1、与法人业务相关的 法规财税政策介绍,讲师：朱淑萍2011年10月,自我介绍,5+2+4+4=15,中行,客户经理,营业部 经理,银行 保险 讲师,培训主管,提纲,与法人业务相关的法规 与法人业务相关性财税,目录,第一篇 法规政策 . 3 中华人民共和国社会保险法 . 3 中华人民共和国保险法 23 国务院关于完善企业职工基本养老保险制度的决定 64 国务院关于建立城镇职工基本医疗保险制度的决定 70 国务院关于修改工伤保险条例的决定 76 失业保险条例 99 企业职工生育保险试行办法 . 106 第二篇 财税政策 . 109 中华人民共和国企业所得税法 . 109 中华人民共和国企业所得税法实
2、施条例 . 121 企业会计准则第9 号职工薪酬 . 152 财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知 . 155 财政部 国家税务总局关于补充养老保险费 补充医疗保险费有 关企业所得税政策问题的通知 . 159 财政部 国家税务总局关于个人所得税有关问题的批复 160 关于企业年金个人所得税征收管理有关问题的通知 . 161 国家税务总局关于企业年金个人所得税有关问题补充规定的公 告 . 163 第三篇 其他规定 . 165 财政部监察部关于印发关于党政机关及事业单位用公款为个人 购买商业保险若干问题的规定的通知 . 165 关于中央企业试行企业年金制度有关问题的通知 . 171 对外承包
3、工程管理条例 . 174,提纲,与法人业务相关的法规 与法人业务相关性财税,影响购买决策的主要因素,有投保需求,有支付能力,国家政策支持,客户,我们,内部驱动力,外部驱动力,基本前提,主动发掘并满足,因势利导,熟悉并掌握,一个共识,法人业务是政策导向型业务,目录,大家困惑什么？要掌握哪些知识？怎样和客户交流？,大家困惑什么？,怕谈及财税话题,一知半解,平时很少接触 担心学不懂,我们的动力？,难者不会会者不难,拓宽业务领域,增强专业水平,攻克财税盲区,我们想,我们要学成财税专家那样吗？,所以，我们 只要学懂 相关知识点 就可以了,财务管理是一个行业 海量的法规 国际会计准则 从业人员每年强制考试
4、 ,目录,大家困惑什么？要掌握哪些知识？怎样和客户交流？,与法人业务相关的财税知识 与法人业务相对应的财税政策,要掌握那些知识,与法人业务相关的财税知识与法人业务相对应的财税政策,与法人业务相关的财税知识,政府监管部门,与法人业务相关的财税知识,法人单位,财政,税务,工商,审计,纪检,国资,人社,依法合规经营,与法人业务相关的财税知识,外围,中央财政 地方财政,国家税务局（国家税务总局、省市县国税局） 地方税务局（省市县地税局）,财政,税收,与法人业务相关的财税知识,拟订财税发展战略、中央与地方、国家与企业分配政策、完善公益事业发展；制定财务、会计管理法规；制定行政事业单位国有资产管理规章制度
5、；会同有关部门管理中央财政社会保障和就业及医疗卫生支出，社保基金财务管理制度,国家财政部,地方财政厅、局,外围,职能,负责征收和管理增值税、消费税、铁道、各银行总行、保险总公司央企所得税、中央与地方所属企、事业单位组成的联营企业、股份制企业的所得税、出口产品退税等等。负责征收和管理营业税、企业所得税（包括地方国有、集体、私营企业）、个人所得税、房产税、印花税、耕地占用税、土地增值税等等。,与法人业务相关的财税知识,国家税务局,地方税务局,外围,职能,与法人业务相关的财税知识,内部,会计处理方法,企业会计准则,以前的企业会计制度 收付与权责 2008年统一了会计准则 全球经济一体化 基本名词，会
6、计恒等式、管理费用、税后利润、 应纳税所得额,与法人业务相关的财税知识,内部,会计要素？ 会计法规？ 会计核算？,财务基本概念,资产 负债 所有者权益,收入 费用 利润,资产负债表 利润表,资产=负债+所有者权益 收入-费用=利润,与法人业务相关的财税知识,内部,会计要素,与法人业务相关的财税知识,内部,会计法规,会计法、税法 企业会计准则 XX行业会计制度 会计制度补充规定,经济业务,填写记账凭证,登记明细账,汇总至总账,出具会计报表,提供给客户、投资者和公众等,与法人业务相关的财税知识,内部,会计工作流程,现金 应交税金 银行存款 管理费用 应付工资 所得税 应付福利费 其他应付款,与法人
7、业务相关的财税知识,内部,与法人业务有关的会计科目,假设：该企业本年度应纳税所得额为1000万元。,第一步：享受税优政策，列 支管理费用,第二步：做了团险，缴纳企业所得税100025%=250万,对比：不做团险，缴纳企业所得税为106025%=265万,某股份有限公司，2010年度实际工资总额为1000万元人民币，该公司共有员工100名，为了提高保障水平购买了我司商业保险（意外、意外医疗、特需金等）60万。,所以，企业少交15万的税，且给职工带来充分的福利保障。,与法人业务相关的财税知识,内部,案例,要掌握那些知识,与法人业务相关的财税知识与法人业务相对应的财税政策,与法人业务相对应的财税政策
8、,人社部、国资委、财政、税务,员福业务需要的配套政策,年金需要的配套政策,财政、税务,发文部门级别、收文、读文,财税 政策,财企字,国税发,财税字,地税函,政字,.,与法人业务相对应的财税政策,提问,与法人业务相对应的财税政策,险种分类,财政部监察部关于印发关于党政机关及事业单位用公款为个人购买商业保险若干问题的规定的通知（财金200488号） 党政机关和依照公务员管理的事业单位购保仅限于旨在风险补偿的人身意外伤害险，包括公务旅行交通意外伤害险、特岗人员的意外伤害险，以及为援藏援疆等支援西部地区干部职工购买的人身意外伤害险。,与税务有关的文件 国家税务总局关于执行企业会计制度需要明确的有关所得
9、税问题的通知（国税发2003 45号） 国家税务总局关于单位为员工支付有关保险缴纳个人所得税问题的批复（国税函2005318号）与会计处理有关的文件 财政部关于企业为职工购买保险有关财务处理问题的通知（财企2003 61号） 财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知（财企2009242号）财政和税务合发的文件 关于完善城镇社会保障体系试点中有关所得税政策问题的通知（财税2001 9号） 财政部 国家税务总局关于个人所得税有关问题的批复（财税200594） 财政部国家税务总局关于补充养老保险费 补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知（财税200927号）,与法人业务相对应的财税政策,员福业
10、务相关财税政策,国家级,大连 大连市地方税务局关于明确企业所得税若干业务问题政策规定的通知 （大地税函201039号 ） 北京 北京市国家税务局转发国家税务总局关于执行企业会计制度需要明确的有关所得税问题的通知的通知（京国税发2003255号 ） 厦门 厦门市国家税务局、厦门市地方税务局转发国家税务总局关于执行企业会计制度需要明确的有关所得税问题的通知 （厦国税发2003133号 ） 河北 河北省人民政府印发关于进一步完善城镇职工基本医疗保险制度意见的通知 （冀政2004149号） 河北省地方税务局关于企业所得税若干业务问题的通知 （冀地税函2004259号） ,与法人业务相对应的财税政策,员
11、福业务相关财税政策,地方级,人社部 1. 企业年金试行办法（劳社部200420号） 2. 企业年金基金管理试行办法（劳社部2004 23号） 3. 企业年金基金管理办法（人保部2011 11号） 国资委 1.关于中央企业试行企业年金制度的指导意见（国资发分配2005 135号） 2. 关于中央企业试行企业年金制度有关问题的通知（国资发分配2007 152号） 与税务有关的文件 （动力） 财政部关于国有金融企业试行企业年金制度有关问题的通知（财金2006 18号） 关于企业新旧财务制度衔接有关问题的通知（财企2008 34号）会计处理有关的文件 （具体、执行） 1.关于补充养老保险费、补充医疗保
12、险费有关企业所得税政策问题的通知（财税2009 27号） 2.国家税务总局关于企业年金个人所得税征收管理有关问题的通知（国税发2009 694号） 3.关于企业年金个人所得税有关问题补充规定的公告（国税发2011 9号）,与法人业务相对应的财税政策,企业年金相关财税政策,国家级,与法人业务相对应的财税政策,企业年金相关财税政策,地方级,各省企业年金税收优惠政策一览表,与法人业务相对应的财税政策,续上表,最新政策为5%,与法人业务相对应的财税政策,案例,企业年金个人所得税,月工资收入低于个人所得税费用扣除标准时的征税办法,当职工当月工资薪金所得+企业为职工缴存的企业年金个人所得税费用扣除标准（即
13、3500元）时，企业为职工缴存的该部分企业年金不征收个人所得税（即缴费为0）；当职工当月工资薪金3500元，但职工当月工资薪金+企业缴存的企业年金3500元时，超过部分按照企业年金所得税有关规定，单独作为一个月工资计算缴纳个人所得税。,例,例,某职工月薪资所得为3450元，企业每月为其缴存企业年金90元，3450+90=35403500，则个人所得税=（3540-3500）3%=1.2元。,某职工月薪资所得2500元，企业为其月缴存企业年金50元，2500+50=25503500，则个人所得税=0元。,与法人业务相对应的财税政策,案例,企业年金个人所得税,补缴以前年度年金企业缴费未扣个税部分的
14、征收办法,若企业为某一职工缴纳的年金缴费工资基数为48000元（不包括未计提企业年金的奖金、津补贴等），企业为其每月缴纳企业年金120元。 缴纳12个月第一步：确定适用税率。职工月平均工资=4800012=4000元，4000-3500=500，确定适用税率为3%第二步：计算纳税年度内每一职工应补缴税款。120123%=43.2元 不足12个月当企业为该职工缴费月数不足12月时，会出现应缴税款小于0的情况，则适用税率调整为3%。假设：上述企业为职工缴纳企业年金为5个月。第一步：确定适用税率。月平均工资=480005=9600，9600-3500=6100，适用税率为20%第二步：计算补缴税款=
15、120520%-555=4350第三步：调整适用税率为3%，则纳税年度内每一职工应补缴税款为12053%=18元,例,企业年金个人所得税,与法人业务相对应的财税政策,我国新个税起征点将于9月1日起施行,十一届全国人大常委会第二十一次会议6月30日通过了关于修改个人所得税法的决定，将个税起征点由二审稿的3000元提高到3500元。于今年9月1日起施行。重新公布的个人所得税法规定：“工资、薪金所得以为每月收入额减除费用三千五百元后的余额，为应纳税所得额。”个人所得税法将现行的9级超额累进税率调整为7级，第一级税率为3%。,与法人业务相对应的财税政策,附：工资、薪金所得适用个人所得税七级超额累进税率
16、表,目录,大家困惑什么？ 要掌握哪些知识？ 怎样和客户交流？,怎样和客户交流？,财务经理问：你拿来的政策我们这边的税务局都不认的？,你怎样答：,财务经理又问：做年金和做商业保险公司的补充养老保险，个税政策有什么差别？,你怎样答： 财税字1997144号文和国税发2009694号文、20119号文，已经界定清楚这个问题了：简单说，收入水平越高，做年金越合适，因为缴费可单独视同一个月的工资纳税，而保险就要和当期工资合并纳税。收入低于起征点的，基本没有差别。,怎样和客户交流？,人事经理问：具体税优是怎么规定的？这钱企业还得出对吗？,你怎样答： 这里的税优是指企业所得税优惠，也就是说，作了XX，可以让咱们企业少交税，这部分钱可以从成本里列支，直接减少了利润，不用调整纳税。,人事经理又问：对我们企业有什么好处? 你答：可以起到留住人才的作用，很多企业做了以后竞争力明显增强了，还可以成为您所关心的人力资源员工福利保障体系建设的一个方面内容。,怎样和客户交流？,总经理问：办团险不违规吧？员工个人能得到什么实惠？,你怎样答： 社保法的规定，税务规定，说出文号！ 目前，与基本社保相比，虽然缴个税，但完全能到个人账户。,专业创造价值！ 政策助力业绩！,
