1、1内部控制制度审计实施办法为规范集团公司内部审计人员审查与评价集团公司的内部控制制度，促进集团公司加强内部管理，建立健全有效的内部控制制度，提高经营管理效率和效果，根据内部审计准则和内部审计制度 ，制定本办法。一、内部控制制度审计的作用（一）内部控制制度：是指集团公司内部为保证实现经营目标，保护资产安全完整，保证信息的可靠性和完整性，提高经营的经济型和效率性，促使经济活动健康有序进行而制定的各种内部协调、组织和制约的制度、政策、措施、规定和程序。（二）内部控制度制度审计：是指集团公司为有效地实施对生产经营业务活动的控制，保证企业资产的完整和会计资料的真实，保证经营方针的贯彻和经济效益的提高，对
2、内部控制制度的完善性及有效性等所进行的检查、测试和评价。（三）内部控制度制度审计的目的：是通过对集团公司内部控制制度的完善性及有效性等所进行的检查、测试、评价和建议，促进公司完善内部控制制度，达到保证公司资产资金的安全完整和会计资料的真实可靠，提高管理水平和经营效益，确保经营方针目标的实现。二、内部控制制度审计要点1、健全性：内部控制制度是否全面完善有效；主要节点是否得到严密有效的控制；授权是否合理；部门或个人有无不按程序或越权行使权力的行为；部门与部门之间有无横向制约程序；制度与制度之间是否衔接相通；2、有效性：各种内部控制制度是否得到完全严格执行；执行结果是否达到预期目标。三、内部控制制度
3、审计工作流程：（一）了解并记录制度现状：在审计的准备阶段应详细了解集团公司内部控制制度系统的现状，以便能对之做出初步的评价，方法如下：21、询问相关人员：注意询问对象的不同层次，职工、管理人员、中层领导和领导者都应有一定的比例。2、查阅资料：收集和查阅集团公司各项内控制度、经济活动有关资料、机构设置、生产经营基本情况、凭证或文件记录等资料，监察内控制度是否完善、合理，并将了解到的情况加以记录。3、调查问卷：按照需要调查项目的内容，列出提纲，编制内部控制审计调查表，发放给相关人员进行调查，形成书面记录后核实。4、现场观察：审计人员可以选择正在进行的经济业务或观察工作人员编制凭证和记录的过程，进一
4、步加深对内控制度运行的了解和认识。5、业务测试：审计人员可以选择一项或几项主要的业务，检查正在处理的每一个阶段的全部记录，证实控制手段是否存在。（二）测试及评价：1、符合性测试法：对内部控制制度的实施情况和有效程度进行测试，查明各项控制措施是否存在于各项经济活动和管理活动中，是否真正发挥了作用，有无时空和不完善之处，主要包括： 证据检查法：通过对会计凭证、报告或记录等能反映控制措施的文件进行监察，看规定的控制措施是否得到有效执行； 验证法：部分或全部重复同样的工作程序，以确认这一程序能否发挥控制作用，所有控制措施能否得到切实遵循。 实地观察：到工作现场观察默写控制措施的执行情况，以检查有关内部
5、控制措施是否得到执行。2、实质性测试法：运用核对、复核、盘点实物、账户分析等方法检查业务活动是否合规合法，会计记录是否正确、真实可靠。（三）确定审计内容：1、内部控制制度的健全性： 内部责任控制制度：审查是否按照经营管理要求设置组织机构；是否明确了各部门的权限和职责。3 内部牵制制度：审查是否将不相容职务分离；是否根据相互牵制原则进行组织结构设置；是否按照相互协调原则和适当授权程序明确各部门的权限与责任。 物资管理制度；审查物资在采购、验收、发放、库存盘点、余料盘点、废旧物资处理等方面是否制定了具体的管理措施；检查是否制定了定期盘点、对帐制度；检查有无节约、控制材料消耗的措施；检查是否制定了周
6、转材料的购置、摊销、租赁等方面的制度。 机械管理制度：审查是否制定了机械购置、租赁、折旧、报废、处理等方面的管理制度；是否满足施工生产、设备更新的要求。 合同管理制度：审查在合同的签订、履行、变更和终止等环节是否制定了相关的管理制度。 薪酬分配制度：审查在工资、奖金及其补贴的发放方面有无相关的规定和授权。 项目管理制度：审查在项目管理方面有无相关的管理制度。 安全质量：审查是否建立安全质量管理制度及其控制措施。 内部会计控制制度：审查是否制定财务管理制度、内部稽核制度、责任成本管理制度、定期会计分析制度、预算管理制度等。2、内部控制制度的有效性： 内部控制制度的制定是否与国家的有关法规、集团公
7、司的规章制度相背离，有无违反国家相关法律、政策的经济行为。 物资管理制度：审查有无物资的采购计划、询价记录、是否是按照合格分供方进行采购、库存盘点记录、余料盘点记录、废旧物资处理记录；处理物资的现金是否上交财务；库存物资、周转材料是否帐实相符、摊销是否符合规定。 机械管理制度：审查折旧的计提是否正确、设备的完好率、有无盘点记录、是否帐实相符；报废程序是否合法、财务处理是否正确。 合同管理制度：审查合同签订有无授权、有无合同评审记录、分包合同是否与合格分包方签订。 薪酬分配制度：审查工资、奖金的发放是否按照规定执行、是否按照项目目4标责任书的规定进行考核兑现。 人事管理制度：审查人员招聘、转正、
8、晋升等是否按制度执行； 项目管理制度：审查有无签订项目目标责任书 、是否按照责任书的规定执行、项目的主要材料是否执行预算用量。 内部会计控制制度：审查预算管理的执行情况、是否执行责任成本、是否进行定期会计分析、债权债务是否及时清理，有无主观原因造成呆坏帐和财产损失问题。 安全质量：检查有无发生安全质量事故给企业带来重大经营损失。 决策程序：审查对外投资、借款、担保是否经过会议研究讨论，有无授权、可行性研究报告、会议记录等。（四）开展审计工作：1、按审计方案中制定的审计内容组织实施审计。2、形成审计工作底稿。（五）撰写审计报告：内部审核人员应根据审计的执行过程和结果，参照审计工作底稿内容，撰写审
9、计报告（征求意见稿） ，被审计部门如对征求意见稿中的内容有异议，应详细填写审计报告（征求意见稿）回复单 ，以书面形式将意见或建议在规定期限内回复审计监察部：审计监察部将根据反馈的意见和建议，对审计报告进行修正、审定。审核无异议的审计报告（征求意见稿） 形成最终审计报告并报董事会或总裁审批。审计报告经董事会或总裁审批后，送达有关部门执行。审计报告包括以下主要内容：1、审查和评价内部控制的目的、范围、依据、实施程序的描述；2、基本情况；3、内部控制制度的建立健全性；4、内部控制制度执行的有效性；5、审计结论；必须具有以下结论， “内部控制有效”或“内部控制基本有效”或“内部控制有缺陷”或“内部控制有重大缺陷”或“内部控制完全失效” 。6、对完善内部控制制度的建议。（六）审计报告归档及保管期限：5审计结束后，应将过程中的文件材料归档并妥善保管，审计档案的保管期限应当按照审计案卷的保存价值确定，分为永久、长期(10 年)和短期(3 年及以下)三种。归入审计档案的文件材料包括：应当归入审计档案的文件材料包括：1、收集的关键制度凭证或记录；2、审计证据、审计工作底稿、审计报告及审计报告征求意见书；3、审计工作方案、审定审计报告的会议纪要、检查审计决定执行情况的记录等文件材料；4、有关审计项目的请示、报告、批复、批示、问函、复函等文件材料；5、与其它应归入审计档案的文件材料。
