1、 越南投资与税收政策简介随着“一带一路”对外开放战略的深入推进和中国东盟自由贸易区、中越“两廊一圈”经济带建设步伐的加快，中国与越南的友好往来更加频繁，交流合作持续加强，贸易成效不断扩大。为帮助中国到越南投资的企业和个人更好的了解越南的投资环境及税收制度，我们特次编辑此篇文章，希望大家看完之后对越南的投资环境以及税收方面的政策有更好的了解。越南简介越南位于中南半岛东部，北与中国广西、云南接壤，中越陆地边界线长 1347 公里；西与老挝、柬埔寨交界；东和东南濒临南中国海。陆地面积 32.9 万平方公里。越南系发展中国家。总体来看，经济增长动力主要来自加工制造业、服务业的良好发展势头。越南投资政策
2、1. 外商投资制度越南主管投资的政府部门是计划投资部，设有 31 个司局和研究院，主要负责对全国“计划和投资”的管理，越南主要贸易法律法规包括：贸易法 （2005 年） 、民法(2005 年)、 投资法(2014 年)、 企业法(2005 年)、 会计法 、 统计法等。外商在越南投资建立独资、合资和合作经营企业、建立贸易公司和分销机构等都有明确法律规定2. 投资行业限制越南投资项目分为禁止投资项目、限制投资项目、特别鼓励投资项目、鼓励投资项目四大类。禁止投资的项目是指危害国防、国家安全和公共利益、文化以及大众健康等的项目。限制投资项目是对国防、国家安全、社会秩序、财政金融、大众健康等有影响的项
3、目。鼓励及特别鼓励投资项目包括新能源、高科技、现代化技术、保护生态等方面的3.投资相关规定根据越南投资法 ，外国投资者可选择投资领域、投资形式、融资渠道、投资地点和规模、投资伙伴及投资项目活动期限。外国投资者可根据法律规定成立企业，登记注册经营一个或多个行业，自主决定已登记注册的投资经营活动。直接投资方式包括：外商独资企业，成立与当地投资商合资的企业，按 BOO、BOT、BTO 和 BT 合同方式进行投资等方式。间接投资方式包括：购买股份、股票、债券和其他有价证券，通过证券投资基金进行投资，通过其他金融中介机构进行投资等方式4.投资吸引力根据 2016 年经商环境报告 ，越南的经商便利程度在
4、189 个国家中排名第 90 位。越南吸收外资的主要优势有：一是劳动力成本相对较低。根据越南国家统计总局数据，2016 年，越南人均 GDP 4860 万越南盾（约 2215 美元） ，不到中国人均 GDP 的 1/3，与中国中西部地区相当；二是地理位置优越。海岸线长达 3260 公里，港口众多，运输便利；三是面向东盟。投资者可利用自贸区优惠政策，将产品销往东盟其他国家；四是对基础、配套设施存在巨大需求。5.投资退出政策根据越南投资法第十一条规定：外国投资商在完全履行了对越南国家财政的义务后，可以将以下财产转移往国外：投资资金、投资结算款项、从投资活动中取得的收入、投资商的合法金钱和其他财产。
5、这表明，越南在法律上保护外国投资商的合法财产。越南税收制度简介越南税收法律要经过国会批准才能生效执行。国家税务局和海关是财政部领导下两个负责税款征收的直属机构。海关负责关税的征收，国家税务局负责国内税收的征收。越南没有中央税和地方税之分外国投资企业和越南内资企业都采用统一的税收标准，对于不同领域的项目实施不同的税率和减免税期限。越南现行的税收法律法规设有以下几种税费：增值税、特别消费税、企业所得税、高收入人群个人所得税、非农业用地使用税、土地使用权转让税、农业土地使用税、房屋土地税、资源税、印花税、进出口税、土地使用附加费等企业所得税2016 年 1 月 1 日起，越南的企业所得税（EIT）的
6、基本税率为 20%。个人所得税个人所得税超额累进税率表每年应税收入 每月应税收入级次 税率 ( )（百万越南盾） （百万越南盾）1 60 以下 5 以下 52 60-120 5-10 103 120-216 10-18 154 216-384 18-32 205 384-624 32-52 256 624-960 52-80 307 超过 960 超过 80 35居民资本投资所得、资产转让所得、不动产转让所得、中奖所得、版权所得、商业特许权所得、遗产或赠予所得适用下列税率（见表 4） 。表 4 个人所得税税率表应税收入 税率 ( )资本投资所得 5版权，商业特许权 5中奖所得 10遗产，赠予所
7、得 10费用能够确定的资产转让所得 20费用无法确定的有价证券转让所得 0.1费用能够确定的不动产转让所得 25费用无法确定的不动产转让所得 2增值税增值税税率分为零税率、5、10（基本税率）和 20，零税率适用于出口商品，5的税率适用农业、医药、卫生教学、科学技术报务等，10的税率适用于石化、电子、化工机械制造、建筑、运输等，20的税率适用于珠宝、旅馆餐馆旅游、彩票、中介服务等。非农业用地使用税（1）住宅用地，包括用于商业用途的住宅用地，适用累进式税率表（见表 5）：表 5 住宅用地累进税率表税级 应税土地面积（） 税率（ %）1 指标内面积 0.032 面积 3 乘以配额 0.073 面积
8、 3 乘以配额 0.15特别消费税一般来说，越南消费税（即特别消费税）适用于生产某种产品或提供某类服务的企业，征税范围较宽，如香烟、酒类、小型汽车、汽油、扑克、大功率空调、冥器；劳务如经营迪斯科舞厅、按摩、卡拉 0K、赌博、高尔夫球俱乐部等。对于产品，只在生产或者进口环节征收特别消费税，税率范围为 15至 65，对出口商品、国际社会对越南援助的物品、转口过境物品和特别规定的进口商品免征特别消费税。出口加工区享受消费税免税待遇，其余三类开放性园区（即经济区、高科技区、工业区） ，根据提供货物、服务的性质不同，适用 10%至 70%的消费税税率印花税印花税是对各种性质企业每年必征的税种，印花税以企
9、业注册资金为依据，每年初按公司注册金额的一定比例交纳当年的税款，最高缴纳金额为 300 万越南盾。注册资金在 100 亿越南盾（约合 50 万美元）以上征收 300 万越南盾（约合 150 美元） ；50 亿-100 亿越南盾（约合 25 万 -50 万美元）征收 200 万越南盾（约合 100 美元） ； 20 亿-50 亿越南盾（约合 10 万-25 万美元）征收 150 万越南盾（约合 75 美元） ；20 亿越南盾（约合 10 万美元）以下征收 100 万越南盾（约合 50 美元） 。新成立企业在上半年完成税务登记并获得纳税识别号的按全年征收印花税，下半年获得按 50%缴纳。对个人而言
10、，资产转让时适用 0.5%至 2%的税率。社会保障税雇主按照雇员工资的 15%按月缴纳社会保障税，雇员个人按其个人工资的 5%按月缴纳社会保障税。外国人免缴社会保障税。进出口税每一商品的出口税税率和进口税税率均由财政部作具体规定，其中，进口商品税率包括优惠税率、特惠税率及普通税率。（1）优惠税率适用于原产于在贸易关系中给予越南最惠国待遇的国家、地区的进口货物（这里指的国家、地区由商务部公布） 。具体参照财政部颁布的优惠进口税率表；（2）财政部各相关规定已对每种货物的特惠税率做出具体规定；（3）普通税率适用于原产于未给予越南最惠国待遇的国家或未给予越南进口税特别优惠待遇的国家、地区的进口货物。普
11、通税率=优惠税率150%根据进出口税法的规定，为实施鼓励投资项目所进口的设备、机械、符合科技部规定的技术生产线专用运输工具、专用于接送工人的运输工具、用于制造技术生产线设备、机器的原料及物资、用于制造零配件、模型的原料及物资、用于安装设备的零配件和越南国内无法生产的建筑物资免征进口税预提税根据合同的性质不同，预缴的比例不同。企业所得税和增值税的预提税税率都为 1%至 10%，预缴的增值税可以在增值税申报表中作进项抵扣。企业所得税和增值税的预提及缴纳义务由合同中的越南方承担。出口加工区企业预提税体系包括 2 个部分：增值税预提税率为 0%；根据提供货物、服务的性质不同，企业所得税预提税率从应税收
12、入 0.1%至 10% 不等。其余三种开放性园区，根据提供货物、服务的性质不同，增值税预提税率为应税收入的 2%至 5%不等，企业所得税预提税率为应税收入的 0.1% 至 10%不等。投资注意事项（1） 政治稳定性越南政策法规还存在透明度低、随意性强、申请手续繁琐等弊端，造成不小的负面影响，投资环境尚未得到根本改善。经济体制转换中产生的官员贪污腐化现象恶化了越南的投资环境。（2）中越之间在南中国海领土问题上仍然存在分歧，不排除在一定条件下对双方企业合作造成影响。中方企业开展对越南经贸合作，既应抓住机遇开拓市场，重合同、守信誉，也要采取措施规避风险。（2）社会治安越南社会治安总体状况良好，没有恐
13、怖袭击事件，但也存在抢盗现象，尤其是胡志明市特别明显，飞车抢劫较为严重。河内、胡志明、海防等主要城市摩托车和汽车拥有量大，交通事故较多。越南法律不允许居民私自持有枪支弹药（3）外国人政策越南对引进外国人才方面有政策倾斜，还通过对外国人提供永久居留权吸收人才。尽管越南近些年对外籍人才逐渐打开国门，但对于外国人士的活动管理仍相对比较严格。对于外国专家，越南是非常欢迎的，但普通劳工则很难获得工作许可。（4）劳动力制约因素首先，由于劳动力廉价，越南经济依赖外国资本，这种外国资本经常是受该国廉价劳动力的吸引。其次，越南的商业主要集中在河内市和胡志明市。大公司大多在这两个城市，少数主要品牌企业位于岘港这个
14、越南第三大城市。这里平均月薪约为 300 美元(约 2000 元人民币)，比河内市和胡志明市低 20%到 30%。（5）经济风险瑞信亚洲经济学家 Deepali Bhargav 表示，美国政策的转变给越南经济带来了三种风险：首先，该国货币越南盾可能贬值 4%至 5%；其次，全球投资放缓可能会对其贸易造成压力；最后，由于 TPP 可能走向终结，越南的改革也将被推迟。在越南发展论坛上，阮春福说，2016 年越南外汇储备将达到历史新高，约 410 亿美元。尽管全球贸易陷入低谷，越南的出口收入预计仍将增长 8 ，贸易顺差达到 20 亿至 30 亿美元。阮春福表示，今后几年越南经济仍将受诸多因素影响，如无法预测的国际油价、贸易保护、气候变化以及不断增加的债务等。为实现未来 5 年经济年均增长 6.5至 7的目标，越南需加速在机构和法律层面进行改革，创造有利的经营环境，以实现增长模式转变。（6）影响投资的其他风险影响外资的不利因素：一是近年来宏观经济不稳定，通胀压力大；二是劳动力素质不高，越南共有约 5400 万劳动力，但受过良好教育和培训的人员仅占 18.4%；三是配套工业较落后，生产所需机械设备和原材料大部分依赖进口；四是越南在吸引外资方面仍然面对不少挑战，尤其是在基础服务设施方面还存在很大的瓶颈制约；五是越南也存在着牺牲环境资源换发展的弊端
