1、交易性金融资产练习题练习一1 2007 年 3 月 25 日，华联实业股份有限公司按每股 8 元的价格购入 A 公司每股面值 1 元的股票 30 000 股作为交易性金融资产，另外支付交易费用 1 000 元。股票购买价格中包含每股 0.2 元已经宣告但尚未领取的现金股利，款项均以银行存款支付。借：交易性金融资产-A 公司股票（成本） 234 000投资收益 1 000应收股利 6 000贷：银行存款 241 0002 2007 年 4 月 20 日发放上述股利。借：银行存款 6 000贷：应收股利 6 0003 2007 年 6 月 30 日和 12 月 31 日对持有的交易性金融资产按公允
2、价值进行再计量，确认公允价值变动损益。2007 年 6 月 30 日持有的交易性金融资产公允价值为 245 000 元。借：交易性金融资产-A 公司股票（公允价值变动） 11 000贷：公允价值变动损益 11 000借：公允价值变动损益 11 000贷：本年利润 11 000账面余额：234 000+11 0004 2007 年 8 月 25 日，A 公司宣告 2007 年半年度利润分配方案，每股分派现金股利 0.10 元。借：应收股利 3 000贷：投资收益 3 0005 2007 年 9 月 20 日收到上述现金股利。借：银行存款 3000贷：应收股利 3 0006 2007 年 10 月
3、 24 日，华联实业股份有限公司将持有的 A 公司股票售出，实际收到出售价款 240 000 元。借：银行存款 240 000投资收益 5 000贷：交易性金融资产-A 公司股票（成本） 234 000交易性金融资产-A 公司股票（公允价值变动） 11 000借：公允价值变动损益 11 000贷：投资收益 11 000练习二1 2007 年 1 月 1 日，华强公司按照 86 800 元的价格购入甲公司于 2006 年 1 月日发行的面值 80 000 元，期限 5 年，票面利率 8%、每年 12 月 31 日付息到期还本的债券作为交易性金融资产，并支付交易费用 300 元。债券购买价格中包含
4、已到付息期尚未支付的利息 6 400元。借：交易性金融资产甲公司债券（成本） 80 400应收利息 6 400投资收益 300贷：银行存款 87 100 2 1 月 15 日，收到甲公司支付的债券利息。借：银行存款 6 400贷：应收利息 6 4003 华强公司对持有的债券每半年计提一次利息。6 月 30 日该债券的公允价值为 76 000 元。做出 2007 年 6 月 30 日的相应会计处理。利息=2 400 元借：应收利息 3200贷：投资收益 3200借：公允价值变动损益 4 400贷：交易性金融资产甲公司债券（公允价值变动） 4 4004 2007 年 12 月 23 日，华强公司将
5、持有的甲公司债券售出。实际收到出售价款 82 100 元。借：银行存款 82 100交易性金融资产甲公司债券（公允价值变动） 4 400贷：交易性金融资产甲公司债券（成本） 80 400应收利息 3200投资收益 2900借：投资收益 4 400贷：公允价值变动损益 4 400练习三2008 年 1 月 12 日，信达公司按每股 3.8 元的价格购入每股面值 1 元的 B 公司股票 20 000股作为交易性金融资产，并支付交易费 600 元。股票买价中包含每股 0.2 元已宣告但尚未领取的现金股利。该股利 2 月 18 号发放。要求：编制信达公司购入股票的下列会计分录。（1）2008 年 1 月 12 日，购入股票；（2）2008 年 2 月 18 日，收到现金股利。（1）借：交易性金融资产-B 公司股票（成本） 72 000投资收益 600应收股利 4 000贷：银行存款 76 600（2）2008 年 2 月 18 日，收到现金股利。借：银行存款 4 000贷：应收股利 4 000
