1、内容简介本章阐述在填制凭证和登记账簿的基础上，保证账簿记录准确性、财产物资真实性、财产保管使用合理性的方法，即财产清查。主要内容：第一节 财产清查的意义和种类 第二节 财产的盘存制度 第三节 财产的清查方法 第四节 财产清查结果的处理,第一节 财产清查的意义和种类,一、财产清查的意义： （一）概念：就是根据账簿记录，对企业的各项财产进行实地盘点和核对，确定各项财产的实存数，并据以查明账存数与实存数是否相等的一种方法。 （二）必要性：账实不符。 收发错误；核算失误；管理不善；贪污盗窃；自然原因等 （三）作用： . 保证会计资料的真实可靠； . 保护财产的安全完整； . 加速资金周转； . 加强财
2、产的管理制度；5. 为编制报表做准备。,二、财产清查的种类,（一）按清查的对象不同，分为： .全面清查：是对所有财产进行全面盘点、核对。适用情况：年终决算前；单位撤、并、改变隶属关系；清产核资时。 .局部清查：是对部分财产进行的清查。一般情况下，对流动性较大的财产物资，如材料、在产品、产成品、商品等，除年度清查外，年内还要进行轮流盘点或重点抽查；对于各种贵重物资每月都应盘点一次；对于现金，出纳人员应每日清点核对；对于银行存款和银行借款，每月都要向银行核对；对于各种债权、债务，每年至少要同对方核对一至二次等。,（二）按清查的时间不同，分为： . 定期清查：就是按照预先的安排，在会计年度内的某些固
3、定时间，依照会计程序的要求在正常情况下对财产所进行的清查。 例如，出纳人员每日对现金的清点核对，年末、季末、月末结账前所进行的财产清查，均属于定期清查。 定期清查，可以是全面清查，也可以是局部清查，一般年末进行全面清查，季末、月末进行局部清查。 . 不定期清查：临时清查。 主要是在以下几种情况下进行：（）更换保管人员；（）发生自然灾害损失；（）有关部门检查时； （4）临时清产核资时。 不定期清查，可以是全面清查，也可以是局部清查，应根据实际需要来确定清查的对象和范围。,第二节 财产的盘存制度,财产的盘存制度，是确定财产物资账面结存数的一种方法。 一、永续盘存制 .含义：逐日逐笔登记物资的收入、
4、发出数，随时结出账面余额。 .优缺点：加强库存物资管理，加速资金周转；核算工作量大。 3. 适用：一般企业均采用，特别是主要的、贵重的财产物资。 二、实地盘存制（以存计耗制、以存计销制） .含义：平时只登记物资的增加数，不记减少数，月末据盘点数确定账面结存数，并倒挤出减少数，再登账。 . 优缺点：可简化日常工作，但手续不严，漏洞太多。 . 适用：企业中价值小、收发频繁的大堆材料；商业企业非贵重物品；损耗大、数额不稳定的鲜活商品。,第三节 财产的清查方法,一、准备工作. 组织准备：成立清查领导小组。它的主要任务是： 在清查前，根据上级和有关部门的要求，研究制订财产清查的详细计划。例如，确定财产清
5、查的对象和范围、安排清查工作的进度、确定清查工作的方式方法、配备清查人员、确定清查的具体要求等等。 在清查过程中，做好具体组织、检查和督促工作，及时研究和处理清查中出现的问题。 在清查结束后，及时进行总结，将清查的结果和处理意见上报领导相有关部门审批。,. 业务准备： 会计部门和会计人员，应在财产清查前，将有关账目登记齐全，结出余额，核对清楚做到账簿记录完整，计算正确，账证相符，账账相符，为清查提供可靠的依据。 财产物资管理部门和保管人员，应将截至清查日止的所有经济业务，办理好凭证手续，全部登记入账，并结出余额；所保管的各项财产物资，应整理清楚、排列整齐、标明品种、规格和结存数量，以便盘点查对
6、。 要准备好各种必要的度量衡器具，并仔细进行检查是否计量准确。 银行存款、银行借款和结算款项的清查，还应取得对账单，以便查对。 准备好有关清查用的登记表册，如“盘存单”、“实存账存对比表”等。,二、方法： （一）清查方法 1、实地盘点法 ：是通过逐一清点或用计量器来确定实物的实存数量的方法。其适用范围较广，得出的数字准确可靠，但工作量较大。大多数财产物资的盘点都可以采用这种方法。 2、技术推算盘点法：是通过量方、计尺等技术来推算实物实存数量的方法，这种方法只适用于大量成堆，难以逐一清点、计量或不能清点、计量的财产物资的盘点。如露天堆放的煤、油罐中的油等，可以用这种方法进行盘点。 3、核对账目法
7、,为了明确经济责任，盘点时，实物保管人员必须在场，并参加盘点。对于盘点结果，应将数量和质量情况，如实登记在“盘存单”上，并由盘点人员和实物保管人员签章。“盘存单”，是记录盘点结果的书面证明，也是反映财产物资实存数的原始凭证。 为了查明实存数与账存数是否一致，确定盘盈或盘亏情况，应根据“盘存单”和有关账簿的记录，编制“实存账存对比表”。“实存账存对比表”是用以调整账簿记录的重要原始凭证，也是分析产生差异的原因，明确经济责任的依据。在实际工作中，为了简化编表工作，“实存账存对比表”通常只填列账实不符的财产物资。对于账实完全相符的财产物资并不列入。,（二）财产清查 .现金的清查：方法：实地盘点法，将
8、实存数与现金日记账数核对。凭证：现金盘点报告表 格式 注： 出纳要在场 2.银行存款的清查：方法：核对账目法，将银行存款日记账与银行对账单核对。,结果 相符不符 一方或双方记账错误；未达账项,未达账项：,（） 含义：由于有关凭证在传递时间上的差异，使得企业和银行之间存在一方已记账，另一方未入账的款项。 （） 类型：企业已作为增加入账，银行未入账；企业已作为减少入账，银行未入账；银行已作为增加入账，企业未入账；银行已作为减少入账，企业未入账。 （） 编制银行存款余额调节表：,例 某企业6月30日银行存款日记账账面账面余额为50000元，银行对账单同日的余额为45000元。经逐笔核对，查明以下几笔
9、未达账项： 1.企业存入购货单位开来的转账支票8000元，银行尚未入账。 2企业开出支付货款的转账支票5000元，银行尚未入账。 3银行为企业代收货款2000元，企业尚未入账。 4银行为企业代付水电4000元，企业尚未入账。,注：调节后余额表示企业可以动用的银行存款实有数；无需更改账簿，不是登账依据。 3. 往来款项的清查： （）方法：核对账目法，编调节表（同银行存款清查） （）凭证：往来款项清查表4. 存货的清查： （）方法：实地盘点法、技术推算法 （）凭证：盘存单实有数账存实存对比表调账原始凭证（P114）5. 固定资产的清查：（）方法：实地盘点（）凭证：固定资产清查盘盈盘亏报告表注：需进
10、一步查明在日常使用、维护上有无问题,一、认真分析差异的性质和差异产生的原因，按规定程序报批。 二、积极处理积压呆滞物资，认真清理长期不清的债权债务。 三、认真总结经验教训，提出改进工作的具体措施，建立健全财产管理制度。 四、调整账簿记录，使账实相符。(一)账务处理的步骤第一步:调整账面记录,反映待处理盘点盈亏,做到账实相符;第二步:按照批准意见及差异的原因，进行相应的账务处理,第四节 财产清查结果的处理,(二)账户设置: “待处理财产损溢”,待 处 理 财 产 损 溢,1 待处理财产盘盈数,1待处理财产盘亏或损失,2 转销财产盘亏或损失,2转销待处理财产盘盈,余:净盘盈(转销前),余:净盘亏(
11、转销前),(三)账务处理,盘盈是指实物数额大于账面余额的情况。也就是实存数比账存数大就叫盘盈。,盘亏就是实物数比账面数要少。所谓毁损就是财产实物仍然存在，但是已经没有办法使用了。这二者的处理方法是相同的。,(1)盘点清查结束,盘点盈亏情况如下: 甲材料盘盈680元; 子产品盘亏350元; 发现账外设备1台,估计重置价1800元,已折旧1000元; 盘亏库存新设备1台，价值5000元.,(2)以上盘点盈亏经批准,处理意见如下: 因计量不准造成的甲材料盈余,冲销管理费用; 因管理不善造成的子产品盘亏,责成保管员赔偿; 账外固定资产按净值转作营业外收入; 盘亏固定资产在营业外支出列销。 .,管理费用
12、 待处理财产损溢 材 料,固定资产,库存商品,营业外收入,其他应收款,营业外支出,680- 680,680-680,350- 350,800,800,5000,5000-,350-350,800,800,5000-,-5000,例 某企业在财产清查中，盘盈账外机器一台，估计重置价值50000元，已提折旧2500元；盘盈材料1000克，价值1500元。经批准予以转销。1.借：固定资产 47 500贷：待处理财产损溢 47 500借：待处理财产损溢 47 500贷：营业外收入 47 5002.借：原材料 1 500贷：待处理财产损溢 1 500借：待处理财产损溢 1 500贷：管理费用 1 500,例 短缺机器一台，其原始价值100 000元，已提折旧30000元；盘亏材料5000克，价值25000元。经批准予以转销。,1. 借：待处理财产损溢 70 000累计折旧 30 000贷：固定资产 100 000借：营业外支出 70 000贷：待处理财产损溢 70 0002. 借：待处理财产损溢 25 000贷：原材料 25 000借：管理费用 10 000其他应收款 8 000 营业外支出 7 000贷：待处理财产损溢 25 000,关闭窗口,关闭窗口,关闭窗口,
