年。在每个周期内，应对每个项目合伙人的业务至少选取一项进行检查。在选取单项业务进行检查时，可以不事先告知相关项目组。（2）为了更好的进行项目质量控制复核，参与业务执行中的项目合伙人是项目质量控制复核的人员。（3）会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，参与项目组的项目
20、合伙人和项目质量控制复核负责人可以参加监控的检查。（4）可以考虑外部独立检查的范围或结论，并考虑采用外部独立检查能替代自身的内部监控。（5）各分所可以自行制定质量控制制度，提交总部备案。（6）为了加强业务工作底稿的管理，鉴证业务工作底稿在完成业务后的 65 天内归档。要求：针对上述(1)至(6)项，分别指出 ABC 会计师事务所业务质量控制制度是否符合会计师事务所质量控制准则的规定，并简要说明理由。2.A 上市公司为弥补 2011 年第一季度流动资金不足，拟向 G 银行申请一笔短期借款，G 银行要求其出具一份 2010 年度的简要财务报表（包括 2010 年 12 月 31 日的简要资产负债表
21、和 2010 年度的简要利润表）的审计报告。A 公司委托 W 会计师事务所承接该业务，并出具相应的审计报告，W 会计师事务所派 T 注册会计师担任该项业务的项目合伙人。在实施该项业务中，T 注册会计师考虑到审计资源不足，借调了 A 上市公司设计内部控制的一名员工作为审计项目组成员，并由其负责风险评估中的了解内部控制工作。请回答下列相关的问题：(1)当拟承接的鉴证业务具备哪些特征时，W 会计师事务所才能承接。(2)指出该项鉴证业务的类型、注册会计师应提供的保证程度和表述结论的方式。指出 W 会计师事务所在业务执行过程中的不合理之处，并简要说明理由。参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】B【解析
22、】鉴证对象信息是指按照标准对鉴证对象进行评价和计量的结果，鉴证对象是鉴证业务要素，鉴证对象信息不是鉴证对象信息，选项 A 错误。鉴证报告是注册会计师编制的，选项 C 错误。三方关系分别是注册会计师、责任方和预期使用者，股东只是预期使用者之一，选项 D 错误。参考教材 45 页一、 （一）鉴证业务的定义的内容。2.【答案】A【解析】选项 A 是注册会计师执行的基于责任方认定的业务，选项 B、C、D 是注册会计师执行的直接报告业务。参考教材 45 页一、 （三）基于责任方认定的业务和直接报告业务的内容。3.【答案】C【解析】选项 ABD 是审计业务，审计业务是合理保证业务，选项 C 是有限保证的业
23、务，保证程度低于其他业务。参考教材 46 页一、 （四）鉴证业务的目标的内容。4.【答案】D【解析】鉴证标准不适当时，注册会计师不能继续继续按照原来的标准承接该业务，选项D 错误。参考教材 47 页二、 （二）标准不适当时的处理方式的内容。5.【答案】A【解析】在直接报告业务中，责任方是对鉴证对象（不是鉴证对象信息）负责的组织或人员选项 A 错误。参考教材 48 页三、鉴证业务的三方关系的内容。6.【答案】D【解析】对同一鉴证对象进行评价或计量不一定要选择同一个标准，也可以使多个标准，选项 A 错误；鉴证标准可以是正式的规定，也可以使非正式的规定，选项 B 错误；对于公开发布的标准，注册会计师
24、不需要对标准的“适当性”进行评价，而只需评价该标准对具体业务的“适用性” ，选项 C 错误。参考教材 50-52 页五、标准的内容。7.【答案】D【解析】选项 D 不是适当的鉴证对象应当具备的条件，而是鉴证对象的部分特征，所以不符合题意，选项 D 错误。参考教材 50 页四、 （三）适当的鉴证对象应当具备的条件的内容。8.【答案】C【解析】合理保证的保证程度高于有限保证的保证程度，因此，注册会计师在合理保证鉴证业务（财务报表审计业务是合理保证鉴证业务）中可接受的风险水平要低于有限保证鉴证业务（财务报表审阅业务是优先保证鉴证业务）中可接受的风险水平，选项 ABD 错误。参考教材 52 页六、 （
25、五）鉴证业务风险的内容。9.【答案】B【解析】与合理保证的鉴证业务相比，有限保证的鉴证业务在证据收集程序的性质、时间安排、范围等方面是有意识地加以限制的，选项 A 错误。无论是合理保证还是有限保证的鉴证业务，如果注意到某事项可能导致对鉴证对象信息是否需要做出重大修改产生疑问，注册会计师应当执行其他足够的程序，追踪这一事项，以支持鉴证结论，选项 B 正确，选项 D 错误。针对同一项业务或同一个认定，也可能存在多种不同的证据收集程序，选项 C错误。参考教材 52-53 页六、 （四）证据收集程序的性质、时间安排和范围的内容。10.【答案】D【解析】责任方认定未在所以重大方面做出公允表达。注册会计师
26、应当视其影响的重大与广泛程度，出具保留结论或否定结论的报告，不能出具无保留结论的报告。参考教材 54 页七、 （四）2.责任方认定未在所以重大方面做出公允表达。11.【答案】D【解析】会计师事务所应当培育以质量为导向的内部文化，选项 A 错误。会计师事务所主任会计师对质量控制制度承担最终责任，选项 B 错误。雇佣的专家和其他相关人员，也要保持职业道德规范要求的独立性，选项 C 错误。参考教材 56-58 页的内容。12.【答案】C【解析】会计师事务所应当周期性的选取已完成的业务进行检查，周期最长不超过三年。参考教材 71 页八、 （四）实施检查的内容。13.【答案】C【解析】 “已考虑客户的诚
27、信，没有信息表明客户缺乏诚信” ，属于接受与保持客户关系和具体业务的总体要求。X 公司考虑将 2011 年的收费维持在尽可能低的水平，可能导致 X 公司缺乏诚信，会计师事务所可以考虑放弃 2011 年的财务报表审阅业务。参考教材 59 页四、（二）考虑客户的诚信情况的内容。14.【答案】D【解析】项目组的项目合伙人负责组织对业务执行实施指导、监督与复核，选项 A 错误。 在意见分歧解决前不可以出具审计报告，只有意见分歧得到解决，项目合伙人才能出具报告，选项 B 错误。项目组内部复核的原则是由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作，选项 C 错误。参考教材 64-67 页六、业务执行
28、的内容。15.【答案】C【解析】复核人员应当拥有适当的经验、专业胜任能力和责任感，因此确定复核人员的原则是，由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作。只有这样，复核才能达到目的。参考教材 65 页六、（一）4.复核的具体要求的内容。16.【答案】A【解析】鉴证业务的工作底稿在业务报告日后 60 天内归档，选项 B 错误。针对客户的同一财务信息执行不同业务时的归档，分别归档，选项 C 错误。原纸质记录经电子扫描后存入业务档案，不可以销毁原来的纸质记录。参考教材 69-70 页业务工作底稿的内容。二、多项选择题1.【答案】ABC【解析】鉴证业务基本准则包括审计准则、审阅准则和其他鉴证业
29、务准则。注册会计师业务准则包括鉴证业务准则和相关服务准则，鉴证业务准则由鉴证业务基本准则统领，选项D 错误。参考教材 44 页三、注册会计师执业准则体系的内容，图 4-2。2.【答案】ABCD【解析】鉴证业务包括三方关系、鉴证对象、标准、证据和鉴证报告五要素。参考教材 45页一、 （二）鉴证业务要素的内容。3.【答案】CD【解析】基于责任方认定的业务中，预期使用者可以直接获取鉴证对象信息，选项 A 错误；在基于责任方认定的业务中，注册会计师提出结论的对象可能是责任方认定，也可能是鉴证对象。参考教材 45-46 页一、 （三）基于责任方认定的业务和直接报告业务的内容。4.【答案】ABD【解析】合
30、理保证的鉴证业务可接受的鉴证业务风险水平较低，有限保证的鉴证业务可接受的鉴证业务风险水平较高。参考教材 46 页一、 （四）鉴证业务的目标的内容。5.【答案】ABC【解析】拟承接业务鉴证对象信息适当，不是拟承接的鉴证业务考虑的内容。参考教材 47页二、 （一）承接鉴证业务的条件的内容。6.【答案】ABCD【解析】选项 AB 是承接鉴证业务条件是的考虑。鉴证应具有合理的目的，如果鉴证业务的工作范围收到重大限制，或者委托人试图将注册会计师的名字和见者对象不适当地联系在一起，则该项业务可能不具有合理的目的，选项 A 正确。当拟承接的业务不具有鉴证业务应当具有的特征时，不能将其作为鉴证业务承接时，注册
31、会计师可以提请委托人将其作为非鉴证服务（相关服务） ，以满足预期使用者的需要，选项 B 正确。选项 CD 是已承接鉴证业务的变更时的考虑。当业务环境变化影响到预期使用者的需求，或预期使用者对该项业务的性质存在误解时，注册会计师可以应委托人的要求，考虑同意变更该项业务。但业务范围存在限制不是注册会计师变更业务类型的合理的理由。参考教材 47-48 页二、业务承接的内容。7.【答案】BCD【解析】鉴证业务三方关系分别指注册会计师、责任方和预期使用者，委托方是错的，选项 A 错误。参考教材 48-49 页三、鉴证业务的三方关系的内容。8.【答案】ABD【解析】某公司 2010 年度财务报表资产负债表
32、、利润表和现金流量表及其附注是“鉴证对象信息” ，某公司 2010 年度财务报表反映的内容“2010 年 12 月 31 日的财务状况、2010 年度的经营成果和现金流量”是“鉴证对象” 。参考教材 49 页四、鉴证对象的内容。9.【答案】ABC【解析】当鉴证对象为企业内部控制过程时，它的特征就是期间的，选项 D 错误。参考教材 50 页四、 （二）鉴证对象特征的内容。10.【答案】BCD【解析】在适当的情况下，注册会计师可以考虑解除业务约定,不是所有情况下都考虑解除业务约定，选项 A 错误。参考教材 50 页四、 （三）适当的鉴证对象应当具备的条件的内容。11.【答案】ACD【解析】注册会计
33、师工作范围受到限制时，应当视受到限制的重大与广泛程度，出具保留结论或无法提出结论的报告，选项 B 错误。在适当的的情况下，注册会计师还可以考虑解除业务约定。参考教材 54 页七、 （四）2.工作范围受到限制的内容。12.【答案】ABCD【解析】四个选项都是质量控制制度应当包括的要素。参考教材 55 页的内容。13.【答案】AC【解析】同业互查和舆论宣传不是提高人员素质和专业胜任能力，对行业监管有一定的强化作用。参考教材 62 页五、（四）人员素质、主要胜任能力和职业发展的内容。14.【答案】ACD【解析】选项 B 是复核的具体要求，不是监督的具体要求。参考教材 65 页六、（一）3.监督的具体
34、要求的内容。15.【答案】ABCD【解析】四个选项都是应当质量控制复核的对象。参考教材 67-69 页六、（四）项目质量控制复核的内容。16.【答案】ABCD【解析】在对上市公司财务报表审计实施项目质量控制复核时，复核人员应当考虑：(1)项目组就具体业务对会计师事务所独立性做出的评价；(2)在审计过程中识别的特别风险以及采取的应对措施；(3)做出的判断，尤其是关于重要性和特别风险的判断；(4)是否已就存在的意见分歧、其他疑难问题或争议事项进行适当咨询，以及咨询得出的结论；(5)在审计中识别的已更正和未更正的错报的重要程度及处理情况；(6)拟与管理层、治理层以及其他方面沟通的事项；(7)所复核的
35、审计工作底稿是否反映了针对重大判断执行的工作，是否支持得出的结论；(8)拟出具的审计报告的适当性。舞弊风险就是特别风险，复核人员应当考虑在审计过程中识别的舞弊风险以及采取的应对措施。参考教材 68 页（2）项目质量控制复核的范围的内容。17.【答案】ABC【解析】除特定情况下，会计师事务所应当对业务工作底稿包含的信息予以保密。资产特定情况有：1.取得客户的授权。2.根据法律法规的规定，会计师事务所为法律诉讼准备文件或提供依据，以及向监管机构报告发现的违反法规行为。3.接受注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查。不包含其他情况，选项 D 错误。参考教材 70 页业务工作底稿的保密的内容。18
36、.【答案】ABD【解析】业务工作底稿的所有权属于会计师事务所。参考教材 69-70 页业务工作底稿的内容。19.【答案】ABC【解析】对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论的评价，是项目质量控制复核的内容。参考教材 71 页监控的总体要求的内容。20.【答案】ABC【解析】D. 项会计师事务所应当每年至少一次（不是每三年一次）将质量控制制度的监控结果，传达给项目合伙人及会计师事务所内部的其他适当人员。参考教材 71-73 页监控的内容。三、简答题1.【答案】(1)不符合。理由：会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过三年。(2)不符合。理由：项目质量控制复核人
37、员由不参与该业务的人员组成，项目合伙人不能成为项目质量控制复核人员。(3)不符合。理由：对于应当执行监控的检查的业务，会计师事务所应挑选不参与业务的人员来执行。项目合伙人和项目质量控制复核人也不例外。(4)不符合。理由：在确定项目质量控制复核的检查范围时，可以考虑外部独立检查的范围或结论，但这些检查并不能替代自身的内部监控。(5)不符合。理由：会计师事务所应当将质量控制政策和程序形成书面文件，并传达到全体人员。同一会计师事务所的所有分所应当制定统一的质量控制制度，由各个分所另行制定质量控制制度不符合规定。(6)不符合。理由：鉴证业务的工作底稿，包括历史财务信息审计和审阅业务、其他鉴证业务的工作
38、底稿的归档期限为业务报告日后 60 天内。 2.【答案】(1)拟承接的业务具备下列特征时，会计师事务所才能承接：鉴证对象适当；使用的标准适当且预期使用者能够获得该标准；注册会计师能够获取充分、适当的证据以支持其结论；注册会计师的结论以书面报告形式表述，且表述形式与所提供的保证程度相适应；该业务具有合理的目的。(2)该项业务作为鉴证业务，属于基于责任方认定的历史性财务信息审计业务；注册会计师为此应提供合理保证，并采用积极的方式提出审计意见。(3)借调 A 上市公司的员工作为审计项目组成员不合理。理由：鉴证业务的项目组成员要保持独立性。客户员工设计内部控制，对于自身设计的内部控制进行评价时，可能由于自身利益、自我评价等影响其独立性，不满足独立性的要求。
