1、第九章 会计账簿,王永珍黑龙江八一农垦大学经管学院,第九章 会计账簿,第一节 意义和种类,第二节 设置和登记,第三节 启用、登记规则和错账更正,第五节 更换和保管,第四节 对账与结账,第一节 会计账簿的意义和种类,意义,为管理提供系统、完整会计信息,保证企业财产物资的安全与完整,可以为考核经营成果提供依据,为定期编制财务报表提供数据资料,分类,按用途分类,按外表形式,序时、分类、备查,订本式、活页式、卡片式,三栏式、数量金额式、多栏式,账簿是由具有一定格式、相互联系的账页所组成，用来序时、分类、连续地登记全部经济业务的簿籍。,按账页格式,第二节 会计账簿置和登记,基本内容,封面,扉页,账簿名称
2、，如总分类账、现金日记账,科目索引：科目名称 页数,账簿启用和经管人员一览表,登记方法,总账,日记账,由会计核算形式决定,数量金额式,多栏式,三栏式,备查账,三栏式账页,应付账款明细分类账,供应单位名称：通达厂,2009年,月,日,凭证号,摘要,借方,贷方,借或贷,余额,8,1 2 10 31,1 4,月初余额 欠通达厂购料款 还通达厂购料款 本月合计,40004000,6000 6000,贷 贷 贷 贷,3000 7000 1000 1000,供应单位名称：友谊厂,2009年,月,日,凭证号,摘要,借方,贷方,借或贷,余额,8,1 2 10 31,3 4,月初余额 欠友谊厂购料款 还友谊厂购
3、料款 本月合计,64006400,8000 8000,贷 贷 贷 贷,2000 8400 400 400,数量金额式明细账,材料名称：甲材料,2009年,月,日,凭证号,摘要,数量,单价,金额,收入,发出,结存,数量,单价,金额,数量,单价,金额,8,1 2 8 10 31,1 2 3,月初余额 购入 生产领用 购入 本月合计,300 400 150 270 270,20 20 20 20 20,6000 8000 3000 5400 5400,100120 220,250250,2020 20,20002400 4400,2020,50005000,材料名称：乙材料,2009年,月,日,凭证
4、号,摘要,数量,单价,金额,收入,发出,结存,数量,单价,金额,数量,单价,金额,8,1 2 8 10 31,1 2 3,月初余额 购入 生产领用 购入 本月合计,100 140 50 130 130,50 50 50 50 50,5000 7000 2500 6500 6500,4080 120,9090,5050 50,20004000 6400,5050,45004500,账簿启用和经管人员一览表,多栏式账页,生产成本明细账,5 8 31 31,领用材料 分配工资 分配制造费 结转成本,50,20,5,50 20 5,75,50 70 75 0,备查登记簿,租入固定资产登记簿,第三节 账
5、簿的启用、登记和错账更正,启用和交接,专人负责登记,填写扉页,不得跳页缺号,登记规则,将会计凭证内容逐项记入账内,登账后在凭证上签章，注明登账符号,数字、文字占格不超过1/2,用蓝黑墨水或碳素墨水,特殊记账可以用红字,空行、空页划线或注明“此页空白”,余额须注明“借或贷”，无余额“平”,每一账页登记完毕“过次页”“承前页”,记录发生错误，用错账更正法更正,根据凭证冲销错账,不设借贷的减少数,无余额方向的负数,余额结记、过次页承前页,供应单位名称：通达厂,2009年,月,日,凭证号,摘要,借方,贷方,借或贷,余额,8,1 2 10,1 4,月初余额 欠通达厂购料款 还通达厂购料款 过次页,400
6、09000,70008000,贷 贷 平贷,3000 7000 04000,供应单位名称：通达厂,2009年,月,日,凭证号,摘要,借方,贷方,借或贷,余额,8,10,承前页,8000,9000,贷,4000,第三节 账簿的启用、登记和错账更正,错账更正,错账查找,错账更正,二除法,九除法,差数法,划线更正,红字更正,补充登记,凭证正确，记账有误,凭证科目错误或金额多记,库存现金,200,100,300,100,300-100=200 2002=100,凭证科目正确金额少记,九除法、差数法,相邻数颠倒,53876,58376,差额,4500,9,=500,119845,191845,差额,72
7、000,9,=8000,数字错位,3450,34500,差额,31050,9,=3450,876000,87600,差额,788400,9,=87600,差数法,重记、漏记,借贷合计数轧差,错账更正方法,243.00,234.00,划线更正,印,红字更正,管理部门报销办公费800元，现金支付。 借：制造费用 800贷：库存现金 更正： 借：制造费用 800贷：库存现金800 借：管理费用 800贷：库存现金800借：管理费用 8000贷：库存现金8000,或者： 借：制造费用贷：库存现金,800,800,更正： 借：管理费用贷：库存现金,7200,7200,借：管理费用80贷：库存现金80 更
8、正： 借：管理费用 720贷：库存现金 720,补充登记,第四节 对账与结账,对账,结账,账证核对,账实核对,账账核对,账簿记录与原始凭证记账凭证核对,总账余额、总账明细账、会计与保管,库存现金、存款、实物、债权债务,结账程序,结账方法,日常业务全部登记入账,对需调整、结转业务进行处理,计算、登记本期发生额和期末余额,不需要按月结记本期发生额的账户,需要按月结记发生额的账户,需结记本年累计发生额的账户,总账平时月余额，年终本年合计,年终有余额账户直接记入新账余额栏,不需要按月结记本期发生额的账户,应付账款明细分类账,供应单位名称：通达厂,2009年,月,日,凭证号,摘要,借方,贷方,借或贷,余
9、额,8,1 2 10,1 4,月初余额 欠通达厂购料款 还通达厂购料款,4000,6000,贷 贷 贷,3000 7000 1000,需要按月结记本期发生额的账户,银行存款日记账,2009年,月,日,凭证号,摘要,借方,贷方,借或贷,余额,8,1 2 10 31,1 4,月初余额 收回销货款 还通达厂购料款 本月合计,40004000,6000 6000,借 借 借 借,3000 7000 1000 1000,需要结记本年累计发生额的账户,银行存款日记账,2009年,月,日,凭证号,摘要,借方,贷方,借或贷,余额,12,1 2 10 31,1 4,月初余额 收回销货款 还通达厂购料款 本月合计 本年累计,40004000 70000,6000 6000 50000,借 借 借 借 借,30000 34000 28000 28000,
