1、第十章 货币资金讲师：夏兰兰,本章学习目标： 1，库存现金 2，银行存款 3，其他货币资金,第一节 库存现金,概念： 存放于企业财会部门由出纳人员经管的货币， 他是企业流动性最强的一项资产。,现金的使用范围：1、工资、工资性津贴。2、个人报酬。3、科教文卫体的奖金，国家颁发的才算！4、劳保、福利费及各种补助！5、收购农产品和其他物资的价款。6、差旅费7、结算起点以下的零星支出(1000)。8、其他支出，得人民银行定才算数。本知识点经常考试应引起各位的足够重视,库存现金收支的日常管理 1、库存现金核定的依据一般是企业3-5天的正常开支需要量，特殊情况不超过15天 2、现金收入当日送存银行，如有困
2、难由开户行确定送存时间 3、不得坐支现金，特殊情况需坐支的需报开户行核定 4、不准白条顶库，不得公款私存，不得设小金库 出纳办理现金收付和结算业务，登记库存现金和银行存款日记账，保管库存现金和各种有价证券，有关印章，空白收据，空白支票出纳不得兼管稽核，会计档案保管和收入费用债权债务的登记.,库存现金的核算：,1、“库存现金”科目的结构,2、取现的现金会计处理,3、存现的现金会计处理,库存现金科目的结构,库存现金,增加额,减少额,余额,提取现金的会计处理：,解析：提取现金，首先涉及的会计科目是“库存现金”、“银行存款”。则本企业的现金增加银行存款减少应在库存现金的借方登记提取数，在银行存款的贷方
3、登记银行存款的减少数.故：应做分录 借：库存现金 贷：银行存款,例 9-1从银行提取现金5000元。,解析：从银行提现5000元，则银行存款减少5000元，同时库存现金增加5000元。则在库存现金的借方登记增加5000元，在银行存款的贷方登记减少5000元。故做分录如下：,借：库存现金 5000贷：银行存款 5000,若存款则做相反的分录,例9-7向银行送存现金4000元。,借：银行存款 4000贷：库存现金 4000,业务训练 1，收回甲公司前欠零星货款800元现金 2，出售多余材料收入现金200元 3，收回职工借款300元现金, 4，用库存现金3000发放职工工资 5，职工李明出差预借差旅
4、费1000元，以库存现金支付,会计分录常错案例分析,找错： 1. 借：银行存款 4000贷：库存现金 4000,2.借：银行存款 4000元贷：库存现金 4000元,3.借：银存 4000贷：现金 4000,4.借：银存 4000元贷：现金 4000元,库存现金清查及核算,1、库存现金短缺（盘亏）： A由责任人赔偿的，计入其他应收款 B由保险公司赔偿的，计入其他应收款 C无法查明原因的，计入管理费用 2、现金溢余（盘盈）： A应支付给有关人员或单位的款项，计入其 他应付款 B无法查明原因的，计入营业外收入,训练 库存现金的清查中，发现实存数大于账面余额100元 1，如果核实后发现应该归还给其他
5、单位 2，如果核查后原因不明，经批准作为营业外收入 库存现金的清查中，发现实存数小于账面余额100元 1，出纳人员的责任，应由出纳赔偿，出纳交回赔款时 2，如果属于无法查明原因,第二节银行存款,银行存款的管理,银行存款 的管理,银行存款账户的开立,企业一般在注册地或住所地开立银行结算账户,以办理存款,取款和转账等结算,符合规定条件的,也可以在异地开立银行结算账户. 银行存款账户分为：基本存款账户，一般存款账户，专用存款账户和临时存款账户。,1，基本存款账户：一个单位在一个银行的一个分支机构开立一个账户，主办账户。资金收付和工资奖金现金的支取, 2，一般存款账户：基本账户以外的银行开立，办理借款
6、转存，借款归还和其他结算，办理现金缴存，不得办理现金支取。 3，专用存款账户：特定用途的专项资金的收付 4，临时存款账户：临时机构或者临时经营活动发生的现金收付,第二节 支付结算概述,支付结算的方式：,银行汇票,商业汇票,银行本票,支票,信用证,托收承付,汇兑,委托收款,信用卡,银行汇票,银行本票,适用于在同一票据交换区域需要支付各种款项的单位和个人,适用范围,按其金额是否固定可分为不定额和定额两种,种类,银行本票,商业汇票,商业汇票,出票人有没有限制?,在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间需具有真实的交易关系或债权债务关系,票据有没有期限限制?,双方约定,但最长不超过6个月,支票,支票,
7、现金支票:只可以提取现金,不可以办理转账,转账支票:只能用于转账,不能支取现金,支票的提示付款期限为10天,支票,四种结算方式的对比,汇兑(汇款),信汇,电汇,对比异同,费用较低 速度较慢,费用较高 速度较快,两种方式结算程序相同,汇款单位委托银行将款项支付给收款人的结算方式,银行存款的核算,设置 “银行存款” 账户,根据人民币和各种外币设置明细账户,减少,期末余额,银行存款,增加,银行存款的核算,1.将库存现金1 800元存入银行,借：银行存款 1800贷: 库存现金 1800,银行存款的核算,2.企业从银行取得短期借款200 000元3.用银行存款偿还应付账款100 000元,借：银行存款
8、 200 000贷：短期借款 200 000,借：应付账款 100 000贷：银行存款 100 000,习题训练： 1，企业收到某单位转账支票一张5万，存入银行，偿还前欠货款 2，销售商品收到支票一张58500，存入银行。货款5万，增值税8500。 3，企业从外地采购材料，价款3万，增值税5100，均以银行存款支付，材料还没入库,未达账项的定义：,在企业与银行之间，由于结算凭证传递的时间差，而造成的一方已经入账、而另一方因未收到结算凭证，尚未入账的款项。,银行存款的清查,银行存款的清查,企业已付，银行未付,银行已付，企业未付,例：30日，企业开出转账支票一张，金额1900，持票单位尚未到银行办
9、理手续,例：银行收取企业借款利息400元，企业尚未收到付款通知,余额调节法,银行存款的清查,银行存款清查的结果处理:,4100,400,项目,金额,项目,金额,银行对账单余额,企业银行存款日记账余额,加：企业已收、银行未收款,减：企业已付、银行未付款,调整后余额,加：银行已收、企业未收款,减：银行已付，企业未付款,调整后余额,53000,3900,1900,55000,51300,55000,银行存款余额调节表2010年06月30日,单位：元,备注：某企业2010年06月30日银行存款日记账账面余额51300元，银行对账单余额53000元,银行存款的清查,其他货币资金的核算,其他货币资金包括企
10、业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、信用卡存款和存出投资款等.,货币资金,其他货币资金的核算,设置 “其他货币资金” 账户,其他货币资金,增加数,减少数,结存数,按照其他货币资金的种类设置明细科目,其他货币资金的核算,外埠存款的核算,外埠存款：指企业到外地进行临时或零星采购时，采用汇兑结算方式汇往采购地银行开立采购专户的款项,银行存款,外埠存款,“其他货币资金”,其他货币资金的核算,1.北京高强公司汇往上海60 000元开立采购物资专户。2.在上海采购原材料，支付材料价款50 000元，增值税8500元，材料已经入库。3.将多余的外埠存款转回北京开户银行。,借：其他货币资金外
11、埠存款 60 000贷：银行存款 60 000,借：原材料 50 000应交税费应交增值税(进项税额) 8 500贷：其他货币资金外埠存款 58 500,借：银行存款 1 500贷：其他货币资金外埠存款 1 500,其他货币资金的核算,银行汇票的核算,银行汇票存款是指企业为取得银行汇票,按照规定存入银行的款项.,其他货币资金的核算,银行本票的核算,银行本票存款是指企业为取得银行本票,按照规定存入银行的款项.,其他货币资金的核算,存出投资款的核算,存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行投资的资金.,其他货币资金的核算,1.高强股份有限公司将银行存款1 000 000元存入证券公司，以备购买有
12、价证券。,借：其他货币资金存出投资款 1 000 000贷：银行存款 1 000 000,第十一章 交易性金融资产讲师：夏兰兰,交易性金融资产的概念,主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产.,交易性,交易性金融资产的科目设置,设置：“交易性金融资产”“公允价值变动损益”“投资收益”,账户设置,这个一级科目下设两个明细科目 成本 公允价值变动,注意,取得交易性金融资产所发生的相关费用,如:印花税,手续费,佣金,计入当期投资收益,借:投资收益,仿真模拟题 2007年3月至5月,甲上市公司发生的交易性金融资 产业务如下: 3月1日,向D证券公司划出投资款1000万元,款项已通过开户行转入D证券公
13、司银行账户.借:其他货币资金存出投资款 10000000贷:银行存款 10000000,（2）3月2日，委托D证券公司购入A上市公司股票100万股,每股8元,另发生相关的交易费用2万元,并将该股票划分为交易性金融资产. 借:交易性金融资产成本 8000000投资收益 20000贷:其他货币资金存出投资款 8020000,（3）3月31日,该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.70元 借：公允价值变动损益 300000 贷：交易性金融资产公允价值变动 300000 （4）4月30日,该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.10元 借：交易性金融资产公允价值变动 400000 贷：公允价值变动损益
14、400000,借: 银行存款 8250000,贷: 交易性金融资产 成本 8000000公允价值变动 100000投资收益 150000,借: 公允价值变动损益 100000贷: 投资收益 100000,（5）5月10日，将所持有的该股票全部出售,所得价款825万元,已存入银行.假定不考虑相关税费.,2007年3月至5月,甲上市公司发生的交易性金融资 产业务如下:3月1日,向D证券公司划出投资款1000万元,款项已通过开户行转入D证券公司银行账户. 3月2日，委托D证券公司购入A上市公司股票100万股,每股8元,另发生相关的交易费用2万元,并将该股票划分为交易性金融资产. 3月31日,该股票在
15、证券交易所的收盘价格为每股7.70元 4月10日，将所持有的该股票全部出售,所得价款750万元,已存入银行.假定不考虑相关税费.,课后练习,1. 借:其他货币资金存出投资款10000000贷:银行存款 10000000,2. 借:交易性金融资产成本 8000000投资收益 20000贷:其他货币资金存出投资款 8020000,3.借：公允价值变动损益 300000 贷：交易性金融资产公允价值变300000,4. 借: 银行存款 7500000投资收益 200000交易性金融资产公允价值变动 300000贷: 交易性金融资产 成本 8000000,借:投资收益 300000贷:公允价值变动损益 300000,投资收益=200000+300000+20000=520000（借方）,
