1、第三章 金融资产（2）业务练习题答案练习一一、目的：练习带息应收票据的会计处理。二、资料：A 公司为增值税一般纳税企业，于 2009 年 11 月 1 日销售一批商品给 B 公司，增值税专用发票列明商品价款为 50000 元，增值税额 8500 元。商品已经发出，且于同日收到购买方 B 公司签发并承兑的带息商业承兑汇票一张，票据面值为 58500 元，期限为 5 个月，票面利率为 6，符合收入确认的条件。三、要求：根据上述资料1、编制 A 公司收到票据时的会计分录；借：应收票据B 公司 58500贷：主营业务收入 50000应交税费应交增值税（销项税额） 85002、编制 A 公司 2009
2、年 12 月 31 日计提票据利息的相关分录应计利息58500612292.50（元）借：应收票据B 公司 应计利息 292.50贷：财务费用 292.503、编制 A 公司到期如数收到票据款项的会计分录票据到期日 2010 年 4 月 1 日，当日办妥托收：借：应收账款B 公司 59962.50贷：应收票据B 公司 58500.00B 公司 应计利息 1462.50收到银行收款通知：借：银行存款 59962.50贷：应收账款B 公司 59962.504、若假设 B 公司于票据到期时账面无款，编制 A 公司的相关分录。收到银行退票时，暂不作账务处理，待查明原因再作相应的账务处理。练习二一、目的
3、：练习应收票据相关业务的会计处理。二、资料：（一）A 企业为增值税的一般纳税企业，增值税率为 17；（二）2009 年 4 月 10 日对外（异地）销售产品，符合收入确认的各项条件，增值税专用发票列明销售产品价款共为 800000 元（不含税售价） ，增值税额 136 000 元，产品发出时 A 企业以银行存款支付代垫运费 2 400 元。上述销售款项均先以应收账款入账，而后于 2009 年 5 月 1 日，上述款项的 60%以银行存款收讫；另 40收到购买单位签发并承兑的为期六个月的带息商业承兑汇票两张，票面金额分别为 93 840 元和 281 520 元，票面利率均为 4%。（三）假设出
4、现下列不同的情况：1该企业在 6 月 30 日时，对上述两张应收票据期末计息；2票据到期时，承兑方按期兑付；3票据到期时，承兑方账面无款；4票据在 A 企业持有三个月时，因采购原材料价税款合计 117 000 元，经与供货单位协商，以上述应收票据中面值为 93840 元的一张背书转让，并以银行存款支付该票据不足原材料的价税款部分，且原材料已验收入库；5A 企业后因急需资金，又于 8 月 20 日将另一张面值为 281520 元的应收票据向银行申请贴现并得以受理，贴现率为 6；但在该票据到期时，承兑方和 A 企业账面均无款。（四）票据均为不带息票据，票据期限不变，A 企业出现资料（三）中的情况。
5、三、要求：（注：计算时保留两位小数，四舍五入。 ）1根据上述的资料（二）编制 A 企业相关的账务处理2009 年 4 月 1 日销售产品时：借：应收账款 938400贷：主营业务收入 800000应交税费应交增值税（销项税额） 136000银行存款 24002009 年 5 月 1 日，收到承兑后的商业汇票及现金：借：银行存款 563040应收票据 375360贷：应收账款 9384002根据上述的资料（三）分别不同情况编制 A 企业相关的账务处理（1）该企业在 6 月 30 日时，对上述两张应收票据期末计息。应计利息3753604121251.20（元）借：应收票据应计利息 1251.20贷
6、：财务费用 1251.20（2）票据到期时，承兑方按期兑付。2009 年 10 月 1 日，办妥托收：借：应收账款 382867.20贷：应收票据 375360.00应计利息 7507.20收到银行收款通知：借：银行存款 382867.20贷：应收账款 382867.20（3）票据到期时，承兑方账面无款托收后收到银行退票：暂不作账务处理，待查明原因后根据具体原因处理的结果再作相应的账务处理。（4）票据在 A 企业持有三个月时，因采购原材料价税款合计 117 000 元，经与供货单位协商，以上述应收票据中面值为 93840 元的一张背书转让，并以银行存款支付该票据不足原材料的价税款部分，且原材料
7、已验收入库。借：原材料材料 100000应交税费应交增值税（进项税额） 17000贷：应收票据 93840应计利息 938.40银行存款 22221.60（5）A 企业后因急需资金，又于 8 月 20 日将另一张面值为 281520 元的应收票据向银行申请贴现并得以受理，贴现率为 6；但在该票据到期时，承兑方和 A 企业账面均无款该票据 2009 年 11 月 1 日到期，票据贴现天数为 72（8 月份 11 天、9 月份 30 天、10月份 31 天）天。贴息281520（14126）6360723445.80（元）贴现收入287150.403445.80283704.60（元）借：银行存款
8、 283704.60财务费用 630.60贷：应收票据 281520.00应计利息 2815.203根据上述的资料（四）分别不同情况编制 A 企业相关的账务处理。（1）该企业在 6 月 30 日时，对上述两张应收票据期末计息。票据不需计息，因此，不作账务处理。（2）票据到期时，承兑方按期兑付。2009 年 10 月 1 日，办妥托收：借：应收账款 375360贷：应收票据 375360收到银行收款通知：借：银行存款 375360贷：应收账款 375360（3）票据到期时，承兑方账面无款托收后收到银行退票：暂不作账务处理，待查明原因后根据具体原因处理的结果再作相应的账务处理。（4）票据在 A 企
9、业持有三个月时，因采购原材料价税款合计 117 000 元，经与供货单位协商，以上述应收票据中面值为 93840 元的一张背书转让，并以银行存款支付该票据不足原材料的价税款部分，且原材料已验收入库。借：原材料材料 100000应交税费应交增值税（进项税额） 17000贷：应收票据 93840银行存款 23160（5）A 企业后因急需资金，又于 8 月 20 日将另一张面值为 281520 元的应收票据向银行申请贴现并得以受理，贴现率为 6；但在该票据到期时，承兑方和 A 企业账面均无款该票据 2009 年 11 月 1 日到期，票据贴现天数为 72（8 月份 11 天、9 月份 30 天、10
10、月份 31 天）天。贴息2815206360723378.24（元）贴现收入2815203378.24278141.76（元）借：银行存款 278141.76财务费用 3378.24贷：应收票据 281520.00练习三一、目的：练习坏账损失相关业务的会计处理。二、资料：某企业于 2008 年设立，为增值税的一般纳税企业，增值税率 17，对应收账款采用备抵法计提坏账准备。1假设各年末应收款项的余额如下（计提比例为 10）：单位：万元年 度 2008 年 2009 年 2010 年 2011 年应收账款 400 520 340 380其他应收款 100 280 160 22022009 年确认发
11、生的坏账损失为 42 万元。2010 年度，原已确认发生的坏账损失又收回 8 万元。三、要求：采用应收款项余额百分比法，作出该企业上述业务相关的会计处理。12008 年计提坏账准备应提坏账准备（400100）1050（万元）借：资产减值损失计提坏账准备 500000贷：坏账准备 50000022009 年确认坏账借：坏账准备 420000贷：应收账款 420000应提坏账准备（520280）10872（万元）借：资产减值损失计提坏账准备 720000贷：坏账准备 72000032010 年收回坏账借：应收账款 80000贷：坏账准备 80000借：银行存款 80000贷：应收账款 80000应
12、提坏账准备（340160）108834（万元）借：坏账准备 340000贷：资产减值损失冲销多提的坏账准备 34000042011 年计提坏账准备应提坏账准备（380220）105010（万元）借：资产减值损失计提坏账准备 100000贷：坏账准备 100000练习四一、目的：练习坏账损失相关业务的会计处理。二、资料：某企业于 2008 年设立，为增值税的一般纳税企业，增值税率 17，对应收账款采用备抵法计提坏账准备。1该企业 2010 末年的应收账款余额和不同账龄段及计提比例如下： 单位：万元应收账款的账龄 应收账款余额 估计坏账率 应提坏账准备未过期 300 1 3过期一个月 100 5
13、5过期三个月 60 10 6过期六个月 40 20 8经济情况恶化 20 80 16合 计 3822010 年初“坏账准备”科目的贷方余额为 40 万元，2010 年确认坏账损失 60 万元（或 30 万元） 。三、要求：采用账龄分析法计提坏账准备。根据上述资料，作出相应的会计处理。12010 年确认坏账 60 万元及计提坏账准备借：坏账准备 600000贷：应收账款 600000应提坏账准备38604058（万元）借：资产减值损失计提坏账准备 580000贷：坏账准备 58000022010 年确认坏账 30 万元及计提坏账准备借：坏账准备 300000贷：应收账款 300000应提坏账准备
14、38304028（万元）借：资产减值损失计提坏账准备 280000贷：坏账准备 280000练习五一、目的：练习坏账损失相关业务的会计处理。二、资料：某企业于 2008 年设立，为增值税的一般纳税企业，增值税率 17，对应收账款采用备抵法计提坏账准备。1应收账款相关资料如下：单位：万元年 度 2008 年 2009 年 2010 年 2011 年年末余额 400 520 340 380借方发生额 100 250 150 20022009 年确认发生的坏账损失为 42 万元。2010 年度，原已确认发生的坏账损失又收回 8 万元。三、要求：采用赊销额百分比法，坏账准备计提每年固定比例为 8。1根
15、据资料编制该企业计提坏账准备及相关会计处理。2008 年计提坏账准备：应提坏账准备10088（万元）借：资产减值损失计提坏账准备 80000贷：坏账准备 800002009 年确认坏账及计提坏账准备：借：坏账准备 420000贷：应收账款 420000应提坏账准备250820（万元）借：资产减值损失计提坏账准备 200000贷：坏账准备 2000002010 年收回坏账及计提坏账准备：借：银行存款 80000贷：应收账款 80000借：应收账款 80000贷：坏账准备 80000应提坏账准备150812（万元）借：资产减值损失计提坏账准备 120000贷：坏账准备 1200002011 年计提
16、坏账准备：应提坏账准备200816（万元）借：资产减值损失计提坏账准备 160000贷：坏账准备 1600002说明“坏账准备”科目每年期末余额。2008 年“坏账准备”账户为贷方余额 8 万元；2009 年“坏账准备”账户为借方余额14（82042）万元；2010 年“坏账准备”账户为贷方余额 6（81214）万元；2011年“坏账准备”账户为贷方余额 22（616）万元。练习六一、目的：练习预付款项的会计处理。二、资料：甲企业为增值税的一般纳税企业，增值税率 17%。2009 年 3 月 1 日，甲企业为采购原材料 40 万元（不含税售价） ，与供货企业签订购销合同：购货方当日预付原材料价
17、款的 40%，供货方 2009 年 4 月 25 日发货，余款购货方应在收到货物 10 日内付清。13 月 1 日，甲企业当日开出转账支票预付货款。借：预付账款 160000贷：银行存款 1600002购货方 4 月 25 日发货，甲企业 4 月 30 日原材料验收入库。增值税专用发票列明原材料价款 40 万元，税款 68 万元。供货单位代垫运费 0.2 万元（收到运输劳务发票） 。4 月 30 日验收原材料入库：借：原材料 402000应交税费应交增值税（进项税额） 68000贷：预付账款 47000035 月 8 日甲企业以银行存款支付余款。借：预付账款 310000贷：银行存款 3100
18、00三、要求：1根据上述资料，编制甲企业的会计分录。24 月 30 日，甲企业“应付账款”贷方余额 200 万元，说明资产负债表“应付账款” 、“预付账款”项目金额。“应付账款”项目金额 231（20031）万元；“应付账款”项目金额为 0。34 月 30 日，假定供货单位由于各种不利因素的影响，无法向甲企业供货。甲企业估计该项预付款将会发生损失，按 60%的比例计提坏账准备。首先将“预付账款”借方余额转入“其他应收款”账户，再计提坏账准备。应提坏账准备16609.6（万元）借：资产减值损失计提坏账准备 96000贷：坏账准备 96000练习七一、目的：练习应收账款及计提坏账准备的会计处理。二
19、、资料：甲公司为增值税一般纳税人，增值税率 17。坏账损失从 2008 年开始采用备抵法进行会计处理。2008 年年初假定应收账款无余额。12008 年 1 月 5 日，销售一批商品给乙公司，不含税售价 300 万元，款项未收。22009 年 2 月 1 日，销售一批商品给乙公司，不含税售价 500 万元，款项未收。32009 年 3 月 1 日，收到乙公司货款 100 万元（假定为 2008 年所欠货款） 。42010 年 4 月 5 日，收到乙公司货款 200 万元（假定为 2009 年所欠货款） 。52011 年 1 月 10 日，甲公司将乙公司 2008 年所欠款项作坏账处理。6201
20、2 年 3 月 5 日，收到乙公司款项 200 万元，其中 50 万元为 2008 年所欠款项。三、要求：1坏账准备采用应收款项余额百分比法提取，提取比例 5，根据上述资料及年末作出甲公司的会计处理。（1）2008 年 1 月 5 日，销售一批商品给乙公司，不含税售价 300 万元，款项未收。借：应收账款乙公司 3510000贷：主营业务收入 3000000应交税费应交增值税（销项税额） 5100002008 年 12 月 31 日计提坏账准备：应提坏账准备351517.55（万元）借：资产减值损失计提坏账准备 175500贷：坏账准备 175500（2）2009 年 2 月 1 日，销售一批
21、商品给乙公司，不含税售价 500 万元，款项未收。借：应收账款乙公司 5850000贷：主营业务收入 5000000应交税费应交增值税（销项税额） 850000（3）2009 年 3 月 1 日，收到乙公司货款 100 万元（假定为 2008 年所欠货款） 。借：银行存款 1000000贷：应收账款乙公司 10000002009 年 12 月 31 日计提坏账准备：应提坏账准备（351585100）517.5524.25（万元）借：资产减值损失计提坏账准备 242500贷：坏账准备 242500（4）2010 年 4 月 5 日，收到乙公司货款 200 万元（假定为 2009 年所欠货款） 。
22、借：银行存款 2000000贷：应收账款乙公司 20000002010 年 12 月 31 日计提坏账准备：应提坏账准备636541.810（万元）借：坏账准备 100000贷：资产减值损失冲销多提坏账准备 100000（5）2011 年 1 月 10 日，甲公司将乙公司 2008 年所欠款项作坏账处理。借：坏账准备 2510000贷：应收账款乙公司 25100002011 年计提坏账准备：应提坏账准备3855（25131.8）238.45（万元）借：资产减值损失计提坏账准备 2384500贷：坏账准备 2384500（6）2012 年 3 月 5 日，收到乙公司款项 200 万元，其中 50
23、 万元为 2008 年所欠款项。借：银行存款 2000000贷：应收账款乙公司 2000000借：应收账款乙公司 500000贷：坏账准备 5000002012 年 12 月 31 日计提坏账准备：应提坏账准备2355（19.2550）57.5（万元）借：坏账准备 575000贷：资产减值损失冲销多提坏账准备 5750002坏账准备采用账龄分析法提取，甲公司应收账款的账龄分为 1 年以内、12 年、23 年和 3 年以上四个区间，各区间坏账准备的计提比例分别为 5%、10%、20%和 50%。根据上述资料及年末作出甲公司的会计处理。（1）2008 年 1 月 5 日，销售一批商品给乙公司，不含
24、税售价 300 万元，款项未收。借：应收账款乙公司 3510000贷：主营业务收入 3000000应交税费应交增值税（销项税额） 5100002008 年 12 月 31 日计提坏账准备：应提坏账准备351517.55（万元）借：资产减值损失计提坏账准备 175500贷：坏账准备 175500（2）2009 年 2 月 1 日，销售一批商品给乙公司，不含税售价 500 万元，款项未收。借：应收账款乙公司 5850000贷：主营业务收入 5000000应交税费应交增值税（销项税额） 850000（3）2009 年 3 月 1 日，收到乙公司货款 100 万元（假定为 2008 年所欠货款） 。借
25、：银行存款 1000000贷：应收账款乙公司 10000002009 年 12 月 31 日计提坏账准备：应提坏账准备5855（351100）1017.5546.8（万元）借：资产减值损失计提坏账准备 468000贷：坏账准备 468000（4）2010 年 4 月 5 日，收到乙公司货款 200 万元（假定为 2009 年所欠货款） 。借：银行存款 2000000贷：应收账款乙公司 20000002010 年 12 月 31 日计提坏账准备：应提坏账准备38552512054.3515.1（万元）借：坏账准备 151000贷：资产减值损失冲销多提坏账准备 151000（5）2011 年 1
26、月 10 日，甲公司将乙公司 2008 年所欠款项作坏账处理。借：坏账准备 2510000贷：应收账款乙公司 25100002011 年计提坏账准备：应提坏账准备38510（25169.45）220.05（万元）借：资产减值损失计提坏账准备 2200500贷：坏账准备 2200500（6）2012 年 3 月 5 日，收到乙公司款项 200 万元，其中 50 万元为 2008 年所欠款项。借：银行存款 2000000贷：应收账款乙公司 2000000借：应收账款乙公司 500000贷：坏账准备 5000002012 年 12 月 31 日计提坏账准备：应提坏账准备23520（38.550）41
27、.5（万元）借：坏账准备 415000贷：资产减值损失冲销多提坏账准备 4150003坏账准备采用赊销额百分比法提取，提取比例 6，根据上述资料及年末作出甲公司的会计处理。（1）2008 年 1 月 5 日，销售一批商品给乙公司，不含税售价 300 万元，款项未收。借：应收账款乙公司 3510000贷：主营业务收入 3000000应交税费应交增值税（销项税额） 5100002008 年 12 月 31 日计提坏账准备：应提坏账准备351621.06（万元）借：资产减值损失计提坏账准备 210600贷：坏账准备 210600（2）2009 年 2 月 1 日，销售一批商品给乙公司，不含税售价 5
28、00 万元，款项未收。借：应收账款乙公司 5850000贷：主营业务收入 5000000应交税费应交增值税（销项税额） 850000（3）2009 年 3 月 1 日，收到乙公司货款 100 万元（假定为 2008 年所欠货款） 。借：银行存款 1000000贷：应收账款乙公司 10000002009 年 12 月 31 日计提坏账准备：应提坏账准备585635.1（万元）借：资产减值损失计提坏账准备 351000贷：坏账准备 351000（4）2010 年 4 月 5 日，收到乙公司货款 200 万元（假定为 2009 年所欠货款） 。借：银行存款 2000000贷：应收账款乙公司 2000
29、000（5）2011 年 1 月 10 日，甲公司将乙公司 2008 年所欠款项作坏账处理。借：坏账准备 2510000贷：应收账款乙公司 2510000（6）2012 年 3 月 5 日，收到乙公司款项 200 万元，其中 50 万元为 2008 年所欠款项。借：银行存款 2000000贷：应收账款乙公司 2000000借：应收账款乙公司 500000贷：坏账准备 500000练习八一、目的：练习销售方商业折扣和现金折扣（总价法）的会计处理。二、资料：某企业为增值税的一般纳税企业，增值税率 17，销售产品属应税消费品，消费税率 10。该企业本月 2 日对外销售商品（假设符合收入确认的各项条件
30、） ，不含税标明售价为 400 000 元，以银行存款支付发出商品运费 2 000 元（由本企业负担） ，根据购买单位的购买批量给予 5的商业折扣，并确定现金折扣的比例为 210，120，n30；假设购买单位分别在本月 8 日、15 日或 28 日支付上述的款项。三、要求：根据上述资料，编制销售方相关的会计处理。本月 2 日确认销售收入：价款40（15）38（万元）销项税额38176.46（万元）应交消费税38103.8（万元）借：销售费用 2000贷：银行存款 2000借：应收账款 444600贷：主营业务收入 380000应交税费应交增值税（销项税额） 64600借：营业税金及附加 380
31、00贷：应交税费应交消费税 38000本月 8 日收到款项，应给予 2的现金折扣为 7600 元：借：银行存款 437000财务费用 7600贷：应收账款 444600本月 15 日收到款项，应给予 1的现金折扣 3800 元：借：银行存款 440600财务费用 3800贷：应收账款 444600本月 28 日收到款项，无需负担现金折扣：借：银行存款 444600贷：应收账款 444600练习九一、目的：练习期末计提坏账准备的会计处理。二、资料：某公司 2006 年开始采用“应收款项余额百分比法”计提坏账准备，提取比例为5%。2006 年 12 月 31 日，应收账款余额为 1000000 元
32、；2007 年 12 月 31 日，应收账款余额为 1200000 元。2007 年度发生如下相关业务：（1）3 月 15 日，因一客户破产，有应收账款 5000 元不能收回，经批准确认为坏账；（2）9 月 30 日，收回 2005 年度核销的坏账 2000 元，存入银行。三、要求：根据上述资料作出相应的会计处理。练习十一、目的：练习期末计提坏账准备的会计处理。二、资料：某公司于 2006 年年末开始按应收款项余额百分比法计提坏账准备。2006 年 12月 31 日应收账款余额为 1000000 元，坏账计提比例为 3%。2007 年发生坏账损失：A 企业2500 元，B 企业为 2000 元
33、，共计 4500 元，2007 年 12 月 31 日应收账款余额为 1300000 元；2008 年，收回上年已冲销的 A 企业应收账款 2500 元，年末甲企业应收账款余额为1100000 元。三、要求：根据以上资料作出相应的会计处理。练习十一一、目的：练习期末计提坏账准备的会计处理。二、资料：某公司采用账龄分析法计提坏账准备，该公司 2007 年 12 月 31 日的有关资料如下：（单位：元）应收账款账龄 应收账款金额 估计损失比例 估计损失金额未到期 50000 1 500过期 1 个月 300000 2 6000过期 2 个月 100000 3 3000过期 3 个月 150000
34、4 6000过期 3 个月以上 800000 5 40000合计 1400000 55500三、要求：（1） “坏账准备”科目的余额为贷方 500 元，编制会计分录。应提坏账准备5550050055000（元）借：资产减值损失计提坏账准备 55000贷：坏账准备 55000（2） “坏账准备”科目的余额为借方 400 元，编制会计分录。应提坏账准备5550040055900（元）借：资产减值损失计提坏账准备 55900贷：坏账准备 55900练习十二一、目的：练习期末计提坏账准备的会计处理。二、资料：某公司于 2006 年 1 月 1 日开始营业，全部采用赊销方式销售，近 3 年的有关资料如下
35、：(金额单位元)项目 2006 年 2007 年 2008 年赊销金额 100000 120000 150000已收回金额 80000 100000 130000冲销坏账 200 400 500三、要求：（1）该公司采用直接转销法冲销坏账，说明各年年末“应收账款”科目的余额；三年坏账的总金额。2006 年确认坏账：借：资产减值损失确认坏账损失 200贷：应收账款 2002006 年“应收账款”年末余额 19800（10000080000200）元。2007 年确认坏账：借：资产减值损失确认坏账损失 400贷：应收账款 4002007 年“应收账款”年末余额 39400（198001200001
36、00000400）元。2008 年确认坏账：借：资产减值损失确认坏账损失 500贷：应收账款 5002008 年“应收账款”年末余额 58900（39400150000130000500）元。3 年累计坏账 1100（200400500）元。(2)该公司采用备抵法处理坏账损失，按赊销额的 5计提坏账准备。根据上述资料作出相应的会计处理。2006 年确认坏账：借：坏账准备 200贷：应收账款 2002006 年计提坏账准备：应提坏账准备10000055000（元）借：资产减值损失计提坏账准备 5000贷：坏账准备 50002007 年确认坏账：借：和 400贷：应收账款 4002007 年计提坏
37、账准备：应提坏账准备12000056000（元）借：资产减值损失计提坏账准备 6000贷：坏账准备 60002008 年确认坏账：借：坏账准备 500贷：应收账款 5002008 年计提坏账准备：应提坏账准备15000057500（元）借：资产减值损失计提坏账准备 7500贷：坏账准备 75002008 年“坏账准备”年末贷方余额 17400（500020060004007500500）元。3 年累计坏账 1100（200400500）元。练习十三一、目的：练习应收票据贴现的会计处理。二、资料：2006 年 11 月 6 日，某公司将所持有的出票日均为 8 月 6 日、面值均为 20000元、
38、6 个月到期的 A、B、C 三个公司的应收票据，向银行申请贴现，贴现率为 8。假设 A 公司票据为不带息银行承兑汇票， B 公司票据为年利率 10的商业承兑汇票，C 公司票据为年利率 4的银行承兑汇票。三、要求：（1）计算各票据的到期值、贴现息及贴现净额；A 公司票据：到期值20000（元）贴息20000836092408.89（元）贴现收入20000408.8919591.11（元）B 公司票据：到期值20000（110126）21000（元）贴息21000836092429.33（元）贴现收入21000429.3320570.67（元）C 公司票据：到期值20000（14126）20400（元）贴息20400836092417.07（元）贴现收入20400417.0719982.93（元）（2）编制贴现时的相关会计分录。A 公司票据贴现日（11 月 6 日）：借：银行存款 19591.11财务费用
