1、- 1 -专题 08 财政与税收1.财政收入与支出：财政收入的构成；税收与财政的关系；影响财政收入的因素；财政支出；财政支出的构成；财政收支平衡。2.财政的作用：财政与基础设施工程；财政与宏观调控；财政与人民生活保障。3.税收及其种类：税收；税收的基本特征；税收的种类；税收的作用。4.依法纳税：纳税人；负税人；依法纳税。一、财政及其作用1财政收入是否越多越好(1)在经济发展水平不断提高、社会财富不断增加的基础上，增加财政收入可以充分发挥财政在经济和社会发展中的作用。(2)在社会财富总量一定的前提下，如果国家财政收入过多，会直接减少企业和个人的收入，不利于企业生产的扩大和个人购买力的增长，最终将
2、对财政收入的增加产生不利影响。如果国家财政收入太少，会直接减少财政的经济建设支出，降低财政对经济发展支持和调控的力度，最终也将不利于企业的发展和个人收入的增加。(3)国家应当制定合理的分配政策，既保证国家财政收入稳步增长，又促进企业的持续发展和人民生活水平的不断提高。2经济运行状况与财政政策、货币政策的适用对策经济运行状况 财政政策 货币政策增加经济建设支出、减少税收，刺激总需求增长，降低失业率，拉动经济增长扩大货币发行量、降低存贷款基准利率和存款准备金率在经济增长滞缓、经济运行主要受需求不足制约时扩张性财政政策、积极的货币政策减少财政支出、增加税收，抑制总需求，稳定物价，给经济“降温”减少货
3、币发行量、提高存贷款基准利率和存款准备金率在经济过热、物价上涨、经济运行主要受供给能力制约时 紧缩性财政政策、从紧的货币政策二、税收及其种类- 2 -1增值税和个人所得税增值税 个人所得税含义是以生产经营中的增值额为征税对象的一种税是国家对个人所得征收的一种税征税对象生产经营中的增值额 个人所得额税率 比例税率 实行超额累进税率和比例税率区别作用可以避免对一个经营额重复征税，而且可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为个人所得税是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段联系 都是我国的重要税种，对增加国家财政收入都起到积极作用2.税收的作用第一，税收是筹集财政收入的
4、基本形式；第二，税收是调节经济的重要杠杆之一；第三，税收是国家实现经济监督的重要手段。三、依法纳税1公民依法纳税的必要性(1)从税收的地位看，税收收入是国家财政收入的最重要的来源。(2)从税收的作用看，税收为国家存在和发展提供物质保障。国家各项职能的实现必须以社会各界缴纳的各种税收为物质基础。(3)从我国税收的性质看，在我国，国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的，我国税收取之于民、用之于民的性质决定了公民必须依法纳税。(4)从公民的权利与义务的关系看，公民在享受国家提供的各种服务的同时，必须承担自觉诚信纳税的义务。2偷税和骗税的区别偷税是指纳税人故意违反税收法规，采用欺骗、隐瞒等方式逃
5、避纳税的违法行为。如为了少缴纳或不缴纳应纳税款，有意少报、瞒报应税项目、销售收入和经营利润；有意虚增成本，缩小应税所得额；转移财产、收入和利润；伪造、涂改、销毁账册票据或记账凭证等。骗税是指纳税人用假报出口等虚构事实或隐瞒真相的方法，经过公开的合法的程序，利用国家税收优惠政策，骗取减免或者出口退税的行为。3增值税改革的必要性和重要性(1)增值税可避免对一个经营额重复征税，也可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。- 3 -它有利于促进生产的专业化和体现公平竞争，也有利于财政收入的稳定增长。(2)增值税改革有利于促进服务业转型升级，推动产业结构调整和优化升级。通过税收优惠支持高新技术产业发展，
6、有利于减少资源消耗，提高经济增长质量和效益。4公民要自觉诚信纳税(1)增强纳税人的权利与义务意识，自觉依法诚信纳税，积极行使纳税人权利。(2)公民要增强对国家公职人员及公共权力的监督意识，以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用，以维护人民和国家的利益。高频考点一 影响财政收入的因素例 1根据经济生活知识，结合下图能够得出的正确结论是( )A财政收支与经济总量正相关B财政赤字是经济发展中的必然现象C紧缩性财政政策是政府抑制经济过热的手段D经济总量提高是财政收入增加的基础【答案】D【变式探究】受经济增速趋缓以及结构性减税举措影响，近年来我国中央财政收入增长同比回落将成为一种趋势，以往百分之二
7、三十的财政收入高增长已很难再现。这是因为( )财政收入与经济发展是紧密联系的- 4 -财政收入和财政支出是国家财政的两个方面国家要履行职责必须要有财力上的保证我国的税收收入是财政收入最重要的来源A BC D【答案】A高频考点二 财政赤字例 2未来几年我国财政收入将由高速增长转向中低速增长，财政支出会呈刚性增长，财政管理要求更规范科学。这种“财政新常态”意味着在保证财政收支大致平衡的前提下，适度增加财政赤字规模。下列政策不会导致财政赤字增加的是( )A扩大以营业税改增值税为重点的结构性减税政策适用范围B清理、规范、取消多项行政事业性的收费项目C加大交通、水利等基础设施建设领域的政府投资力度D盘活
8、政府部门资金存量，提高财政资金运转效率【答案】D 【解析】本题的题眼是“不会导致财政赤字增加的是” 。财政赤字是财政支出大于财政收入。“财政新常态”的情况下需要增加财政支出，减少财政收入。A 项能够减少财政收入，B 项会减少财政收入，C 项会增加财政支出，均不符合题意。D 项符合题意。【变式探究】中央经济工作会议已明确，2017 年宏观经济政策的基本取向是“积极的财政政策稳健的货币政策” 。积极的财政政策首先体现为赤字率还要处理为较高水平，如有必要也可以在 2016 年 3%的基础上适度上调。在风险可控的前提下，适度的财政赤字可以( )A扩大社会总需求，促进经济增长B减轻企业的税负，改善经济结
9、构C优化预算的结构，完善社会保障D增加社会总供给，扩大居民消费【答案】A- 5 -【解析】本题考查财政政策对国民经济平稳运行的作用。在当前国内需求不足的情况下，实施积极的财政政策和稳健的货币政策，安排适度的财政赤字，使财政支出略大于财政收入，目的是扩大社会总需求，促进经济增长，A 项正确。B、C、D 三项不符合题意。高频考点三 财政的作用例 3为加快从制造大国转向制造强国的进程，我国将实施“中国制造 2025”规划，采取财政贴息、加速折旧等措施，推动传统产业技术改造和升级。这表明( )A加快技术创新是转变经济发展方式的主攻方向B财政政策可以促进资源合理配置C国家通过增加财政支出来促进经济平稳运
10、行D货币政策成为我国经济实现创新驱动发展的重要手段【答案】B【变式探究】在财政收入增长放缓的情况下，各级财政部门积极采取措施，大力推进财政资金统筹使用。2016 年前 7 个月累计，教育支出增长 12.1%；医疗卫生与计划生育支出增长 20%；城乡社区支出 31.3%。这表明( )国家通过调控财政收支水平促进经济平稳运行国家财政是促进社会公平、改善人民生活的物质保障 国家通过财政支出有助于实现宏观调控的目标国家财政在实现社会公平中发挥着关键作用A BC D【答案】C【解析】在材料中没有体现，排除。材料中政府在教育、医疗卫生、城乡社区方面的支出体现了国家财政是促进社会公平，改善人民生活的物质保障
11、，国家财政支出有助于实现宏观调控的目标，正确。中“发挥关键作用”说法错误，排除。高频考点四 财政政策- 6 -例 4(2016高考全国卷)下图反映我国 20092015 年的宏观经济状况。为保持国内经济平稳、持续增长，政府可以采取的财政措施是( )注：PPI 是反映一定时期内全部工业产品出厂价格总水平变动趋势和程度的相对数。提高企业税费，增加财政收入发行国债，扩大经济建设支出降低企业税费，扶持企业创新减少财政赤字，降低财政赤字率A BC D【答案】C【变式探究】2017 年下半年，我国经济下行压力仍然较大。经济增长新动力不足，旧动力减弱的结构性矛盾依然突出。为缓解经济下行压力可采取的财政政策是
12、( )下调银行利率和存款准备金率 加大基础设施建设投资 减少国债发行规模 加大结构性和定向减税A BC D【答案】C【解析】财政政策是政府为实现一定的宏观经济目标而调整财政收支规模、实现收支平衡的指导原则及其相应的政策措施；货币政策是中央银行为实现一定的宏观经济目标，而对货币供应量和信贷量进行调节和控制所采取的指导方针及其相应的政策措施。下调银行利率和存- 7 -款准备金率属于货币政策，排除；为缓解经济下行压力可采取积极的财政政策，表现为加大结构性减税和定向减税，加大基础设施建设投资，扩大国债发行规模，符合题意，排除；故本题答案选 C。高频考点五 税收的特征例 5 税收减免管理办法第一章第七条
13、规定，纳税人实际经营情况不符合减免税规定条件的或者采用欺骗手段获取减免税的、享受减免税条件发生变化未及时向税务机关报告的，以及未按照本办法规定履行相关程序自行减免税的，税务机关依照税收征管法有关规定予以处理。材料表明( )税收具有强制性 税收具有无偿性 税收规范市场秩序实现社会公平 纳税人权利与义务具有一致性A BC D【答案】D【变式探究】国家有关部门公布的广东、天津和福建自由贸易试验区有关进口税收政策明确规定，对设在自贸试验区海关特殊监管区域内的企业生产、加工并销往内地的货物依旧征收进口环节增值税、消费税，而直接销往国外的则不征收。这表明( )税收是国家实现各项职能的物质基础增值税可以避免
14、对一个经营额重复征税税收具有强制性，纳税人必须依法纳税税收具有固定性，要预先规定征税对象A BC D【答案】D【解析】材料不体现税收与国家职能的关系，不符合题意，排除。材料反映国家对自贸区税收政策的规定，不是具体强调增值税，不符合题意，排除。在自贸区生产、加工并销往内地的货物，必须缴纳增值税和消费税，体现税收具有强制性，正确。在征税前，事先规- 8 -定对什么征税，体现了税收的固定性，正确。故本题答案选 D。高频考点六 税收的种类、作用例 62016 年 12 月 29 日，财政部部长肖捷在全国财政工作会议上部署 2017 年财政工作时指出，深化税收制度改革方面，要研究推进综合与分类相结合的个
15、人所得税改革。下列对个人所得税的认识正确的是( )它属于流转税，能够避免对同一个经营额重复征税它以个人所得额为征税对象，有利于实现公平可以防止上一生产经营环节企业的偷漏税行为是国家财政收入的重要来源，有利于调节个人收入分配A BC D【答案】B【变式探究】随着我国财税体制改革进程逐步加快， “营改增”逐步推进。这有利于( )避免对一个经营额重复征税 减少财政收入，完善税收制度 防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为 减少税收种类，促进公平竞争A BC D【答案】B【解析】增值税只对生产经营中的增值额为征税对象的一种税，推行“营改增” ，实行增值税有利于避免对一个经营额重复征税，防止前一生产经营环
16、节企业的偷漏税行为，符合题意，实行“营改增” ，可以减少企业的税负，有利于提高企业经济效益，最终财政收入反而增加，因此错误；这样做并不会减少税收的种类，错误。本题选 B。高频考点七 依法纳税例 7国家在餐饮行业推行刮奖发票，消费者就餐后索要发票就有中奖可能，若餐馆拒绝开具发票，可向税务机关举报。关于刮奖发票，正确的判断是( )A推行刮奖发票的主要目的是促进消费- 9 -B对无须报账的就餐者可以不开具发票C提供刮奖发票可显著增强餐馆竞争力D索要和提供餐饮发票利于减少税收流失【答案】D【变式探究】为了推进网上办税、自主办税，近年来，重庆市不断加快纳税服务综合平台的建设，使许多纳税人可以在家进行网上
17、完税、手机报税。这一做法( )扩大了纳税范围，增加了纳税金额给纳税人的纳税行为带来了极大的便利发挥了现代科学技术在征税中的作用避免了各种违反税法行为的发生A BC D【答案】B【解析】本题考查征税和纳税。利用网络完税或手机报税给纳税人带来了极大便利，正确。材料中做法是借助现代科技征税的体现，正确。材料说的是纳税和报税方式的变化，不会扩大纳税范围，增加纳税金额，错误。夸大了利用网络完税或手机报税的作用。1.（2016高考全国文综政治12）图 3 反映我国 20092015 年的宏观经济状况，为保持国内经济平稳、持续增长，政府可以采取的财政措施是- 10 -提高企业税费，增加财政收入 发行国债，扩大经济建设支出降低企业税费，扶持企业创新 减少财政赤字，降低财政赤字率A. B. C. D. 【答案】C2.（2016高考浙江文综政治41）在中央扶贫开发工作会议上，习近平总书记明确指出：脱贫攻坚战的冲锋号已经吹响。我们要立下愚公移山志，咬定目标，苦干实干，坚决打赢脱贫攻坚战。材料一
