1、黑龙江省利用亚行贷款农村能源生态建设（二期）项目会计核算办法第一章 总则第一条 为规范黑龙江省利用亚行贷款“ 农村能源生态建设（二期）项目” （以下简 称“ 本项目”）的会计核算工作，保证会计信息质量，加强会计工作在本项目管理中的反映、监督和管理职能，根据亚行和财政部有关规定，制定本办法。第二条 本办法适用于本项目的各项目单位。第三条 各项目单位应遵守中华人民共和国会计法的规定，按照本办法设置和使用会计科目，处理会计业务，登记会计账簿，编制会计报表，正确地核算、监督本项目的各项经济活动，严肃财经纪律。第四条 会计核算以人民币为记账本位币。但外币业务可采用外币分账制进行核算。第五条 本项目采用借
2、贷记账法，按照权责发生制记账。第六条 各项目单位除报送国有建设单位会计制度规定的报表外，还应按照本办法的要求报送会计报表。第七条 会计期间采用公历日历年度，即从每年 1 月 1 日至 12 月 31 日为一个会计年度。第二章 会计核算第八条 会计科目表资金占用类 资金来源类序号 编号 科目名称 序号 编号 科目名称1 101 建安工程投资 21 301 项目拨款2 102 设备投资 22 304 国外借款3 103 待摊投资 23 305 国内借款4 104 其他投资 24 311 待冲项目支出5 111 交付使用资产 25 331 应付器材款6 121 应收生产单位投资借款 26 332 应
3、付工程款7 201 固定资产 27 352 其他应付款8 202 累计折旧 28 361 应交税金9 203 固定资产清理 29 401 留成收入10 211 器材采购11 212 采购保管费12 213 库存设备13 214 库存材料14 232 银行存款15 233 现金16 241 预付工程款17 252 其他应收款18 262 拨出亚行贷款19 263 拨出配套资金20 271 待处理财产损失3第九条 会计科目使用说明（一）资金占用第 101 号科目 建安工程投资1、本科目核算项目单位发生的构成项目建设投资支出的建筑工程和安装工程的实际成本。2、当发生各项费用支出时，借记本科目，贷记“
4、银行存款” 、“现 金 ”、“应付款”、 “预 付款”、 “国外借款”等科目。3、工程竣工，办妥竣工验收交接手续交付使用单位时，借记“ 交付使用资产” 科目， 贷记本科目。4、本科目应按项目评估文件中列明的项目内容设置二级明细科目，并按支付类别设置三级明细科目。第 102 号科目 设备投资1、本科目核算项目单位发生的构成项目建设投资支出的各种设备的实际成本，包括需要安装的设备、不需要安装的设备以及为本项目所使用的各种不够固定资产标准的工具、器具等。2、当设备出库投入使用时，借记本科目，贷记“库存设备” 、“器材采购 ”等科目。待整个 项目竣工结 束后、交付使用单位时，借记“交付使用 资产 ”科
5、目，贷记本科目。3、本科目应按项目评估文件中列明的项目内容设置二级明细科目，并按支付类别设置三级明细科目。4第 103 号科目 待摊投资1、本科目核算项目单位发生的构成项目建设投资支出的，按照规定应当分摊计入交付使用资产成本的各项费用支出。2、待摊投资包括以下内容：（1）土地征用及迁移补偿费核算通过划拨方式取得无限期的土地使用权而支付的土地补偿费、附着物和青苗补偿费、安置补偿费以及土地征收管理费等，应严格按照批准的面积和规定补偿标准拨付。经营性项目通过出让方式取得有限期的土地使用权而支付的出让金，作为无形资产在“其他投资” 科目核算，不在本科目核算。（2）设备检验费核算按照规定付给商品检验部门
6、的进口成套设备检验费。项目单位对进口成套设备自行组织检验所发生的费用，应列入采购保管费，不在本科目核算。（3）坏账损失核算项目单位按规定程序报经批准确实无法收回的预付及其他应收款项。报经批准后，应按批准数额，借记本科目，贷记“其他应收款 ”等科目。（4）国内借款利息5核算项目单位向国内银行借入的投资借款和周转借款所发生的按规定应计入项目工程成本的借款利息。项目建成投产后的利息，不在本科目中核算。项目提前建成投产，实现的建设期内利息节余，按规定作为还贷准备金，项目单位支用的借款未按合同规定用途使用，挤占挪用部分的罚息支出和不按期归还贷款而加付的违约金等支出，按规定应由项目单位自有资金支付，不在本
7、科目核算。（5）合同公证费及工程质量监测费核算项目单位因经济纠纷所发生的有关诉讼费用和按规定支付给司法部门的合同公证费；支付给工程质量监测部门的工程质量监测费以及按照咨询合同支付给工程师单位的监理费。（6）土地使用税核算项目单位在建设期间按规定交纳的土地使用税。按规定计算应交纳的土地使用税，借记本科目，贷记“应交税金” 科目。（7）汇兑损益核算项目单位使用国外借款所发生的按规定应计入交付使用资产成本的各种汇兑损益。（8）亚行贷款利息及承诺费核算项目单位使用国外借款所发生的按规定计入交付使用6资产成本的国外借款手续费、承诺费等。收到债务通知单时，借记本科目，贷记“其他 应付款” 等科目。（9）耕
8、地占用税核算项目单位按规定交纳的耕地占用税。按规定计算应交的耕地占用税，借记本科目，贷记“应交税金” 科目。（10）土地复垦及补偿费核算项目单位在建设过程中发生的土地复垦费用和土地损失补偿费用。（11）投资方向调节税核算项目单位按规定交纳的投资方向调节税。按规定计算应交的投资方向调节税，借记本科目，贷记“应交税金” 科目。（12）固定资产损失核算清理固定资产的净损失以及经批准转账的固定资产的盘亏减盘盈亏后的净损失。固定资产清理后的净损失，借记本科目，贷记“固定资产 清理” 科目。盘亏的固定 资产转账时，借记本科目，贷记“待处理 财产损失” 科目；盘 盈的固定资产转账时，借记“ 待 处理 财产损
9、失 ”科目，贷记本科目。（13）器材处理亏损核算处理积压器材所发生的亏损。处理器材时，将取得的价款收入借记“银行存款 ”等科目，将发生的 亏损借记本科目，器材7的实际成本贷记“库 存材料” 、“库存设备”和“ 材料成本差异”科目。自用积压物资的修理改制费用，也在本科目核算。发生时，借记本科目，贷记“银行存款 ”等科目。（14）设备盘亏及毁损核算项目单位发生的设备盘盈、盘亏及毁损。发生的设备盘盈、盘亏及毁损，应先通过“待处理财产损失” 科目核算，待报经批准后，盘亏及毁损的设备，借记本科目，贷记“待处理财产损失”科目；盘盈设备，借记“待处理财产损失” 科目，贷记本科目。3、项目单位发生上述各项费用
10、时，借记本科目，贷记“银行存款” 、“现 金” 、“应付工程款 ”等有关科目。上述费用应在工程竣工交付使用时，按照交付使用资产和在建工程的比例进行分摊。4、本科目应按项目评估报告中列明的项目内容设置二级明细科目，并按支付类别设置三级明细科目。项目单位可按待摊投资的内容设置明细科目登记辅助账。第 104 号科目 其他投资1、本科目核算项目单位发生的构成项目建设投资支出的其他投资成本，如不能直接分摊进入有关资产成本的咨询服务和培训考察以及取得无形资产和递延资产发生的支出。 2、项目单位发生各项其他投资支出时，借记本科目，贷记“银 行存款” 、“现金”、 “应付工程款”等科目；完工验收交付使用时，8
11、借记“交付使用 资产 ”科目，贷记本科目。3、本科目应按项目评估报告中列明的项目内容设置二级明细科目，并按支付类别设置三级明细科目。第 111 号科目 交付使用资产1、本科目核算项目单位已经完成购置、建造过程，并已交付给生产、使用单位的各项资产，包括固定资产、为生产准备的不够固定资产标准的工具、器具、家具等流动资产、无形资产和递延资产的实际成本等。项目单位用项目资金购建的在建设期间自用的固定资产，也通过本科目核算。2、工程竣工后，必须按照财政部有关规定编制竣工决算，办妥竣工验收和资产手续，编制交付使用资产明细表，经交接双方签字后，其中一份由使用单位作为资产入账的依据，另一份由项目单位作为本科目
12、的记账依据。3、本科目应设置“固定资产” 、“流动资产”、 “无形资产”、 “递延资产”四个明 细科目，按 资产类别和名称进行明细核算。4、整个项目竣工结束后，已经办理交接手续的交付使用资产，属于固定资产范畴的资产，借记本科目-“固定资产” ，贷记“建筑安装工程投资 ”、“设备投资”；属于固定 资产范畴以外的资产，借记本科目-“递延资产”等，贷记“待摊投资”、 “其他投资”科目；属于投资借款形成的，同时借记“应收生产单位投资借款” 科目，贷9记“ 待冲 项 目支出” 科目。本科目在该项目完工时，全数冲转。使用无偿配套资金形成的交付使用资产，借记“项目拨款” ，贷记 本科目；使用投资借款形成的资
13、产，借记“待冲项目支出” 科目， 贷记本科目。5、项目建设期间不使用该科目，待整个项目竣工结束移交使用单位时通过该科目过渡核算。第 121 号科目 应收生产单位投资借款1、本科目核算实行投资借款项目单位的专用科目，核算项目单位向生产单位收回的用项目投资借款购建并交付使用的资产价值。2、项目单位将购建完成的资产，交付生产单位使用时，借记本科目，贷记“待冲 项目支出” 科目，同 时借记“交付使用资产”科目，贷记“建筑安装工程投 资” 、“设备投资”、 “其他投资”科目。收到生产单位归还的投资借款时，借记“国外借款” 科目，贷记本科目。3、项目建设期间不使用该科目，竣工结束时通过该科目核算。第 20
14、1 号科目 固定资产1、本科目核算项目单位在建设过程中自用的各种固定资产原价。项目单位按基建计划用基建投资购建完成交付生产单位10的已完工程在未移交以前，因筹建工作需要，经批准暂时使用的，不作为项目单位的固定资产，不在本科目核算。2、项目单位用基建投资购建的自用固定资产，应通过“建安工程投资”、 “设备投 资”、 “其它投资” 、“待摊投资”等科目核算。购建完成交付项目单位使用时，借记“交付使用资产” 科目，贷记“建安工程投资”、 “设备 投资”、 “其它投资” 、“待摊投资”等科目；同时，借记本科目，贷记“交付使用资产” 科目。 项目单位用留成收入购建的自用固定资产，借记本科目，贷记“银行存
15、款” 科目。主管部门或生产单位无偿调拨给项目单位的固定资产，借记本科目（调出单位账面原值），贷记“上级拨入资金” 科目（净值）和“ 累 计折旧 ”（调出 单位已提折旧）。盘盈的固定资产，借记本科目（重置完全价值），贷记“累计折旧”科目（估 计折旧）和 “待处理财产损 失”科目（净值）；按规定程序报经批准转账时，借记“待处理财产损失” 科目，贷记“待摊投资”科目。3、项目单位对于报废和毁损等原因减少的固定资产，应按减少固定资产净值，借记“固定资产清理” 科目，按累计折旧，借记“ 累 计折旧 ”科目，按固定 资产原价， 贷记本科目。盘亏的固定资产，借记“累计折旧” 科目（已提折旧）和借记“待 处
16、理财产损 失” 科目（ 净值），贷记本科目（ 账面原值）。按规定11程序报经批准转账时，借记“待摊投资固定资产损失” 科目，贷记“ 待 处理 财产损失 ”科目。4、本科目应按固定资产的类别和名称进行明细核算。第 202 号 累计折旧1、本科目核算项目单位在项目建设期间自用固定资产的累计折旧。2、固定资产折旧，一般应根据核定的月折旧率和月初在用固定资产的账面原值，按月计算。月份内投入使用的固定资产当月不计折旧，从下月起计算折旧；月份内停止使用的固定资产，当月照提折旧，从下月起停止计提折旧。固定资产提足折旧后，不管能否继续使用，均不再提取折旧；提前报废的固定资产不补提折旧，其净损失计入待摊投资。3
17、、按月计提的固定资产折旧，借记“待摊投资” 科目，贷记本科目。4、本科目应按固定资产的类别设置相应的明细科目。第 203 号科目 固定资产清理1、本科目核算项目单位因报废、毁损等原因转入清理的固定资产净值及其在清理中所发生的清理费用和清理收入。2、报废和清理的固定资产转入清理时，应按固定资产原价减去累计折旧后的差额，借记本科目，按已提折旧，借记“累计折12旧” 科目，按固定资产 原价，贷记“ 固定 资产”科目。清理固定资产过程中发生的费用，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；收回的残料价值和变价收入等，借记“ 银行存款”、“库 存材料” 等科目， 贷记本科目；应由保 险公司或过失人赔偿的损失，
18、借记“其他应 收款” 、“银行存款”等科目， 贷记本科目。固定资产清理后的净收益，借记本科目，贷记“待摊投资固定资产损失”科目；固定 资产清理后的净损失，借记“ 待摊投资固定资产损失”科目， 贷记本科目。3、本科目应按清理的固定资产设置明细账。第 211 号科目 器材采购1、本科目核算项目单位购入各种设备和材料的采购成本。2、器材的采购成本一般由以下各项组成：（1）买价：器材购入价，国际招标的器材为亚行支付的货物到岸价。（2）运杂费：包括国内运输、包装、装卸等费用。（3）采购保管费。其中，买价应直接计入器材的采购成本；运杂费能分清负担对象的，直接计入有关器材的采购成本，不能分清负担对象的，按器
19、材买价的比例等分摊标准，分摊计入各有关器材的采购成本。3、本科目的核算方法：13（1）根据发票账单支付器材价款和运杂费时，借记本科目，贷记“国外借款 ”、“银行存款”等科目。（2）器材到达并已验收入库而发票账单尚未收到时，在月份内可暂不记账，待发票账单到达时，再按发票账单金额记账，借记本科目，贷记“国外借款 ”、“银行存款”等科目。月份终了时，对于已经验收入库而发票账单尚未收到的器材，应按合同价格或预算价格暂估入账，借记“库存设备” 、“库存材料”等科目，贷记“应 付器材款” 科目。下月初用 红字作同 样的记录予以冲回。下月发票账单到达，支付价款时，按正常程序记账，借记本科目，贷记“ 国外借款
20、” 、“银行存款”等科目。（3）项目单位根据有关规定预付的大型设备款，借记“应付器材款”科目， 贷记 “国外借款”、 “银行存款 ”等科目。设备到达验收入库后，再根据发票账单的应付金额转账，借记本科目，贷记“应 付器材款” 科目。（4）统一组织的国际招标采购的器材直达收货单位，收货单位应按货物验收单上的实际金额，借记本科目，贷记“应付器材款” 等科目；器材验收入 库时，借记“ 库 存设备”、 “库存材料” 等科目，贷记本科目；收到债务清单时，借记“应付器材款” 科目，贷记“国外借款” 科目。（5）向供应单位、运输机构等收取器材短缺或其他应冲减器14材采购成本的赔偿款项，根据有关索赔凭证，借记“
21、其他应收款”科目，贷记本科目。需要报经批准转销或尚待查明原因处理的途中损耗，以及由于意外事故造成的非常损失，借记“待处理财产损溢”科目， 贷记本科目。（6）月份终了，分配应记入器材采购成本的采购保管费，借记本科目，贷记“采 购保管费” 科目。（7）月份终了，将验收入库的器材登记入账：验收入库的设备，按实际成本借记“库存设备” 、“设备投资”科目，贷记本科目。验收入库的材料，按实际成本借记“库存材料” 科目，贷记本科目。收到材料时，根据发票账单、付款凭证等，借记本科目，贷记“ 国外借款” 、“银行存款”科目。材料到达 验收入库时，借记“ 库存材料”科目， 贷记 本科目。发出材料的实际成本，可以根
22、据实际情况，采用“加权平均 ”、“移动平均”或“先进先出”等方法进行核算。（8）经过以上记录后，本科目的月末余额，即为货款已经支付但器材尚未到达或尚未验收入库的在途器材。4、本科目应设置“设备采购” 和“材料采购”两个明细科目，并按设备和材料的类别名称、型号设置采购明细账进行核算。15第 212 号科目 采购保管费1、本科目核算项目单位为采购、验收、保管和收发设备材料所发生的各种费用，包括采购、保管人员的工资、工资附加费、办公费、差旅及交通费，以及检验试验费、材料盘亏及毁损（盘盈冲减）等。项目管理单位的材料盘亏（盈）、毁损不在本科目核算。2、发生各项采购保管费时，借记本科目，贷记“银行存款”
23、、“现 金 ”、“库存材料”等科目。凡 应列入“采购保管费”科目内的各项费用，能分清负担对象的，应直接记入本科目所属“设备” 或“材料” 明细 科目；分不清 对象的，月末 应按当月购入设备和材料总额的比例进行分摊。设备和材料的包装物品，应及时回收，作价入账，借记“库存材料 ”科目，贷记本科目。3、各项采购保管费，应于月份终结时，分配计入设备和材料的实际（采购）成本。4、本科目应设置“设备” 和“材料”两个明 细科目，并按费用项目进行明细核算。5、本科目的月末余额，为设备和采用实际成本进行日常核算的材料，按预定分配率分配的采购保管费与实际发生的采购保管费的差额。此项差额应于年度终了或工程竣工时进
24、行调整，借记“建安工程投 资 ”、“设备投资”等科目， 贷记本科目（实际发生16数小于预定分配数的差额用红字）。第 213 号科目 库存设备1、本科目核算项目单位库存的需要安装设备的实际成本。有些设备在验收入库时尚未确定是否需要安装，可以先在本科目核算。2、购入并已验收入库的设备，借记本科目，贷记“器材采购”等科目。已经验收入库，但发票账单尚未到达，没有付款的设备，应于月份终了时按合同价格或估计价格暂估入账，借记本科目，贷记“ 应 付器材款 ”科目。下月初，用 红字作相同的会 计分录，予以冲回。盘盈的设备，按估计价格入账，借记本科目，贷记“待处理财产损失”科目。3、设备出库交付安装时，借记“设
25、备投资” 科目，贷记本科目。年度终了，对已出库而不符合“正式开始安装” 三个条件的设备，应办理假退库手续，用红字冲销原记录，下年度开始时，再重新入账。4、经批准对外转让不需要的设备，借记“银行存款” 等科目（设备销售价款），贷记本科目（设备实际成本），同时将转让设备的实际成本与售价的差额记入“待摊投资” 科目的借方或贷方。175、盘亏和毁损的设备，借记“待处理财产损失” 科目，贷记本科目。6、本科目应按设备的存放地点和设备的类别、名称、型号、规格等设置有数量有金额的明细账进行核算。第 214 号科目 库存材料1、本科目核算项目单位为进行项目建设所储备的各种库存材料的实际成本。2、购入并验收入库
26、的材料，按实际成本借记本科目，贷记“器材采购 ”科目。清查盘盈的材料，借记本科目，贷记“待处理财产损失” 科目。3、领用的材料，借记“建安工程投资” 科目、 “待摊投资”等科目，贷记本科目。4、本科目应按材料的存放地点、类别、名称、规格设置有数量有金额的明细账进行核算。第 232 号科目 银行存款1、本科目核算项目单位存入银行的各种存款。2、将现金存入银行时，借记本科目，贷记“现金” 科目；提取现金时，借记“现金 ”科目，贷记本科目； 拨入配套资金时，借记本科目，贷记“项目拨 款” 科目；收到亚行 /财政部回补资金（债务分18割单未到）时，借记本科目，贷记“应付款” 科目；用转账支票支付款项时
27、，借记有关科目，贷记本科目。项目单位出纳人员的“银行日记账”应 定期与“ 银 行对账单”核对。第 233 号科目 现金1、本科目核算项目单位的库存现金。2、项目单位收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。3、项目单位应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生的顺序逐笔登记。每日终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。有外币现金的项目单位，应分别按人民币、各种外币设置“现 金日 记账 ”进行明 细核算。第 241 号科目 预付工程款1、本科目核算尚未试行竣工结算办法的项目单位按照工程合同
28、规定向施工单位预付的工程进度款。2、项目单位按照工程进度，每月或月中向施工单位预付工程价款时，借记本科目，贷记“银行存款” 科目。月终或工程竣工与施工单位结算价款时，根据合同规定，应从应付工程款中扣回预付工程款，借记“应付工程款” 科目， 贷记本科目。193、本科目应按收取工程进度款的施工单位进行明细核算。第 252 号科目 其他应收款1、本科目核算项目单位除预付备料款、预付工程款以外的其他各种应收、暂付款项。2、项目单位发生其他各种应收款项时，借记本科目，贷记有关科目；收回各种款项时，借记有关科目，贷记本科目。3、本科目应按其他应收款的项目分类，并按不同的债务人设置明细账。第 262 号科目
29、 拨出亚行借款1、本科目核算上级项目单位拨付给下级项目单位的国外借款（统一招标采购的项目物资、服务等）。2、上级项目单位向下级项目单位拨付国外借款时，借记本科目，贷记“银行存款 ”等科目。3、本科目应按下级项目单位设置明细科目，并按国外借款支付类别进行明细核算。项目单位编制汇总报表时，应与下级项目单位相关的“国外借款 ”等科目相互抵消。第 263 号科目 拨出配套资金1、本科目核算上级项目单位拨付给下级项目单位的配套资金。2、上级项目单位向下级项目单位拨付配套资金时，借记本20科目，贷记“银行存款 ”等科目。项目单 位编制汇总报表时，应与下级项目单位相关的“项目拨款” 等科目相互抵消。3、本科
30、目应按下级项目单位设置明细科目，并按配套资金支付类别进行明细核算。第 271 号科目 待处理财产损失1、本科目核算建设单位在清查财产过程中查明的各种财产物资的盘亏和毁损（不包括固定资产的毁损）。财产盘盈也在本科目核算。2、盘亏的固定资产，借记本科目（净值）和“累计折旧” 科目（已计提折旧），贷记“固定资产” 科目（原 值）。盘盈的固定资产，借记“固定 资产” 科目（重置完全价 值）， 贷记“累计折旧”科目（估计折旧）和本科目（净值）。盘亏和毁损的库存设备，按实际成本计价，借记本科目，贷记“ 库 存设备 ”科目。 盘盈的设备估价入 账，借记“库存设备”科目，贷记本科目。盘亏和毁损的库存材料，借记
31、本科目，贷记“库存材料” 科目。盘盈的材料，借 记“ 库存材料 ”科目，贷记本科目。毁损设备材料的残料送交入库，借记“库存材料” 科目，贷记本科目。采购器材在运输途中的损失，除合理的途中损耗应计入材料采购成本外，能确定应由责任单位或过失人负责赔偿的应从“器材采购 ”科目转入 “应付器材款”或“其他应收款”科目，尚待查21明原因的需要报经批准才能转销的损失，应从“器材采购” 科目转入本科目。3、各种盘亏和毁损的财产，按规定程序报经批准后，进行转销。固定资产的盘亏，借记“待摊投资” 科目，贷记本科目。库存设备、材料的盘亏、报废和非常损失，以及采购器材在运输中的短缺和非常损失，应分别下列情况进行处理
32、：（1）应由过失人赔偿的款项，借记“其他应收款” 或“应付器材款”科目， 贷记本科目。（2）属于无法收回的超定额损耗，报经批准后，借记“采购保管费”科目， 贷记本科目。（3）属于自然灾害等原因造成的非常损失，借记“其他投资”或“ 待 摊投 资” 科目， 贷记本科目。（4）盘亏和毁损的设备，按规定程序经批准后，借记“待摊投资” 科目，贷记本科目。4、各种盘盈的财产物资，按规定程序报经批准后进行转账。固定资产的盘盈，借记本科目，贷记“待摊投资” 科目；设备的盘盈，借记本科目，贷记“待摊投资”科目；材料的盘盈，借记本科目，待记“采购保管 费” 科目。225、本科目应设置以下明细科目：（1）待处理固定
33、资产损失；（2）待处理设备损失；（3）待处理器材损失。（二）资金来源第 301 号科目 项目拨款1、核算项目单位实际收到各级政府拨款、自有资金等国内无偿配套资金。收到拨入资金时，借记“银行存款” 等科目，贷记本科目。2、本科目按中央、地方各级政府拨款、自有资金进行明细核算，并按来源渠道不同分别设置明细账。第 304 号科目 国外借款1、核算项目单位实际使用和收到的亚行贷款资金。收到财政部门拨付的贷款资金时，借记“器材采购” 、“银行存款”、 “其他应付款”等科目、 贷记 本科目。2、本科目按支付类别设置二级明细科目。第 305 科目 国内借款1、核算项目单位向国内不同渠道借入的借款。借入时，借
34、记“ 银 行存款 ”，贷记 本科目；归还时，作相反的分 录。国内借款的利息支出，应计入项目工程成本，借记“待摊投资” ，贷记“银行存23款” 科目。2、如国内借款付给工程施工单位，项目单位应根据工程验收进行工程支出核算，借记“建安工程投资” 科目，贷记本科目。3、本科目按资金来源渠道进行明细核算。第 311 号科目 待冲项目支出1、本科目核算通过项目单位转贷给工程承包单位的投资借款。项目单位转贷工程承包单位投资借款时，借记“应收生产单位投资借款”，贷记 本科目。已转给生产单位交付使用资产，借记“交付使用资产” 科目， 贷记“建安工程投资”、 “设备投资”、 “其他投资” 、“待摊 投资”等科目
35、。2、下年年初建立新账时，冲转用投资借款形成的交付使用资产，借记本科目，贷记“交付使用资产” 科目。第 331 号科目 应付器材款1、本科目核算项目单位因购入器材所发生的应付供应单位款项。因接受劳务供应所发生的应付供应单位款项，以及按照规定预付给供应单位的大型设备款，也在本科目核算。2、购入设备、工具、器具和材料的应付款项，一般应在月份终了时，根据已经验收入库而尚未付款的入库凭证，分别设备、工具、器具和材料等类别，借记“设备投资” 、“库存设备”、 “库存材料” 等科目，贷记本科目。243、本科目应按供应单位户名、合同号和经办的采购人员设置明细账。第 332 号科目 应付工程款1、本科目核算项
36、目单位按照基本建设工程价款结算办法和工程合同的有关规定，与工程承包单位办理工程价款结算，应付给承包单位的工程款。2、实行全部工程竣工后一次结算办法的建设项目，项目单位应在工程全部竣工时，根据经审查的承包单位提出的“工程价款结算账单”结算应 付的工程款，借记“ 建安工程投资”，贷记本科目。3、本科目按提供单位设置二级明细科目，并按项目内容进行明细核算。第 352 号科目 其它应付款1、核算项目单位应付、暂收其他单位和个人的款项，包括应付亚行贷款利息、应付亚行贷款承诺费和应付亚行贷款资金占用费。“应付 亚行贷款利息 ”科目，反映项 目单位按照贷款信贷协定规定应交未交的亚行贷款到期的利息。“应付 亚
37、行贷款承 诺费” 科目，反映 项目单位按照贷款信贷协定规定应交未交的亚行贷款到期的承诺费。25“应付 亚行贷款 资金占用费” 科目，反映 经财政部批准后，项目单位展期使用到期应偿还的亚行贷款本金、利息和承诺费而应交未交的资金占用费。以上三科目，于项目编制合并报表时，应和“其他应收款” 科目下的“应 收亚行贷 款利息” 、“应收亚行贷款承诺费”和“ 应收亚行贷款资金占用费”对 冲。2、发生各项应付、暂收款项，借记有关科目，贷记本科目；偿还、上交或转销各项应付、暂收款项，借记本科目，贷记有关科目。3、本科目应按单位和个人进行明细核算。第 361 号科目 应交税金1、本科目核算项目单位按规定应交纳的
38、各种税金，如土地使用税、耕地占用税、投资方向调节税等。2、按规定计算应交纳的各种税金，借记“待摊投资” 科目所属有关明细科目，贷记本科目；预交或补交的税金，借记本科目，贷记“银行存款 ”等科目。3、本科目应按税金的种类进行明细核算。第 401 号科目 留成收入1、本科目核算项目单位取得试车收入、物资转让净额，索赔与违约净额等作为留成收入。该科目贷方登记各种收益，借方26登记实际拨出（使用）的款项，贷方余额表示尚存的留成收入。2、本科目按资金来源渠道设置明细账。第三章 会计报表第十条 会计报表格式（格式见附表）表一 资金平衡表；表二 项目进度表（资金来源和运用表）；表三 贷款协定执行情况表；表四
39、 专用账户收支表第十一条 会计报表编制说明（一）表一 资金平衡表1、本表反映项目单位期末全部资金来源和占用情况。2、本表“期初数 ”栏的数字，应根据上期末 资金平衡表“期末数” 填列。3、本表“期末数 ”填列方法，除以下 项目需说明外，其他科目按“ 会 计科目 说明” 填列。（1）资金占用“项目支出合计” 栏根据本表的“交付使用 资产” 栏和“在建工程”栏的合计数填27列。“在建工程” 栏反映项目单位期末各种在建工程成本的余额。本栏应包括建安工程投资、设备投资、待摊投资和其他投资。本项目在项目建设期间所有资产皆不转入交付使用资产科目；全部在“在建工程 ”科目里反映；“应收生产单位投资借款”和“
40、 待冲 项 目支出” 科目在 项目建设期间暂 不使用，待整个项目竣工结束时再一并使用。“器材待处理器材损失” 栏只反映项目单位待处理的器材。“银行存款专用账户” 栏专用账户余额应与专用账户收支表期末余额乘上当年年底汇率后的人民币数额相等。“预付及应收款” 合计栏“应收 亚行贷款利息 ”栏，反映项目 单位按照贷款协定规定应收取的亚行贷款到期的利息。“应收 亚行贷款承 诺费” 栏，反映项 目单位按照贷款协定规定应收取的亚行贷款到期的承诺费。“应收 亚行贷款 资金占用费” 栏，反映 经财政部批准后，项目单位执行期展期使用到期应偿还的亚行贷款本金、利息和承诺28费资金而应交未交的资金占用费。（2）资金
41、来源 “项目借款” 合计栏此栏合计等于“国外借款” 和国内借款之和。 “国外借款栏”等于亚行贷款栏。“应付款”栏本栏反映项目单位期末各种应付未付款项。“应付 亚行贷款利息 ”栏，反映项目 单位按照贷款协定规定应交未交的亚行贷款利息。“应付 亚行贷款承 诺费” 栏，反映项 目单位按照贷款协定规定应交未交的亚行贷款承诺费。“应付 亚行贷款 资金占用费” 栏，反映 经财政部批准后，项目单位在执行期间展期使用到期应偿还的亚行贷款本金、利息和承诺费资金而应交未交的资金占用费。（二）表二 项目进度表1、表 2-1（1）本表反映项目单位于本期资金的来源和运用情况（2）本表各项目内容及填列方法如下：资金来源合
42、计按不同渠道分类，资金来源主要分两大类：29a 国际 金融组织贷 款栏等于当年及累计使用的亚行贷款资金。b 配套资金栏包括中央配套、省级配套、市县级配套；其资金性质包括无偿配套、有偿配套、自有资金。资金运用合计资金运用按照项目实施计划中所列内容分本期发生数和累计发生数填列。本期栏a 本年 计划额：按照 项目实施计划或年度工作计划中所列的年度计划按来源和运用分别填列。b 本期发生额：按照本期的实际发生额分资金来源、运用和差异三栏填列。c 本期完成比：本期实际发生额除以本年计划数。累计栏a 项目 总计划额 ：按照项目实施计划所列的项目总投资计划数分来源和运用分别填列。b 累计完成额：按项目的累计实
43、际发生额分资金来源、运用和差异填列c 累计 完成比：累 计实际发生额除以总计划数。2、表 2-230（1）本表反映项目单位自项目开始建设起本年年末累计拨入、借入的项目建设资金的使用情况。（2）本表各栏内容及填列方法： “项目内容” 栏，根据项目评估 报告中项目领域填列。“累计支出”栏，反映自 项目开始建设 起到本年年末止累计完成购置、建造过程和正在购置、建造过程的各项资产和工程数额，本表按项目内容分别填列。“已交付资产” 栏，反映自项目累 计完成购置、建造过程，并已交付生产使用单位的各项资产。其中：“固定 资产” 栏，反映 项目单位期末已 经完成购置、建造过程并验收合格交付生产使用单位的各项固定资产的实际成本。“流动资产 ”栏，反映 项目单位期末已 经完成购置并经验收合格交付生产单位的不够固定资产标准的工具、器具、家具等流动资产的实际成本。“无形 资产” 栏，反映 项目单位期末已 经完成购置过程并验收合格单独交付生产使用单位的土地使用权、专利权、专有技术等无形资产的实际成本。“递延 资产” 栏，反映 项目单位在建 设期间发生的并已结转生产单位的各项递延资产的实际成本，如项目单位的培训费等。“在建工程” 栏，反映项目单位期末各种在建工程成本的
