1、,会计综合实训 参考答案,实训内容,第一部分: 会计手工实训第二部分: 会计电算化实训 第四部分: 创业、就业培训,明芝乳业公司财会室文明办公制度 一、员工应以认真负责的态度，严谨务实的作风做好本职工作，办公讲求效率。 二、员工应自觉遵守管理处作息时间，严格执行劳动纪律，上班不迟到、不早退、不准中间私自离岗，外出办公说明去向。有私事或生病不能上班须事先请假。 三、上班实行签到制度，每次上班时到前台签到，不能代签，违者受罚。,四、办公时间要保持肃静，不准串岗聊天、嘻闹、高声喧哗和争吵 五、讲究礼貌，注重仪容。员工服装庄重、 大方、清洁。 六、保持办公环境优美清洁，不得随意丢弃杂物。七、爱护公共财
2、物，节约用水用电。八、重视防水、防盗和安全生产。希望大家严格要求自己，遵守公司的各项规章制度。,手工操作程序及要求 1建账：根据期初资料，开设账户（总账及明细账）并登记账户期初余额。 2分析并处理原始凭证。 原始凭证 “送交本单位开户银行的单据” 原始凭证 “送交客户的单据” 原始凭证 “由本单位另行保管的单据” 原始凭证 “记账凭证附件”,3填制自制原始凭证（部分或全部内容）。 4编制记账凭证：根据原始凭证及其附件，编制记账凭证（通用记账凭证）。 5登账 （1）根据记账凭证及其附件，逐日逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账。 （2）根据记账凭证及其附件，逐笔登记明细分类账A（三栏式）、B（
3、数量金额式）、C（多栏式）。 （3）按上旬、中旬、下旬编制科目汇总表，根据科目汇总表登记总账。,6结账：期末结出有关账户的发生额及余额，并进行总账余额试算平衡。 7编制会计报表 （1）资产负债表 （2）利润表 9装订记账凭证：,通过本次实训达到以下能力,1、能处理一般的会计业务 （原始凭证的处理填制、记账凭证的填制） 2、能熟练登记各种类型的账簿 3、能进行相关产品成本的计算 4、能编制各种报表 5、能规范化装订记账凭证,订正内容,P6：100903101201100906101202100905101203 P8：增加一个科目 2241 其他应付款 P9：增加一个科目 6701 资产减值损失
4、 P115：业务54中的56改为55；业务55中现金支出凭单中的金额改为43044.85 P127：业务61中脱脂奶粉的金额改为11821.5，该表与本金额有关的数字都应该改变，请同学们自己计算。P149： 其他业务支出其他业务成本,建账,1、建账时若为当年的1月1日则应把上年的余额转入当年，在摘要栏处写“上年结转” 2、建账时若为其它月份（2到12月），则当月有期初余额就在摘要栏处写“期初余额”，日期是写当月的1日；若没有期初余额就不用写。 3、对已建好了账的账簿，在以后各月连续登记账户时，在登账的当月1日要把上月的余额作结转，结转时在摘要栏书写“上月结转”。 4、摘要：靠左书写。,记账准备
5、工作,每位同学准备三章白纸，用于存放不做为记账凭证附件的原始凭证，分别写上 （1）送交本单位开户银行的单据 （2）送交客户的单据 （3）由本单位另行保管的单据,1、（1）填写出库单（2）写会计分录借：银行存款 21,762贷：主营业务收入红豆牛奶雪糕 4,200 绿豆牛奶雪糕 5,600花生牛奶雪糕 5,600巧克力冰淇淋 3,200应交税费应交增值税（销项） 3,162 （3）填记账凭证 （4）处理原始凭证 “出库单”放于“由本单位另行保管的单据”处(5)登记明细账(主营业务收入XX雪糕、应交税费应交增值税、库存商品XX雪糕） （6）登记银行存款日记账,2、（1）填写收料单（2）写会计分录借
6、：原材料纸盒 15 000 贷：在途物资纸盒 15 000（3）填记账凭证（4）登记明细账3、（1）填写领料单(2）登记“原材料、周转材料”明细账在贷方栏登记数量，不登记金额，并结出结余数量（3）领料单放于“由本单位另行保管的单据”处4、借：银行存款 200 000贷：短期借款 200 000“工商银行借款合同”由企业另行保管,5、 （1）填写支票(2)写会计分录借：应付职工薪酬工会经费 3,500贷：银行存款 3,500 （3）填记账凭证（4）登记明细账和日记账6、借：管理费用印花税 200贷：库存现金 200,7、借：其他应收款陈明 5 000 贷：库存现金 5 000,8、 （1）处理原
7、始凭证抵扣联由本单位另行保管，不做为附件处理（2）会计分录 借：在途物资白砂糖 1 200食用香精 2 200脱脂奶粉 2 880应交税费应交增值税（进项）1 067.6财务费用手续费 80贷：银行存款 7427.6,9、借：原材料红豆 450绿豆 384花生 522膨胀剂 1720应交税费应交增值税（进项）522.92银行存款 401.08贷：其他货币资金银行汇票存款 4000,10、借：原材料白砂糖 1200食用香精 2200脱脂奶粉 2880贷：在途物资 白砂糖 1200食用香精 2200脱脂奶粉 2880,11、借：原材料白砂糖 4000贷：在途物资白砂糖 4000,14、借：管理费用
8、差旅费 4 800库存现金 1 200贷：其他应收款陈明 6 000,12、填制领料单、登记材料明细账（登记数量并结出余额）13、填进仓单、登记库存商品明细账（登记数量并结出余额）,15、借：应收账款深圳沃玛商场 38817.5贷：主营业务收入红豆牛奶雪糕7000绿豆牛奶雪糕7000花生牛奶雪糕8750巧克力冰淇淋10000应交税费应交增值税（销项） 5567.5库存现金 500,借：财务费用手续费100贷：银行存款 100,16、填支票 借：应付职工薪酬职工教育经费2 000贷：银行存款 2 000,17、借：应交税费未交增值税 40 000应交城建税 2870应交营业税 1 000应交所得
9、税 10 000应交教育费附加 1 230贷：银行存款 55 100,18、借：银行存款100 000贷：其他业务收入 100 000,借：其他业务成本5 500贷：应交税费应交营业税5 000应交城建税 350应交教育费附加 150,19、填支票借：营业外支出 1800贷：银行存款 1800,20、借：销售费用办公费 200贷：现 金 200,21、借：其他应收款医疗保险 1543.2养老保险 6172.8失业保险 771.6应付职工薪酬社会保障费 13888.8贷：银行存款 22376.4,22、借：原材料脱脂奶粉 5940巧克力 7500食用香精 2200应交税费应交增值税（进项） 26
10、58.8贷：银行存款 18298.8,1、根据1日10日业务的记账凭证 开设并登记总账科目的“T”型账,2、根据以上“T”型账的发生额合计数编制科目汇总表（1） 发生额合计数为：517,362.3,3、根据科目汇总表（1）登记相关总账,1日10日汇总,23、借：银行存款 38817.5贷：应收账款深圳沃玛公司 38817.5,24、借：销售费用交通费 200贷：库存现金 200附件19张,25、借：销售费用广告费 30 000贷：银行存款 30 00026、借：原材料红豆 500绿豆 500花生 600应交税费应交增值税（进项）272贷：应付账款广州天天食品有限公司 1872,27、1）填支票
11、 2）分录 借：应付职工薪酬职工福利 6 000 贷：银行存款 6 000,28、借：银行存款 35000贷：应收账款深圳沃玛公司 35000,29、1）填支票2）分录借：营业外支出 15 000贷：银行存款 15 000,30、 1）填制领料单 2）登记原材料明细账,31、 1）填制进仓单 2）登记库存商品明细账,32、 1）填制领料单 2）登记原材料明细账,33、借：其他货币资金存出投资款 119460贷：交易性金融资产股票投资 100 000投资收益 19 460,34、借：应收票据湛江万佳商场 32292贷：主营业务收入红豆牛奶雪糕 6300绿豆牛奶雪糕 6300花生牛奶雪糕 7000
12、巧克力冰淇淋 8000应交税费应交增值税（销项）4692记住登记“库存商品”明细账,35、借：其他货币资金信用卡存款 12 000贷：银行存款 12 000,36、借：应付账款广州燕塘乳业公司 40 000贷：银行存款 40 000,37、借：固定资产运输设备70 000贷：银行存款 70 000本张凭证在固定资产模块处理,38、借：库存现金 6 000贷：银行存款 6 000,39、借：预付账款财产保险费3 400报刊费1 200贷：银行存款 4600,40借：固定资产清理 2 600 累计折旧 2 400 贷：固定资产其他设备 5 000 本张凭证，电算化部分在固定资产模块处理,借：银行存
13、款 3200贷：固定资产清理 3 200,借：固定资产清理 600贷：营业外收入 600,41、借：管理费用业务招待费2 500 贷：其他货币资金信用卡存款 2 500,1、根据11日20日业务的记账凭证 开设并登记总账科目的“T”型账 发生额合计数为:422,541.5,2、根据以上“T”型账的发生额合计数编制科目汇总表（2）,3、根据科目汇总表（2）登记相关总账,11日20日汇总,42、借：原材料红豆 250绿豆 260花生 280应交税费应交增值税（进项） 134.3 贷：应付票据广州天天食品有限公司 924.3,43、 1）填制领料单 2）登记原材料明细账,44、 1）填制进仓单 2）
14、登记库存商品明细账,45、借：银行存款 90 000贷：投资收益 90 000,46、借：应收票据深圳万佳商场 63546贷：主营业务收入红豆牛奶雪糕11900绿豆牛奶雪糕11900花生牛奶雪糕14000巧克力冰淇淋16000应交税费应交增值税（销项） 9146库存现金 600,47、借：管理费用交通费1665.37贷：库存现金 1665.37附件7张,48、借：固定资产清理 1 560 累计折旧 1 440 贷：固定资产其他设备 3 000 电算化部分，本张凭证在固定资产模块处理, 借：库存现金 80贷：固定资产清理 80, 借：营业外支出 1 480贷：固定资产清理 1 480,49、借：
15、财务费用利息支出1 500（300 0006%1/12）贷：应付利息短期借款利息 1 500,50、借：管理费用电话费 800贷：银行存款 800,51、借：短期借款 100 000应付利息短期借款利息 1 500贷：银行存款 101 500,52、借：制造费用折旧费 17 120生产成本辅助生产成本（折旧费） 2 260管理费用折旧费 3 500销售费用折旧费 400贷：累计折旧 23 280 电算化部分，本张凭证由固定资产模块自动生成,53、 借：生产成本基本生产成本（红豆牛奶雪糕 ）1 160.18基本生产成本（绿豆牛奶雪糕） 1 160.18基本生产成本（花生牛奶雪糕 ） 1 392.
16、21 基本生产成本（巧克力冰淇淋 ） 1 392.21辅助生产成本（住房公积金 ） 700.8制造费用住房公积金 700.8管理费用住房公积金 2 052销售费用住房公积金 700.82贷：应付职工薪酬住房公积金 9259.2“生产成本基本生产成本”明细账登记”直接人工”栏,54、借：库存现金 43 044.85 贷：银行存款 43 044.85,55、借：应付职工薪酬工资 43 044.85贷：库存现金 43 044.85,56、借：生产成本（基本生产成本）红豆牛奶雪糕 7153.6（基本生产成本）绿豆牛奶雪糕 7153.6（基本生产成本）花生牛奶雪糕 8584.32（基本生产成本）巧克力冰
17、淇淋 8584.73辅助生产成本（工资） 4 600制造费用工资 5 600管理费用工资 14 074销售费用工资 5 165贷：应付职工薪酬工资 60 915.25 生产成本明细账登记直接人工栏电算化部分本张凭证由工资模块自动生成,57、借：应付职工薪酬 工资 17870.4贷：其他应付款养老保险 6172.8医疗保险 1543.2失业保险 771.6住房公积金 9259.2应交税费个人所得税 123.6,58、借：生产成本基本生产成本（红豆牛奶雪糕）1001.5基本生产成本（绿豆牛奶雪糕）1001.5基本生产成本（花生牛奶雪糕）1201.80基本生产成本（巧克力冰淇淋）1201.88辅助生
18、产成本（福利费 ） 644制造费用福利费 784管理费用福利费 1970.36销售费用福利费 723.1贷：应付职工薪酬职工福利 8528.14生产成本明细账登记直接人工栏电算化部分本张凭证由工资模块自动生成,59、借：生产成本基本生产成本（红豆牛奶雪糕）143.07基本生产成本（绿豆牛奶雪糕）143.07基本生产成本（花生牛奶雪糕）171.69 基本生产成本（巧克力冰淇淋）171.69 辅助生产成本（工会经费 ） 92 制造费用工会经费 112 管理费用工会经费 281.48 销售费用工会经费 103.12 贷：应付职工薪酬工会经费 1218.12 生产成本明细账登记直接人工栏,60、借：生
19、产成本基本生产成本（红豆牛奶雪糕）107.30基本生产成本（绿豆牛奶雪糕）107.30基本生产成本（花生牛奶雪糕）128.76 基本生产成本（巧克力冰淇淋）128.77 辅助生产成本（职工教育经费 ） 69 制造费用职工教育经费 84 管理费用职工教育经费 211.11 销售费用职工教育经费 77.48 贷：应付职工薪酬职工教育经费 913.72 生产成本明细账登记直接人工栏,61、借：生产成本基本生产成本（红豆牛奶雪糕） 7003.3基本生产成本（绿豆牛奶雪糕） 7035.7基本生产成本（花生牛奶雪糕） 8419.62基本生产成本（巧克力冰淇淋）15286.28辅助生产成本（机物料消耗） 6
20、00管理费用机物料消耗 200贷：原材料白砂糖 3522.4食用香精 1949.85膨胀剂 1235.25纸盒 6512脱脂奶粉 11821.5巧克力 8456.8红豆 1312.2花生 1590.3绿豆 1344.6周转材料 管理用具 800计算附件时要将前面的那些领料单算进来 生产成本明细账登记直接材料栏“原材料”和“周转材料”明细账进行本月汇总,参照领料凭证汇总表登记发出材料的单价，结出余额。,62、借:生产成本基本生产成本（红豆牛奶雪糕）500基本生产成本（绿豆牛奶雪糕）500基本生产成本（花生牛奶雪糕）600基本生产成本（巧克力冰淇淋）600辅助生产成本水电费 100制造费用水电费
21、80管理费用水电费 100销售费用水电费 50 应交税费应交增值税（进项） 328.9贷：应付账款广州自来水公司 2858.9生产成本明细账登记直接材料栏,63、 借：生产成本基本生产成本（红豆牛奶雪糕）272.7基本生产成本（绿豆牛奶雪糕）272.7基本生产成本（花生牛奶雪糕）327.24基本生产成本（巧克力冰淇淋）327.36辅助生产成本水电费 300制造费用水电费 60管理费用水电费 120销售费用水电费 60应交税费应交增值税（进项） 295.8贷：应付账款广州供电局 2035.8生产成本明细账登记直接材料栏,64、借：制造费用财产保险费 1 600管理费用财产保险费 400贷：待摊费
22、用财产保险费 2 000,65、借：管理费用无形资产摊销 1 000贷：累计摊销 1 000,66、第1步：查看“生产成本辅助生产成本”明细账，计算“生产成本辅助生产成本” 合计数,52） 2260 53） 700.8 56） 4600 58） 644 59） 92 60） 69 61） 600 62） 100 63） 300,9365.8,第2步：计算分配率,辅助生产成本合计数 分配率=,受益数量合计数,= =11.0186,9365.8,850,第3步:计算各车间的分配金额,基本生产车间=600 X 11.0185=6611.16 行政管理部门=9365.8-6611.16=2754.64
23、,借：制造费用修理费 6611.16管理费用修理费 2754.64 贷：生产成本辅助生产成本 9365.8登记生产成本明细账时,先用蓝笔计算出本月合计数,再用红笔登记结转数,67、第1步：查看“制造费用”明细账，计算”制造费用”科目的本期合计数,52） 17120 53） 700.8 56） 5600 58） 784 59） 112 60） 84 62） 80 63） 60 64） 1600 66) 6611.16,32751.96,第2步：计算分配率,制造费用合计数 分配率=,产量合计数,= =7.4436,32751.96,4400,第3步:计算各种产品的分配金额,红豆牛奶雪糕 =1000
24、 X 7.4436=7443.6绿豆牛奶雪糕 = 1000 X 7.4436=7443.6花生牛奶雪糕 =1200 X 7.4436=8932.32巧克力冰淇淋= 32751.96-7443.6-7443.6-8932.32=8932.44,67 借：生产成本基本生产成本（红豆牛奶雪糕）7443.6基本生产成本（绿豆牛奶雪糕）7443.6基本生产成本（花生牛奶雪糕）8932.32基本生产成本（巧克力冰淇淋） 8932.44贷：制造费用 32751.96登记”制造费用”明细账时,先计算出合计数,再用红笔登记结转数“生产成本“明细账登记“制造费用”栏,68、 第1步：查看“生产成本基本生产成本”明
25、细账，计算“生产成本基本生产成本” 合计数 红豆牛奶雪糕 24785.25 绿豆牛奶雪糕 24817.65 花生牛奶雪糕 29757.96 巧克力冰淇淋 36625.36,68、 借：库存商品红豆牛奶雪糕 24785.25绿豆牛奶雪糕 24817.65花生牛奶雪糕 29757.96巧克力冰淇淋 36625.36贷：生产成本基本生产成本（红豆雪糕）基本生产成本（绿豆牛奶雪糕）基本生产成本（花生牛奶雪糕）基本生产成本（巧克力冰淇淋） 库存商品明细账进行本月合计，登记借方合计栏，贷方栏及余额栏后面才登。生产成本明细账先进行“成本合计”，再“结转完工产品成本”，金额栏用红字填写,69、借：资产减值损失
26、 4070贷：坏账准备 4070,70、借：应交税费应交增值税转出未交增值税 17287.18贷：应交税费未交增值税 17287.18,71、第1步：参考应交增值税明细账, （参考70题）计算出销项税额及进项税额 第2步：用“销项税进项税”=应交增值税 第3步：计算城建税及教育费附加,借：营业税金及附加 1728.72贷：应交税费应交城建税 1210.10应交教育费附加 518.62,72、参考库存商品明细账 第1步：计算单位成本=红豆雪糕=（2640+ 24785.25 ）/（120+1000）=24.49 绿豆雪糕=（4400+ 24817.65 ）/（220+1000）=23.95 花生
27、雪糕=（3780+ 29757.96 ）/（180+1200）=24.30 巧克力雪糕=（2000+ 36625.36 ）/（80+1200）=30.18 第2步：计算销售总成本=销售数量 X 单位成本 红豆雪糕= 24.49 X840=20571.6 绿豆雪糕= 23.95 X880=21076 花生雪糕= 24.30 X1010=24543 巧克力雪糕= 30.18 X930=28067.4,库存商品期初余额+本期入库的金额,库存商品期初数量+本期入库的数量,72 借：主营业务成本红豆牛奶雪糕 20571.6绿豆牛奶雪糕 21076花生牛奶雪糕 24543巧克力冰淇淋 28067.4 贷：
28、库存商品红豆牛奶雪糕绿豆牛奶雪糕花生牛奶雪糕 巧克力冰淇淋登记”库存商品”明细账贷方合计栏及余额栏。电算化部分用自定义生成凭证,73、查看”主营业务收入主营业务成本财务费用管理费用销售费用”明细账,其余开设T型账计算损益类科目本月合计数,借：主营业务收入 红豆牛奶雪糕 29400绿豆牛奶雪糕 30800花生牛奶雪糕 35350巧克力冰淇淋 37200其他业务收入 100000营业外收入 600投资收益 109460贷：本年利润 342810电算化部分用自定义生成凭证,74、开设表中损益类科目的T型账计算出本月合计数, 借：本年利润 213714 贷：主营业务成本红豆牛奶雪糕 20571.6绿豆
29、牛奶雪糕 21076 花生牛奶雪糕 24543巧克力冰淇淋 28067.4营业税金及附加 1728.72 其他业务成本 5500营业外支出 18280财务费用 1680销售费用 37679.52管理费用 50517.76资产减值损失 4070电算化部分用自定义生成凭证,75、第1步：计算出全年利润。(根据73、74题以及期初资料）12月的利润=342810-213714=129096111月的利润=117000全年利润=129096+117000=246096 第2步：进行纳税调整，计算出全年应纳税所得额。 全年应纳税所得额=246096+2800+4070+17583.75-90000=18
30、0549.75 第3步：计算全年所得税180549.75 X 25%=45137.44 第4步：用全年所得税减去1-11月的所得税29250，计算12月应交的所得税 45137.44- 29250=15887.44,75 借：所得税费用 15887.44贷：应交税费应交所得税 15887.44,77 、 借：本年利润 113208.56贷：利润分配未分配利润 113208.56,78、借：利润分配提取法定盈余公积 11320.86提取法定公益金 5660.43贷：盈余公积法定盈余公积 11320.86法定公益金 5660.43,76、借：本年利润 15887.44贷：所得税费用 15887.4
31、4,79、计算过程如下：,年末可供分配利润 =年初未分配利润 +本年净利润 -本年计提的盈余公积 =285,000+ 113208.56 -16981.29 =381227.27 向投资者分配的利润 = 381227.27X 60%=228736.36 广州市东明股份有限公司 = 228736.36 X66%=150966 李华= 228736.36 - 150966 =77770.36 年末未分配利润= 381227.27 - 228736.36 =152490.91,79、 借：利润分配应付股利 228736.36贷：应付股利广州市东明股份有限公司150966李华 77770.36,80、
32、借：利润分配未分配利润 245717.65贷：利润分配提取法定盈余公积 11320.86提取法定公益金 5660.43应付股利 228736.36,1、根据21日31日业务的记账凭证 开设并登记总账科目“T”型账,2、根据以上“T”型账的发生额合计数编制科目汇总表（3）,3、根据科目汇总表（3）登记相关总账,21日31日汇总,月末结账,只有一笔业务的在下面画一条通栏红线，其余结出本月合计。,编制试算平衡表,根据总账编制试算平衡表,编制会计报表,1、根据试算平衡表期末余额编制资产负债表 2、根据试算平衡表发生额编制利润表,装订凭证,1、将凭证按凭证号先后顺序叠整齐，用夹子夹好。 2、将面积超出记账凭证的原始凭证折好。 3、用装订机打两个孔 4、用线装订 5、贴上封面，并填写好封面。,会计综合实训总结,会计综合实训考核,
