1、CPA 审 计项 目组 成员 家庭 和私人 关系 防范 措施 注册会计师 考试审计 审计项目组成员家庭 和私 人关系防范措施 如 果审 计项 目组 成员 与审计 客户 的董 事、 高级 管理人 员， 或所 处职 位能 够对客 户会 计记 录或被 审计 财务 报表 的编 制施加 重大 影响 的员 工 （以 下简称 特定 员工 ） 存在 家庭 和私人 关系 ， 可能因 自身 利益 、密 切关 系或外 在压 力产 生不 利影 响。 （ 一） 审计 项目 组成 员的主 要近 亲属 处在 重要 职位 （ 二） 审计 项目 组成 员的主 要近 亲属 可以 对财 务报表 施加 重大 影响 防 范措 施主 要
2、包 括： 1. 将该 成员 调离 审计 项目组 ； 2. 合理 安排 审计 项目 组成员 的职 责， 使该 成员 的工作 不涉 及其 主要 近亲 属的职 责范 围 。 （ 三） 审计 项目 组成 员的其 他近 亲属 处在 重要 职位或 可以 对财 务报 表施 加重大 影响 如 果审 计项 目组 成员 的其他 近亲 属是 审计 客户 的董事 、 高 级管 理人 员或 特定员 工， 将对 独立性 产生 不利 影响 。 防 范措 施主 要包 括： 1. 将该 成员 调离 审计 项目组 ； 2. 合理 安排 审计 项目 组成员 的职 责， 使该 成员 的工作 不涉 及其 他近 亲属 的职责 范围 。
3、（ 四） 审计 项目 组的 成员与 审计 客户 重要 职位 的人员 具有 密切 关系 如 果审 计项 目组 成员 与审计 客户 的员 工存 在密 切关系 ，并 且该 员工 是审 计客户 的董事 、 高级管 理人 员或 特定 员工 ， 即使 该员 工不 是审 计项 目组成 员的 近亲 属， 也将 对独立 性产 生不 利影响 。 防 范措 施主 要包 括： 1. 将该 成员 调离 审计 项目组 ； 2. 合理 安排 该成 员的 职责， 使其 工作 不涉 及与 之存在 密切 关系 的员 工的 职责范 围。 （ 五） 非 审计 项目 组成 员的合 伙人 或员 工与 审计 客户重 要职 位的 人员 存在 家庭或 个人 关 系 会 计师 事务 所中 审计 项目组 以外 的合 伙人 或员 工， 与 审计 客户 的董 事、 高 级管理 人员 或 特定员 工之 间存 在家 庭或 私人关 系， 可能 因自 身利 益、密 切关 系或 外在 压力 产生不 利影 响 。 防 范措 施主 要包 括： 1. 合理 安排 该合 伙人 或员工 的职 责， 以减 少对 审计项 目组 可能 产生 的影 响； 2. 由审 计项 目组 以外 的注册 会计 师复 核已 执行 的相关 审计 工作 。 转载请 注明 ：源 自中 华会 计网校
