1、会计学专业必修核心课程审计学审计学 授课教师： 张力文 授课对象： 09会计本 北京大学 会计学系审计学课程简介审计，作为一种独立性的经济监督活动在我国社会主义经济建设中的作用日益被重视。政府审计范围广泛，审计结论决定权威，不可削弱。随着现代企业制度的建立，现代内部审计已成为管理机构提供关于效率、效果和节约方面建议的主要智囊。国际资本一体化为我国民间审计提供了更为广阔的执业领域，也对我国注册会计师提出了更高的执业要求。审计学是大学本科学历教育中的会计学、审计学专业的一门统设必修课，是阐明审计学基本原理和方法的课程。通过本课程的学习，使学生掌握审计学的基础知识、基本理论和基本方法，初步掌握和运用
2、处理审计实务的审计技术。使用教材主要教材：1、 ，秦荣生，人大2、 ， CPA， 财政部参考教材：1、 ，朱荣恩，高教2、 ，人大3、 ，阿尔文艾伦斯 ， 上财课件特点审计学作为专业主干课，理论知识部分概念多，准则条款杂；实务操作部分程序、方法枯燥，具体审计业务处理困难。因而我们制作此课件以归纳理论内容、总结规律和方法，力求生动、简明、清晰，如：概念定义准确、扼要；知识点清楚，使学生能融会贯通。作为应用学科的审计，应注重理论联系实际，我们在详细讲述为什么要审计、审计什么后，大量引进审计案例，培养学生的分析问题和解决问题的能力，以实现教会学生怎么审计、提高实践能力的目的。目 录l 第一讲 审计概
3、论l 第二讲 注册会计师审计与其他审计的关系 l 第三讲 注册会计师的职业规范体系与法律责任l 第四讲 审计目标和审计过程l 第五讲 审计证据l 第六讲 审计计划l 第七讲 内部控制评价l 第八讲 审计抽样l 第九讲 业务循环审计l 第十讲 审计报告l 第十一讲 特殊项目审计l 第十二讲 其他鉴证业务审计案例 (上 )案例一 肇庆市长离职祸起 74亿骗贷大案案例二 “审计风暴 ”催生整改机制 专家希冀完善问责机制案例三 中注协副秘书长李爽谈银广夏事件案例四 审计业务约定书案例五 分析性复核的运用案例六 监盘法的运用案例七 计算法的运用案例八 预计审计工费表审计案例 (下 )案例九 审计人员工作
4、安排表案例十 “应收账款 ”真实性的审计案例十一 虚列应付账款的审计案例十二 标准审计报告案例十三 我国第一份否定意见审计报告案例十四 我国第一份无法表示意见审计报告案例十五 会计政策变更的审计案例十六 盈利预测审计报告案例十七 “红光 ”公司盈利预测审核审计实例（上）实例一 政府审计的发展过程实例二 注册会计师审计的发展演变实例三 我国政府审计的沿革实例四 中国注册会计师审计的发展历程实例五 惊人的统计数字实例六 会计师事务所收入新趋势实例七 “五大 ”国际会计公司的有关数据审计实例（下）实例八 美国公认审计准则 实例九 中美独立审计准则的比较实例十 风险评估财务欺诈风险实例十一 内部控制描
5、述的文字说明法实例十二 内部控制描述的问卷法实例十三 内部控制描述的流程图法注册会计师审计的典范普华永道公司介绍l 普华永道国际会计公司由原普华国际会计公司和永道国际会计公司于1998年 7月 1日合并而来，合并后的普华永道已成为一个真正的巨人和一家真正的全球性公司，在全球 150多个国家拥有办事处，普华和永道的合并同时创造了全美最大的政府咨询公司之一。l 1998年全球年收入为 131.30亿美元，现全球共有合伙人 8979人、专业人员 42954人，在全球共有办事机构1183个，其总部在百慕大注册。主要国际客户有：埃克森公司、 IBM公司、日本电报电话公司、强生公司、美国电话电报公司、英国
6、电讯公司、戴尔电脑公司、福特汽车公司、雪佛莱公司、康柏电脑公司和诺基亚公司等。李金华：中国审计机关是惩治腐败的重要力量l审计风暴席卷长江淮河 审计风暴刮向省部级官员p今年反腐重要举措之一的省部级高官经济责任审计试点已悄然起动，目前几位掌控大型国企的副部级官员已被纳入审计第一批名单。中央五部委经济责任审计工作第三次联席会议提出，将党、政领导干部经济责任审计的范围扩大到地厅级，报经党中央批准后，从2005年起执行。p堤防隐蔽工程建设情况发现，部分施工单位买通建设和监理单位，采取各种手段弄虚作假，偷工减料，水下护岸抛石少抛多计，水上护坡块石以薄充厚，工程质量令人担忧。抽查 5个标段发现，虚报水下抛石
7、量 16.54万立方米，占监理确认抛石量的 20.4%，由此多结工程款 1000万元，目前部分堤段的枯水平台已经崩塌；抽查 1个重点险段发现，水上块石护坡工程不合格的标段达 50%以上。在该工程建设管理中，有关责任人以权谋私、大肆受贿。此案目前已逮捕 21人。p审计淮河流域安徽、河南、 14个灾区县的救灾资金，发现一些地方虚报套取、甚至挪用私分的问题比较严重。有 9个县采取重报、多报移民迁建户数等手法，套取灾区群众建房补助资金 .36亿元；阜南县 3个乡镇的 17名干部弄虚作假，骗取并私分国家蓄滞洪区运用补偿资金 20万元，严重侵害农民利益。第一讲 审计概论l 审计的涵义l 审计的职能和作用一
8、、审计的涵义l 什么是审计l 为什么审计l 审计什么什么是审计审计是一项独立性的经济监督活动。 审计是由独立的专门机构或人员接受委托或根据授权，对国家行政事业单位和企业单位及其经济组织的会计报表和其他资料及其所反映的经济活动进行审查并发表意见。审计要素的构成及三者关系审计主体审计授权人 (委托人 )审计客体审计标准为什么审计审计的产生根源于生产力的发展、两权分离、经济责任关系深化以及经济监督的需要。审计产生的原因生产力的发展两权分离经济监督审计的发展政府审计内部审计民间审计审计产生经济责任关系深化实例一 政府审计的发展过程从属国家监察职能阶段专门审计职能阶段独立审计职能阶段实例二 注册会计师审
9、计的发展演变英国式的详细（错弊）审计阶段美国式的资产负债表审计阶段财务报表审计及管理审计阶段西周初期初步形成阶段实例三 我国政府审计的沿革元明清停滞不前阶段秦汉时期审计确立阶段中华民国演进阶段隋唐至宋日臻健全阶段新中国审计振兴阶段实例四 中国注册会计师审计的发展历程1918年 1949 年 10月 1949年 10月 1980 年1980年 12月 1986 年1986年 1993 年1994年 1月至今萌芽创立阶段萎缩中断阶段稳定发展阶段恢复重建阶段规范调整阶段审计什么审计类别 政府 审计 民 间审计 内部 审计审计 客体 国有 资 金、公共 资 金的运 营外 资 企 业 、股份制企 业 、
10、民营 企 业 和上市公司各部 门 、各 单位内部审计对 象 被 审计单 位的 经济 活 动 及其 载 体项目 民间审计 政府审计审计方式 受托审计 强制审计审计对象 一切营利及非营利单位 各级政府及其部门的财政收支情况及公共资金的收支、运用情况审计监督的性质根据其审计结论发表独立、客观、公正的审计意见，以合理保证审计报告使用人确定已审计的被审计单位会计报表的可靠程度。根据审计结果发表审计处理意见，如被审计单位拒不采纳，政府审计部门可以依法强制执行审计实施的手段由中介组织 会计师事务所进行的，是有偿审计行政监督，政府行为，无偿审计审计的独立性双向独立，既独立于第三关系人（审计委托人），又独立于第
11、二关系人（被审计单位）政府审计机构隶属国务院和各级人民政府领导，因此在独立性上体现为单向独立，即仅独立于被审计单位法律和审计准则 注册会计师法 和中国注册会计师协会制定的独立审计准则 中华人民共和国审计法 和审计署制定的国家审计准则项目 民间审计 内部审计审计的独立性 双向独立受本部门、本单位直接领导，仅强调与所审的其他职能部门相对独立审计方式 受托进行 根据本部门、本单位经营管理的需要自行安排施行审计内容和目的主要围绕会计报表进行，是对会计报表发表审计意见主要是检查各项内部控制的执行情况等，提出各项改进措施审计职责和作用需要对投资者、债权人及社会公众负责，对外出具的审计报告具有鉴证作用只对本
12、部门、本单位负责，只能作为本部门、本单位改进管理的参考，对外不起鉴证作用，并对外界保密项 目 财 政 财务审计财经 法 纪审计 经济 效益 审计审计 内容对 国 务 院各 级 政府和地方各 级 政府、国家的 财 政金融机构、企事 业单 位的财 政 财务 收支 进 行审计审查严 重侵占国家 财产 、 损 失浪 费 、 贪污、行 贿 受 贿 以及其他严 重 损 害国家和企 业利益的重大 经济 案件对 各 级 政府、企 业 事业单 位的 财 政 财务收支及其 经营 管理活动 的效益 进 行 审计审计 目的明确被 审单 位的受托 经济责 任保 护 国家 财产 、 维护党和国家的路 线 、方针 和政策及
13、法律 规 章得以 贯彻执 行促使被 审计单 位改善经营 管理，提高 经济效益和工作效率主要特点对 会 计报 表及其有关 资 料 进 行 审查 ，发现财 政 财务 收支活 动 中所存在的问题根据群众揭 发 和会 计资 料反映出来的 问题， 对 有关 单 位和当事人 进 行立案 审查主要 发挥评 价 职 能二、审计的职能和作用l 审计的职能：经济监督、经济鉴证和经济评价职能。l 审计的作用：批判性作用和建设性作用。l 审计职能实现后的效果即为审计作用。案例一 肇庆市长离职祸起 74亿骗贷大案内审网讯 南海巨额骗贷案 “牵 ”出一串政府官员，现任肇庆市长离职接受调查。审计署审计长李金华月日在向全国人
14、大常委会作审计工作报告时披露：广东佛山民营企业主冯明昌累计从中国工商银行南海支行（下称南海工行）骗取贷款 .亿元，至审计时尚有余额 .亿元。经初步核查，银行贷款损失已超过亿元。广东省佛山市民营企业主冯某利用其控制的 13家关联企业，编造虚假财务报表，与银行内部人员串通，累计从工行南海支行取得贷款 74.21亿元，至审计时尚有余额达 .亿元。这些贷款有许多没有用于生产经营，而是大量转入个人储蓄账户或直接提取现金，有些甚至通过非法渠道汇出境外。案例二 “审计风暴 ”催生整改机制 专家希冀完善问责机制内审网讯 9月 23日，北京。国家审计署公布了 11个部门单位和 4 个地方政府的 整改情况摘要。三
15、个月前的 6月 23 日，在全国人大十届常委会第十次会议上， 国家审计署审计长李金华所做的年度审计报告曝光了 8 宗工程及征地案件、 7宗金融大案，牵涉国家体育总局等十多家中央部委局及国家级企业。“这次公布的只是首批整改情况， 今年整改效果总体好于往年。 ”审计署一位新闻发言人如是说。与此相关的一个数据是， 在这三个月中有600余人被追究责任。在一位审计专家看来， 在国家审计署引全国 “审计风暴 ”下，有望催生一个 “审计 -公开 -整改 -制度补救 ”的审计整改模式。实例五 惊人的统计数字l 我国审计机关自 1983年成立以来，共审计 300多万个单位，审计处理后上交财政 1400多亿元 ，返还被挪用资金 1300多亿元 。l 2003年，全国共对 3.6万多名领导干部进行了经济责任审计，查出违规资金 671亿元 。l 2004年上半年，全国审计机关共审计 4.4万多个单位，查出违反财经法规金额 1484亿元 ，查出损失浪费金额 160亿元 。l 2003年，长春市两级审计机关对 621个项目实施了审计监督，查出违纪违规资金 26. 8378亿元 ，已上缴财政 3653万元 。第二讲 注册会计师审计与其他审计的关系 审计监督体系的构成 我国注册会计师审计的业务范围 我国注册会计师的管理 中国注册会计师行业管理体制 注册会计师审计与政府审计的关系 注册会计师审计与内部审计的关系
