1、1国家税收模拟试题（一）一、名词解释1、出口退税：是在国际贸易业务中，对我国报关出口的货物退还在国内各生产环节和流转环节按税法规定缴纳的增植税和消费税。它是国际贸易中通常采用的并为各国接受的、目的在于鼓励各国出口货物公平竞争的一种税收措施。2、小规模纳税人：会计核算不健全、年应税销售额在规定的标准以下的增值税纳税人。3、税收保全：是指在规定的纳税期之前，税务机关为保证税款及时足额入库，依法对有逃避纳税义务行为的纳税人可以用作缴纳税款的货币或者实物采取的限制处理或转移的强制措施。4、起征点：是根据税制规定对征税对象确定的征税的起点。征税对象数额未达到起征点的不征税，达到或超过起征点的就其全部数额
2、征税。5、税收制度：是国家为取得财政收入而制定的调整国家与纳税人在征税与纳税方面权利与义务关系的法律规范的总称，或者说是国家以法律形式确定的各种课税制度的总和。二、填空题1、税收三要素是指 征税对象 ，纳税人和税率。2、消费税的计税依据采取 从价定率 和从量定额两种方法。3、 征税对象 属于征税目的物的规定，是一个税种区别于另一个税种的主要标志。4、计算应纳税所得额时，准于扣除的项目是指与纳税人取得收入有关的 成本、费用 和损失。5、 税收征收制度 是所得税制度的核心。6、一般而言，税收管辖权包括 地域管辖权 和居民管辖权。7、新修订的契税征税范围是 为转让土地及其土地上的附着物 而订立的契约
3、。8、乘人汽车、摩托车和各种非机动车辆是按 辆 计征车船使用税。9、伪造印花税票的，由 相应税务机关 提请司法机关追究其刑事责任。10、 城市维护建设税 是以纳税人实交的增值税、消费税、营业税税额为计税依据，分别与三个税同时交纳的一种税。三、单项选择题。1、我国增值税对购进农产品的扣除税率为（ C ） 。A 7 B 10 C 13 D 172、负有代扣代缴义务的单位、个人是（ B ） 。A 实际负税人 B 扣缴义务人 C 纳税义务人 D 税务机关3、股息、利息、红利所得，以（ B）为应纳税所得额，A 每年收入额 B 每次收入额 C 每季收入额 D 每月收入额4、企业所得税规定纳税人在纳税年度内
4、，就下列情况，应当向主管税务机关报送所得税申报表（ D ） 。A 盈利 B 不盈不亏 C 亏损 D 无论是盈利或亏损5、委托加工应纳消费税消费品，受托方于（ D ）时代收代缴税款。A 接受委托 B 加工完成 C 收取加工费用 D 委托方提货6、我国企业所得税条例规定，纳税人来源于中国境外的所得，已在境外缴纳的所得税税款，在汇总纳税时， （ B ）从其应纳税额中扣除。A 不允许 B 限定条件准予 C 准予 D 无条件7、下列税种中除对出口货物另有规定外一律不得减免税的有（ B ） 。A 增值税 B 消费税 C 资源税 D 营业税8、国务院批准的高新技术产业开发区高新技术企业适用（ D ）的企业所
5、得税税率。A 33 B 30 C 24 D 159、外国投资者将在中国境内分得的利润直接对原企业再投资，其再投资部分的已纳所得税款可退还（ A ） 。A 40 B 50 C 80 D 12010、下列哪些支出允许在所得税前扣除（ D ） 。A 对广告部门赞助的广告性支出 B 对有意联营单位的赞助支出C 担保人承担的被担保人的贷款本息 D 税收的滞纳金四、多项选择题（将每题五个选项中的至少两个正确答案的字母序号填入括号）1、下列收入项目中属于免征营业税的有（ ABCD ） 。A 婚姻介绍所的劳务收入 B 医院的医疗服务收人C 农业机耕站的机耕收入 D 纪念馆的门票收入 E 展览馆展销服装的收入2
6、、消费税的纳税人包括：从事生产和进口应税消费品的（ ABCDE ） 。A 国有企业、集体企业 B 私营企业 C 股份制企业D 合营企业、合作企业、合伙企业 E 外商投资企业、外国企业3、从增值税计税方法看，小规模纳税人与一般纳税人的相同点有（ AB ） 。A 销售额的确定方法一致 B 进口货物应纳税额和计税方法一致C 对专用发票的使用规定一致 D 对税款抵扣的规定一致 E 使用的税率一致4、下列个人所得，适用 20比例税率的有（ ABD ） 。A 劳务报酬所得 B 偶然所得 C 个体工商户的生产，经营所得D 特许权使用费所得 E 工资收入5、下列企业所得税的纳税义务人包括（ ABCD ） 。A
7、 国有企业 B 集体企业 C 私营企业 D 联营企业 E 个体户五、简答题1、 简述什么是纳税人和负税人？两者的关系如何？答：纳税人即纳税义务人，是税制规定的负有纳税义务的单位和个人。纳税人是纳税主体。2负税人即实际或最终负担税款的单位或个人。两者的关系：在同一税种中纳税人和负税人可以是一致的也可以是不一致的，如果纳税人能够通过一定的途径把税负转嫁或转移出去，纳税人就不再是负税人。否则，纳税人同时也是负税人。在税收法律规范中应尽量使纳税人与负税人保持一致，以便使税收负担落到明处，从而有利于政府贯彻各项税收工作。2、我国增值税制度中不得抵扣的进项税额包括哪些？答：我国增值税制度中不得抵扣的进项税
8、额包括：纳税人购进货物或者应税劳务未按规定取得并保存增值税扣税凭证，或者增值税扣税凭证上未按规定注明增值税税额及其他有关事项的，其进项税额不得抵扣。购进固定资产的进项税额。用于非应税项目的购进货物或者应税劳务的进项税额。用于免税项目的购进货物或者应税劳务的进项税额。用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务的进项税额。非正常损失的购进货物的进项税额。非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务的进项税额。纳税人进口的应税货物，在进口环节纳税时不得抵扣任何进项税额。六、计算题（计算结果保留小数点后两位数。 ）1、 某人 10 月份营业额为 8000 元，规定的起征点为 260 元，
9、营业税税率为 5%，城建税税率为7%。计算此人当月应缴纳营业税税额及城建税税额。解：营业税额=营业额营业税税率=80005%=400 元 城建税额=营业税额城建税税率=4007%=28 元2、矿务局 12 月份生产煤炭 2000 吨，其中销售 1800 吨，100 吨用于职工供暖，适用定额税率为每吨 0、8 元。计算其应纳资源税税额。解：应纳税额=单位税额总课税数量总课税数量=1800+100=1900 吨应纳资源税额=19000.8=1520 元答：其应纳资源税税额 1520 元3、国有企业 1997 年取得销货收入 55 万元，另外按合同规定分期收款发出商品中，本年收回的价款为 11 万元
10、，其他业务收入 5 万元，产品销售成本（含以发出商品尚未收到货款的部分）55.2 万元，其他业务支出 4 万元，管理费用 2.3 万元，财务费用 1.8 万元，当期营业外收入 0.08 万元，营业外支出 0.12 万元。计算该企业本年度应纳的企业所得税税额。解：利润总额=（55+11+5+0.08）-(55.2+4+2.3+1.8+0.12)=71.08-63.42=7.66（万元）所得税额=应纳税所得额税率=7.6627%=2.0682（万元）国家税收模拟试题（二）一、 名词解释：1.征税对象：是指对什么东西征税，即征税的目的物。2土地使用税：是对在我国境内使用土地的单位和个人，就其实际占用
11、土地面积从量定额征收的一种税。 3非关税壁垒：是为了保护本国的经济发展，在关税壁垒之外采用的种种行政手段和其他经济手段。4居民管辖权：是按照属人原则确立的税收管辖权，或称居住国管辖权。它认定人员概念，对凡属本国居民或公民的一切应税收入、所得或财产，不论其来源或存在于本国领土或疆域范围以内或以外，都要征税。5级差资源税：是国家对开发和利用自然资源的单位和个人，由于资源条件的差别所取得的级差收入课证的一种税。二、 填空题：1.税收原则归纳起来基本上有 公平原则、效率原则 、 稳定原则 。2.国家税法规定的_ _纳税人_，可以是自然人，也可以是法人。3.消费税的计税依据采取从价定率和_从量定额_两种
12、方法。4.我国增值税规定销售货物的起征点为月销售额_6002000_元。5.实行从量定额征收的应税消费品,以实际 应税数量 为计税数量。6. 个人所得税中工资薪金所得适用_九级超额累进税率_税率。7.我国对资源征税的主要税种有资源税、_耕地占用税_、城镇土地使用税和土地增值税。8.土地增值税的纳税人是指有偿转让中国国有_土地_及地上建筑物和其他附着物产权取得收入的单位和个人。9车船使用税中乘人汽车每辆年税额为_ 5_元。10.按税负是否转嫁，可以将税收负担分为 直接税收 负担和 间接税收 负担。三、 单项选择：1纳税期限是税收（ C ）在时间上的表现。A强制性和固定性 B权威性和固定性 C无偿
13、性和强制性 D强制性和返还性2我国增值税对购进农产品的扣除率为（ C ）。A7% B10% C13% D17%3委托方将收回的已征消费税的委托加工产品直接用于对外销售的，根据规定（ B ）。A应征增值税和消费税 B应征增值税 C应征消费税 D不征增值税和消费税4下列项目中应征收增值税的有（ C ）。A歌厅售饮料的收入 B招待所订购火车标的手续费C企业售货中收取的储备费 D客轮小卖部的销货收入5我国企业所得税条例规定，纳税人来源于中国境外的所得，已在境外缴纳的所得税税款，在汇总纳税时，（ B ）从其应纳税额中扣除。A不允许 B限定条件准予 C准予 D无条件6在中国境内无往所，但在中国居住（ B
14、）的个人，其来源于中国境外的所得，经主管税务机关批准，可以只就由中国境内公司，企业以及其它经济组织和个人支付的部分缴纳个人所得税。3A二年以上三年以下 B一年以上五年以下 C一年以上三年以下 D一年以上七年以下7下列项目中允许在个人所得税前扣除一部分费用的是（ D ）。A分得的红利 B股票转让收入 C有奖销售中奖 D租赁财产所得8计征企业所得税时，超过规定标准列支的招待费，应记入（ C ）。A营业外收入 B成本 C应纳税所得额 D费用9在计算应纳资源税税额时，因无法准确掌握纳税人销量或自用量的，以其（ B ）为课税数量。A销量的估计量 B税务机关的核定数量 C实际产量 D由产量折合的销售量10
15、流动经营的单位，在经营地缴纳“三税”的，其城建税应（ B ）缴纳。A在机构所在地并按当地适用税率计算 B在机构所在地但按经营地适用税率计算C在经营地按当地适用税率计算 D在经营地但按机构所在地税率计算三、多项选择：1税制基本要素包括（ BDE ）。A纳税环节 B纳税人 C纳税期限 D税率 E征税对象2下列收入项目中属于免征营业税的有（ ABCD ）。A婚姻介绍所的劳务收入 B医院的医疗服务收入C农业机耕站的机耕收入 D纪念馆的门票收入 E展览馆展销服装的收入3纳税人销售货物时，应当并入销售额征收增值税的价外费用有（ BCDE ）。A向购买方收取的增值税 B向购买方收取的包装物租金C向购买方收取
16、的货物运输装卸费 D向购买方收取的货物储存费 E逾期不再退还的押金4企业所得税对规模较小，利润较少的企业实行两档优惠税率，即（ CE ）。A10 B15 C18 D24 E275下列个人所得，在计算应纳税所得额时，每月减除费用 800 元的项目有（ BC ）。A偶然所得 B工资薪金所得 C企事业单位承包经营、承租经营所得 D个体工商户生产、经营所得 E股利收入6下列各税种中属于对资源税课税的税种是（ ABCD ）。A土地增值税 B耕地占用税 C城镇土地使用税 D资源税 E房产税7非房地产开发企业在计算土地增值税时允许从收入中扣除的税费是（ ACDE ）。A营业税 B资源税 C教育费附加 D印花
17、税 E城市维护建设税8下列项目中属于印花税征税范围的是（ ABCDE ）。A工商营业执照 B经济合同 C产权转移书据 D营业帐簿 E机动车驾驶执照9房产税的纳税人有（ ABCE ）。A产权所有人 B承典人 C房产使用人 D经营管理人 E房产代管人10契税的纳税人是（ ABCDE ）。A企业单位 B事业单位 C外籍公民 D军队 E个体户 四、 问答： 1什么是起征点、免征额？比较他们的区别。答：起征点是根据税制规定对征税对象确定的征税的起点.征税对象数额未达到起征点的不征税,达到或超过起征点的就其全部数额征税.免怔额是根据税制规定对征税对象中预先确定的免于证税的数额.免征额部分不征税.只对超过免
18、征额的部分征税.规定免征额是为了照顾纳税人的最低需要.区别：实行起征点规定时，只有达不到起征点的才能享受免税待遇，达到起征点的则应按规定纳税。实行免征额规定时，每个纳税人都能享受一定数量的免税待遇。2简述我国现行流转税制的布局？答：我国现行流转税制主要设置四个税种，即增值税、消费税、营业税和关税。在工业生产、商品流通领域普遍征收增值悦； 有选择地对某些消费品征收消费税；对交通运输、金融保险、建筑安装、文化体育、娱乐业、服务业、无形资产和不动产的转让等产业征收营业税;在进口环节征收关税。五、计算：（计算结果保留小数点后两位）1、某企业（非股份制试点企业）1996 年有关的财务资料如下：（1）实现
19、利润 350 万元；（2）1995 年有尚未弥补的亏损 5 万元，弥补期未满；（3）未按期缴纳税金，支付罚款和滞纳金 1 万元，己列营业外支出；（4）该企业坏帐准备按税法规定，按应收帐款的余额的 5提取，应收帐款期末余额为 2000000元，企业按帐龄分析法提取坏帐准备 15000 元，原“坏帐准备”科目无余额；（5）利润中包括国库券利息收入 3000 元；（6）包括收到已扣缴所得税的股利收入 5500 元：从联营企业分回的税后利润 30000 元，联营企业所得税税率 33；（7）支付非公益性捐赠支出 4000 元，已列入营业外支出。计算该企业 1996 年度应交的企业所得税，税率 33。解：
20、350-5+1-0.5-0.3-0.55-3+0.4 根据计算结果乘以所用的税率。2、某通讯设备厂为增值税一般纳税人，2 月份发生以下购销业务：(1)购入一批原材料，已验收入库，取得的增值税专用发票上注明的税款为 29.825 万元；(2)向运输公司支付运费 2.5 万元，并取得运输公司开具的运输发票；(3)本月销售产品取得不含税销售收入 270 万元；将 100 个自产的手机奖励给本企业先进职工，同类产品的出厂价格为每个 1200 元。计算该企业 2 月份应纳的增值税额。解：（270+1200*100）*0.17-29.825-2.5*7%国家税收模拟试题（三）一、名词解释1免征额：是根据税
21、制规定对征税对象中预先确定的免于证税的数额。免征额部分不征税。只对超过免征额的部分征税。规定免征额是为了照顾纳税人的最低需要。2分类所得税制度：是对纳税人的各项应税所得按其来源或性质分类，并对每一类所得按照各自适用的税率分别依率计征税款的一种税制模式。3纳税申报：是指纳税人履行纳税义务时就计算缴纳税款的有关事项向税务机关提出书面报告的一种法定手续，也是税务机关办理征收业务、核实应纳税款，开具完税凭证的主要依据，它是税收征收管理的一个重要环节，也是实施税务管理的一项重要制度。二、填空题1负税人就是 实际负担 国家征收的税款的单位和个人。2我国现行税率一般分为比例税率、累进税率和 定额 三种。3纳
22、税人转让其他无形资产，应当向其 所在地 主管税务机关申报纳税。44个人所得税的扣缴义务人是 支付所得 的单位和个人。5营业税的纳税人是在我国境内销售应税劳务、 转让无形资产 或者销售不动产的单位和个人。6税制结构分为 单一税制 和 复合税制 两种。7减税是对应征税款减征 或免征 。8资源税条例规定的扣缴义务人是 收购未税矿产品的单位和个人 。9营业税的纳税人是在我国境内销售应税劳务、转让无形资产或者销售 不动产 的单位和个人。10我国个人所得税采取源泉扣缴和 申报法 两种方法缴纳。三、单项选择题1进口货物的增值税由（ B ）征收。A进口地税务机关 B海关 C交货地税务机关 D进口方机构所以地税
23、务机关2娱乐业适用的营业税税率为（ D ）的幅度税率，由各省在规定的幅度内，根据当地情况确定。A3一 20 B15一 20 C5一 15 D5一 203在累进级距的临界点附近， （D ）可能出现税负增长超过所得额增加的不合理现象。A超率累进税率 B超额累进税率 C比例税率 D全额累进税率4我国现行流转税的核心税种是（ A ） 。A增值税 B消费税 C营业税 D关税5外国投资者将从企业分得的利润，在中国境内再投资举办、扩建产品出口企业或先进企业，经营期不少于 5 年的，按（ A ）比例退还其再投资部分已纳所得税税款。A40 B50 C60 D1006某教授一次稿酬收入 5000 元，该教授此笔稿
24、酬的应纳税额为（ B ） 。A700 元 B560 元 C574 元 D1000 元7融资租赁活动中，下列发生的那些费用可以在税前直接扣除（ B ） 。A租赁费 B手续费 C赔偿费 D罚款8企业用于公益、救济性的捐赠，在年度应纳税所得额（ D ）以内的部分准予扣除。A30 B15 C5 D39当车船拥有人将车船出租给使用人时，应由（ D ）缴纳车船使用税。A使用人 B租赁双方 C拥有人 D租赁双方商定的人10车船使用税实行（ C ）税率。A比例 B差别比例 C定额 D累进四、多项选择题（将每题五个选项中的至少两个正确答案的字母序号填入括号）1下列经营者中，属于营业税纳税人的有（ BCE ） 。
25、A个体肉店 B个体餐馆 C个体照相馆 D个体食品店 E房地产开发公司2符合下列费用扣除标准：每次收入不超过 4000 元的，减除费用 800 元；4000 元以上的，减除20的费用的所得有（ ABE ） 。A劳务报酬所得 B财产租赁所得 C财产转让所得 D工资收入 E特许权使用费所得3下列合同应缴纳印花税的有（ ABCDE ） 。A购销合同 B建筑安装工程 C承包合同 D财产租赁合同 E技术合同4转让国有土地使用权需缴纳的税收有（ ABDE ） 。A印花税 B土地增值税 C资源税 D营业税 E城建税5下列内容中属于城镇土地使用税征收制度的有（ ACDE ） 。A实行从量定额征收 B按年征收、分
26、期缴纳C按大中小城市规定幅度差别定额税率 D实施细则由省级税务机关制定E按土地使用面积一次性征收五、简答题1、个人所得税对不同所得有何不同的税率规定？答：个人所得税税率按各应税项目分别采用超额累进税率和比例税率两种形式。对不同所得的税率规定：工资、薪金所得适用 9 级超额累进税率；个体户生产、经营所得适用 5 级超额累进税率；稿酬所得适用 20%的比例税率，并按应纳税额减征 30%；劳动报酬适用 20%的比例税率，报酬适用税率为 3 级超额累进税率；其他所得：特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得适用 20%的比例税率。2、税收的职能。 答：税收
27、职能是指由税收本质所决定、内在于税收分配过程中的功能，也就是税收所具有的满足国家需要的能力。税收作为实现国家职能的一种分配手段，概括地说，具有组织收入职能、收入分配职能、资源配置职能和宏观调控职能。六、计算题1某外商投资企业在 A、B 两国设有分支机构。上年度在中国境内取得的应税所得为 177 万元，所得税税率 33；在 A 国的分支机构取得应税所得 80 万元，在 A 国已按 33的税率纳税 32 万元；在 B 国的分支机构取得应税所得 204 万元，在 B 国已按 25的税率纳税。根据抵免限额的规定计算该企业上年度汇总纳税情况。 解：分别计算 A、B 的扣除限额，抵免后计算纳税额。来源于
28、A 国的所得的扣除限额 (177+80+204)*33%*80/(177+80+204) B 国的同上计算方法2某中外合资彩印公司于 1995 年 10 月 8 日开业，领受工商执照、房产证、土地使用证各一件；注册资金 380 万元，实收资本 120 万元，建账时共设 6 个营业账簿（记载资金的账簿除外） ，同年底正式签订购货合同 3 份（其中：份为外销） ，共载金额 260 万元，向银行借款合同 1 份，借款金额 50 万元，利率 8%。1996 年，该企业与某公司签订 1 份技术转让合同，金额 40 万元，易货合同1 份，以本企业 20 万元产成品换其它单位 22 万元的积压纸张。营业账簿
29、中，实收资本为 150 万元。（印花税税率为：权利许可证照和其他营业账簿按件 5 元定额税率，资金账簿万分之五、购销合同和技术合同万分之三、借款合同万分之零点五，按金额比例贴花）请计算 1995、1996 年该企业各缴印花税税额为多少？解：该合资企业 1995 年应交印花税：领受权利许可证照应纳印花税=3*5=15资金帐簿应纳税额=1200000*0.0005=600营业帐簿应纳税额=6*5=30购销合同应纳税额=2600000*0.0003=780借款合同应纳税额=500000*0.00005=251995 年共纳印花税税额=15+600+30+780+25=145051996 年应纳印花税
30、技术转让合同应纳税额=400000*0.0003=120购销合同应纳税额=(200000+250000)*0.0003=135资金帐簿应纳税额=(1500000-1200000)*0.0005=1501996 年共纳印花税税额=120+135+150=405国家税收模拟试题（四）一、名词解释：1、契税：是以所有权发生转移变动的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。 2、税负转嫁：是指纳税人将其缴纳的税款，通过各种途径全部或部分地转移给他人负担的经济过程和经济现象。 3、超额累进税率：是把纳税人的全部课税对象按规定划分为若干对象，每一等级分别采取不同的税率，分别计算税额。 4、价内税和
31、价外税：价内税是指计税价格中包含应纳税款在内的税款，即以含税价格为计税依据的税种。价外税是指计税价格中不包含应纳税款在内的税款，即以不含税价格为计税依据的税种。5、综合所得税制度：对纳税人的各项应税所得汇总后统一计征所得税的一种征收方式。二、填空题1税收三性是指 固定性 、 强制性 和 无偿性 。2我国现行税率一般分为 定额税率 、 比例税率 和 累进税率 三种形式。3按税负是否转嫁对税收进行分类，可分为 直接税负 和 间接税负 。4营业税的纳税人是在我国境内销售 应税劳务 、转让 无形资产 或者销售 不动产 的单位和个人。5印花税有按 定额税率 和按 比例税率 征收两种计税方法。三、单项选择
32、题1税收是凭借（ C）取得财政收入的一种形式。A资产所得权 B国家对纳税人提供的服务 C政治权力 D人权2在征税对象的全部数额中，免予征税的部分称为（ A） 。A免征额 B起征点 C免予额 D减税额3现代西方税收原则为（ A ） 。A效率、公平、稳定 B文明、公平、稳定C效率、公平、法治 D效率、公平、经济4娱乐业适用的营业税税率为（ D ）的幅度税率，由各省在规定的幅度内，根据当地情况确定。A3%20% B15%20% C5%15% D5% 20%5我国企业所得税条例规定，纳税人来源于中国境外的所得，已在境外缴纳的所得税税款，在汇总纳税时，是否允许从其应纳税额中扣除。 （ B ）A不允许扣除
33、 B限定条件准予扣除 C准予扣除 D无条件扣除四、 多项选择题（将每题五个选项中的至少两个正确答案的字母序号填入括号）1税制基本要素包括（ BDE ） 。A纳税环节 B纳税人 C纳税期限 D税率 E征税对象2下列物品中属于消费税征收范围的有（ BDE ） 。A家用电器 B烟酒 C汽车 D鞭炮、焰火 E汽油和柴油3下列个人所得，在计算应纳税所得额时，每月减除费用 800 元的项目有（ BC ） 。A偶然所得 B工资薪金所得 C企事业单位承包经营、承租经营所得D个体工商户生产、经营所得 E股利收入4财产所有人将财产无偿赠给（ ACE ）所立的书据免纳印花税。A政府 B国有企业 C社会福利单位 D医
34、院 E学校五、简答题1. 比较三种类型的增值税。生产型增值税：是指计算增值税时，不允许扣除任何外购固定资产的价款，作为课税基数的法定增值税额除包括纳税人新创造价值外，还包括当期计入成本的外购固定资产价款部分，即法定增值额相当于当期工资、利息、租金、利润等理论增值额和折旧额之和。此种类型的增值额其法定增值额大于理论增值额，虽然不利于鼓励投资但却可以保证国家的财政收入。收入型增值税：是指计算增值税时，对外购固定资产价款只允许扣除当期计入产品价值的折旧费部分，作为课税基数的法定增值额相当于当期工资、利息、租金、利润等各增值项目之和。此种类型的增值税其法定增值额与理论增值额一致，但由于外购固定资产价款
35、是以计提折扣的方式分期转入产品价值的，且转入部分没有合法的外购凭证，给凭发票扣税的计算方法带来困难，影响了这种方法的广泛采用。消费型增值税：是指计算增值税时，允许将当期购入的固定资产价款一次全部扣除，作为课税基数的法定增值税额相当于纳税人当期的全部销售额扣除外购的全部生产资料价款后的余额。此种类型的增值税在购进固定资产的当期因扣除额大大增加，会减少财政收入。但这种方法既便于操作，也便于管理，是最先进、最能体现增值税优越性的一种类型。 2.简述小规模纳税人与一般纳税人计税方法的异同。相同点：计税依据相同，都是不含税的销售额进口货物应纳税额计算相一致，都是按规定的组成计税价格和规定税率计税。不同点
36、：小规模纳税人销售货物或提供应税劳务不得使用增值税专用发票，而一般纳税人无此限制；小规模纳税人不能享受税款抵扣权，一般纳税人则享有税款抵扣权；一般纳税人按规定税率计算税额，小规模纳税人实行简易征收方法按征收率计算税额。 七、 计算题（计算结果保留小数点后两位数。 ）1.建材厂 1996 年应税房产原值为 800 万元，当地规定允许减除房产原值的 20%，计算该厂当年应纳的房产税税额。 解：应纳房产税额应税房产原值（1-规定的扣除率）1.2%800（1-20%）1.2%76.8 万元 2.某矿务局 12 月份生产煤炭 2000 吨，其中销售 1800 吨，100 吨用于职工取暖，适用定额税率为每
37、吨 0.8 元。计算其应纳资源税税额。解：总课税数量=1800+100=1900 吨应纳资源税额=单位数额课税数量19000.8=1520 元63某装饰材料公司当月购进装饰材料价款 200 万元，当月销售装饰材料销售额为 400 万元，另完成一项装修工程获装修款 50 万元，装修中购进一些货物供使用，有电器、五金材料合计 3 万元，铺助材料 4 万元，电焊机一台 0.3 万元，金属切割机一台 0.2 万元。假设上述各项购销货税率为 17%，购销价款均为不含税价款。如该公司的销售业务与装修业务未各自单独核算。请计算该公司当月应纳增值税额。 解：销项税额：400*17%进项税额：（200+3+4 ）17%电焊机和金属切割机为固定资产，进项税额不能抵扣，销项税额-进项税额即为应纳增值税额税额
