1、第 四 章,购买性支出与转移性支出,目录,购买性支出,1,转移性支出,2,第一节 购买性支出,公共投资支出 基础设施 公用事业 基础产业 农业,公共消费支出 行政支出 国防支出 教科文支出,财政购买性 支出,PART1 公共消费性支出,一、行政管理支出 二、国防支出 三、教科文支出,公共消费性支出,政府掌握的公共资源在提供各种各类的公共产品的过程中最终被消耗掉 ，这就是财政消耗性支出。因这类支出形成政府及其机构对消费品的购买，故亦称公共消费性支出。主要包括：行政管理支出、国防支出、科教文卫事业支出等。,一、行政管理支出,（一）性质与内容 （二）行政管理支出的现状 （三）行政成本管理,（一）行政
2、管理支出的基本界定,1、定义 行政管理支出（administrative expenditure）指政府部门用于各级权力机关、行政管理机关、司法检察机关及外事机构行使其职能所需要的经费支出，也就是保障各级政权机构正常运转所需的支出。包括：行政支出、公安支出、国家安全支出、司法检察支出和外交支出。,2、行政成本,行政成本是政府部门向社会或公众提供公共服务过程中所必须的行政投入或耗费的资源 。政府规模（职责；机构；人员） 机会成本 有形消耗 无形消耗 行政成本还应该是一个相对指标，它是相对于产出或效益而言的能耗上，全国党政机关能源消费占全国终端能源消费总量的7左右，接近全国8亿农村人口生活用电水平
3、。,3、行政管理支出是一项公共支出,行政管理支出的消耗可以提供“公共秩序”这样一种公共产品。公共产品的私人提供是没有效率的。亚当斯密的义务论：行政管理（司法公正）是政府最基本的职能。最优的行政管理支出规模：用于行政管理支出的最后一元钱的(社会)边际收益等于边际成本。,（二）中国的行政管理支出,1、变化轨迹 我国的行政管理支出绝对额呈逐年上升趋势，行政管理支出占财政支出总额的比例，占GDP的比例在整体上也呈不断增长的态势。,2、中国的行政管理支出 扩张的原因分析,瓦格纳法则即随着经济中人均国民收入的增长，公共支出的相对规模也是不断增长的。工业化，市场化，城市化，收入弹性等。尼斯卡宁模型官僚追求预
4、算最大化，从而导致行政管理支出的实际规模大于有效率的规模鲍莫尔模型公务员加薪,2、中国的行政管理支出 扩张的原因分析,机构和人员膨胀：精简膨胀再精简再膨胀怪圈19892003年，公务员加薪六次；2006年，公务员工资制度改革。,我国行政管理支出的现状之一,政府行政管理支出占财政支出的比例呈持续增加趋势不透明与腐败的成本过高吃财政饭的人数居高不下政府部门运作成本偏高。,我国行政管理支出的现状之一,2006年全国人大代表任玉岭 19782003年间行政支出增长87倍 行政支出/财政支出比例4.71%19.03% 中国 19.03% 韩国 5.06% 美国 9.90% 英国 4.19% 加拿大 7.
5、10% 日本 2.38% 法国 6.50%,“中国行政管理费用占财政总支出的比重是逐步上升的，1980年占5.43%，1985年占6.51%，1990年占9.83%，1996年高达13.11%。民生证券研究院副院长管清友认为，1995年的行政管理费用比1978年的行政管理支出增长了19倍。25年来，老百姓供养一名科长的费用，大约以每年20.9%的复合比例增长。” 凤凰周刊中国财政到底养了多少人?,新加坡的公车 瑞典部长配车自行车 John Destefano市长说：“按照中国的礼仪，我要请你吃顿饭。可是，在外边用公款吃饭不能超过9美元，超过9美元就等于向你行贿。到我家吃顿饭吧。”,官民之比 西
6、汉 1：7945 唐高宗 1：3927 元成宗 1：2613 清康熙 1：911 新中国 1：600 2002年1：28 河南 1：41,纽约，世界经济之都，人口1800万，GDP26000亿美元，“市领导”6人市长1名，副市长3名，议长1名，副议长一名；,东京，人口1300万，GDP11000亿美元，“市领导”7人市长1名，副市长1名；议长1名，副议长等“市领导4名；,中国新乡市，人口565万，GDP100亿美元，人口不到东京的一半、纽约的三分之一，GDP是东京的0.9%、纽约的0.4%，但是市领导却是43名：市委书记1名，副书记4名，常委11名，市长1名、副市长8名、市长助理4名，人大主任
7、1名，副主任8名，政协主席1名，副主席9名。这个市政府还有16名处级的副秘书长!,中国铁岭市，人口300 万，GDP46亿美元，人口是东京的五分之一、纽约的六分之一，GDP是东京的0.1%、纽约的0.18%，“市领导”却有41名：市委书记1名，副书记4名，常委11名，市长1名、副市长9名、市长助理3名，人大主任1名，副主任7名，政协主席1名，副主席8名。就是这个市政府还有20名处级副 秘书长，平均每个市长配备了两个秘书长!,我国行政管理支出的现状之二,公款出国考察 公款吃喝2005年 2005年2500亿 3000余亿元,我国行政管理支出的现状之三,豪华越野做公车 2005年公车消费3300余
8、亿元,网上称世界最豪华的区政府惠济区政府,密歇根州Alpena市政厅，从1908年用到现在,（三）中国行政管理支出 过度扩张的防治措施,宪政，法治 民主监督，约束政府的权力 政府机构改革：精简机构 制度改革与完善：预算管理，绩效预算，零基预算，国库集中收付，收支两条线，政府采购制度等。,德国前总理施罗德,1、爱江山更爱美人 2、住 3、休假老婆孩子自费 4、行,德国总理默克尔,2007年8月28日，首次到南京访问的德国总理默克尔下榻于索菲特银河酒店 总统套间普通豪华房间 差价20倍 贵宾的行政楼会所 旅客西餐厅自助餐掉在地上的面包 抛开意识形态问题看廉洁,中国行政管理支出 过度扩张的防治措施,
9、1、坚持群众路线，建设民主政府。 2、转变政府职能，理顺各方关系。 3、加强法制建设，规范政府行为。 4、借鉴企业精神，提高行政效率。,二、国防属于纯公共产品,国防支出的控制“计划方案预算”,中国国防支出,中国国防支出,二、2004年国防支出,三、教科文支出,（一）教育支出 （二）医疗支出 （三）体育支出,三、教科文支出,教科文支出是指国家财政用于文化、教育、科学、卫生等事业的经费支出。,（一）教育支出,教育支出的性质1、教育具有正外部性。,（一）教育支出,2、教育有助于缩小贫富差距。 3、教育公平使社会公平的重要内容，是一种起点公平。,教育支出情况,教育支出重点,（二）医疗支出,（二）医疗支
10、出,世界卫生组织对成员国卫生筹资与分配公平等综合性评估排名中，中国位居第188位，在191个成员国中倒排第4位。中国每年有50应该到门诊看病、30应该住院的民众，因各种原因得不到救治。,（二）医疗支出,卫生部长高强,2003年，卫生部进行了第三次全国卫生医疗调查，结果显示：我国城乡居民应就诊而未就诊的比例由1993年的364上升到489； 患者应住院而没有住院的比例高达296；在住院患者中，主动提出提前出院的比例为433，其中六成以上是因为支付不起相关费用而提前出院的；,医疗支出,农民应住院而没有住院的比例更是从1998年的637上升到754； 因病致贫、因病返贫的农民占全部贫困农民的比例上升
11、到334； 在西部地区农村，62的患者因为经济困难应治疗而没有治疗，751的患者还没有治愈就要求提前出院。,（三）体育支出,（三）体育支出,PART2 公共投资支出,一、财政投资的性质与范围 二、财政投资的特点 三、财政投资的重点,一、财政投资的性质与范围,（一）财政投资的性质 （二）财政投资的范围1、小部分竞争性生产投资项目2、大部分基础性投资项目3、全部的公益事业投资项目,二、财政投资的特点,（一）财政投资追求社会总体利益 （二）一般投向大型项目 （三）注重社会效益和社会成本,三、财政投资的重点,高新技术产业,公益事业,农业,基础产业,4,3,2,1,财政投资的重点-基础设施-先行产业,财
12、政投资的重点基础设施-先行产业,财政投资的重点农业,目录,购买性支出,1,转移性支出,2,第二节 转移性支出,家庭、企业、外国,财政资金,一、 社会保障支出,（一）社会保障的涵义 （二）社会保障的特征 （三）社会保障的内容 （四）社会保障基金的来源 （五）社会保障基金筹资模式 （六）我国社会保障制度,（一）社会保障的涵义,社会保障，是指国家依据一定的法律和法规，在劳动者或全体社会成员因年老、疾病、伤残丧失劳动能力或丧失就业机会以及遇到其他事故而面临生活困难时，向其提供必不可少的基本生活保障和社会服务。,（二）社会保障的特征,1、覆盖面的社会广泛性 2、参与上的强制性 3、制度上的立法性 4、受
13、益程度的约束性,（三）社会保障的内容,社会福利,社会救助,社会保险,D,优抚安置,核心,（三）社会保障的内容,1、社会保险 社会保险是指国家根据法律，强制由劳动者、企业、政府三方共同筹集基金，在劳动者及其家属生、老、病、伤、残、失业时给予的物质帮助。社会保险是最基本的社会保障项目，是现代社会保障的核心内容。 社会保险 商业保险 （1）举办目的 实现社会政策 赢利 （2）举办机构 政府部门 商业保险公司 （3）资金来源 受保人单位财政资金 投保人 （4）权利与义务 对应关系 对等关系 （5）性质 强制性 自愿性,社会保险的主要内容：,（1）养老保险 （2）生育和疾病保险 （3）伤残保险 （4）医
14、疗保险 （5）工伤保险 （6）丧葬和遗属保险 （7）失业保险,世界上最不能等的事孝顺。,社会保险的内容,社会保险的内容,河南省已有万农民参加新型农村合作医疗，占全省农村人口的一半。今年头个月，享受合作医疗补偿的“参合”农民达万人次，累计补偿医疗费用近亿元。河南省新型农村合作医疗试点工作于年月启动，目前已有个试点县，涉及农村人口万人。为了增加新型农村合作医疗对农民的吸引力，河南推出多项优惠政策。一是将报销用药范围由多个品种扩大到多个品种，新增了白血病、癌症等重大疾病常用药；二是将一次性报销的最高标准提高到万元。为了增强农村公共卫生和基本医疗服务能力，方便农民就近看病，河南省以乡镇卫生院建设为重点
15、，进一步健全县、乡、村三级服务网络。今年，河南省筹资亿元，新改造家乡镇卫生院，基本把全省乡镇卫生院改造一遍。,河南省新型农村合作医疗,无所不保的保险市场,在上海的大型餐馆就餐时，如果不幸滑倒受伤，不用担心餐馆会推卸责任，因为有保险公司“买单” 。今年年初，一款“ 食客安心险”露面，许多餐饮店都加入了投保队伍。 “怜香惜玉”险：毁容也有赔 禽流感险：保人不保鸡 家政险： “阿姨”闪腰也能获赔 “有线电话盗打险”雇员忠诚险 新婚意外人身保险,信息不对称之逆向选择（Adverse choice / Adverse Selection）医疗保险市场失灵,保险公司,保 险 市 场,C-1300,D-40
16、0,E-300,2000,平均1600,平均1100,A-2000,B-1500,人的有限理性之机会主义养老保险市场失灵,市场不完全贫穷保险市场失灵,2、社会救助,社会救助是指通过国家财政拨款，保障生活确有困难的贫困者最低限度的生活需要。,2、社会救助,主要特点有：（1）全部费用由政府从财政资金中解决，接受者不需要缴纳任何费用。,2、社会救助,（2）受保人享受社会救助待遇需要接受一定形式的经济状况调查，国家向符合救助条件的个人或家庭提供救助。,2、社会救助,低保听证会,2、社会救助,3、社会福利,社会福利是指政府出资为对那些生活困难的老人、孤儿和残疾人等特殊困难群体提供生活保障而建立的制度。,
17、劳动与社会保障部部长,4、社会优抚,社会优抚是指对对国家和社会有功劳的特殊社会群体给予补偿和褒扬的一种制度。主要包括：对现役军人的安置；对现役军人及其家属的优抚；对烈属和残迹军人的抚恤；对军人退役后的生活保障等。,（四）社会保障基金的来源,1、国家财政负担亦即是国家在财政预算中安排一部分资金，用于社会保障事业方面的开支，这是社会保障基金中重要的、稳定的来源。 2、企业（雇主）缴纳社会保障费，是社会保障基金的又一重要来源。 3、个人负担一部分社会保障（特别是社会保险）费是必要的。,（五）社会保障基金筹资模式,1、现收现付式横向平衡 2、完全基金式纵向平衡 3、部分基金式,1、现收现付式横向平衡,
18、在职职工,退休职工,缴费,支付,现在在职职工多， 退休职工相对少，好办！ 那以后呢？,2、完全基金式纵向平衡,年青工作,年老退休,缴费,支付,以后是没有问题！ 例如同学们面临的情况。 那现在的退休职工呢？,3、部分基金式,雇主 雇员,缴费,缴费,社会账户,个人账户,支付,支付,我国现行模式,（六） 我国社会保障制度 1、城镇养老保险制度,雇主 雇员,缴费20%,缴费8%,社会账户,个人账户,支付,支付,1997年开始， 覆盖面城镇职工； 社会统筹与个人账户相结合,2、城镇医疗保险制度,雇主 雇员,缴费6%,缴费2%,社会账户,个人账户,支付,支付,1998年底开始， 覆盖面城镇职工； 社会统筹
19、与个人账户相结合,3、城镇失业保险制度,雇主 雇员,缴费2 %,缴费1%,社会账户,支付,1999年初开始， 覆盖面城镇职工； 社会统筹与个人账户相结合,二、 财政补贴,（一）财政补贴的性质和分类 （二）财政补贴的内容,（一）财政补贴的性质和分类,1、财政补贴的性质财政补贴是为一种影响相对价格结构，从而可以改变资源配置结构、供给结构和需求结构的政府无偿支出。,财政补贴,收购单位,政府,农民,城镇居民 企业,收购价 0.1,收购价0.17,补贴,补贴6=30*0.2,补贴,0.21 0.25 0.32 0.41,0.17 0.17 0.17 0.37,以农业补贴为例,工业品 价格,农产品 价格,
20、2、财政补贴的分类,财政补贴的分类1、从补贴对象划分，财政补贴可以分为个人补贴和企业生产经营补贴。2、从财政补贴列收列支的不同方法划分，可分为财政直接列入支出和冲减财政收入两种方法。3、从财政补贴的环节划分，分为生产环节补贴、流通环节补贴和消费环节补贴。4、从补贴的经济性质划分，可分生产补贴和生活补贴。5、从财政补贴的透明度划分，可分为明补和暗补。,（二）财政补贴的内容,1、价格补贴 2、企业亏损补贴企业亏损补贴又称国有企业计划亏损补贴，主要是指国家为了使国有企业能够按照国家计划生产、经营一些社会需要但由于客观原因生产经营中将出现亏损的产品，而向这些企业拨付的财政补贴。 3、财政贴息 财政贴息
21、是指国家财政对使用某些规定用途的银行贷款的企业，对其支付的贷款利息提供的补贴。也就是政府代企业支付部分或全部贷款利息。,国际粮食贸易悖论,原始积累,纯出口,农 业,工 业,农 业,工 业,纯进口,补贴,农业财政补贴,三、税式支出,（一）税式支出的概念与性质 （二）税式支出分类 （三）税式支出的特点 （四）税式支出的形式 （五）税式支出的预算控制,（一）税式支出的概念与性质,税式支出是政府为了实现特定的社会经济目标，通过税收法律条款以主动放弃部分税收收入的形式而向特定纳税人提供的无偿性资助。税式支出的实质是政府以特殊的法律条款规定给予特定类型的活动或纳税人以各种税收优惠而形成的收入损失或放弃的收
22、入。,（一）税式支出的概念与性质,税式支出是政府的一种间接性（隐性）支出，属于财政补贴性支出。某企业本月实现利润100万，按税法应交所得税25万，减征40%。,从其发挥的作用看，又可分为照顾性税式支出和刺激性税式支出。1、照顾性税式支出，主要是针对纳税人由于客观原因在生产经营上发生临时困难而无力纳税所采取的照顾性措施，其目的在于扶持国家希望发展的亏损或微利企业以及外贸企业，以保持国民经济各部门发展的基本平衡。,（二）税式支出分类,2、刺激性税式支出，主要是指用来改善资源配置、提高经济效率的特殊减免规定，其目的是为了正确引导产业结构、产品结构、进出口结构以及市场供求，促进纳税人开发新产品、新技术
23、以及安排劳动就业等等。,（三）税式支出的特点,税式支出与直接支出的共同点： （1）性质相同 （2）效果相同 （3）目的相同 （4）对财政收支平衡的影响相同 税式支出的特点： （1）时效性 （2）广泛性 （3）间接性 （4）弹 性,（四）税式支出的形式,1、税收豁免。是指在一定时期内，通过对纳税人的某些所得项目或所得来源不予征税，或对某些活动不列入征税范围等，以豁免其税收负担。 2、纳税扣除。是指准许企业把一些合乎规定的特殊支出，以一定的比率或全部从应税所得中扣除，以减轻其税负。,3、税收抵免。是指允许纳税人从其某种合乎奖励规定的支出中，以一定比率从其应纳税额中扣除，以减轻其税负。 4、优惠税率
24、。是对符合国家规定的企业或征税对象适用较低的税率。其适用的范围可根据实际需要而予以调整。,5、盈亏相抵。是指准许企业以某一年度的亏损，抵消以后年度的盈余，以减少其以后年度的已纳税款；或者冲抵以前年度的盈余，申请退还以前年度已纳的部分税款。 6、退税。是指国家按规定对纳税人已纳税款的退还。但作为税式支出形式的退税是指优惠退税，是国家鼓励纳税人从事或扩大某种经济活动而给予的税款退还，包括出口退税和再投资退税。,7、延期纳税。是指允许纳税人对那些符合规定的税收，延迟缴纳或分期缴纳应负担的税额。延期纳税可适用于各种税的缴纳，其通常应用于税额较大的税收上。 8、加速折旧。是指在固定资产使用年限的初期多提折旧，后期少提折旧。加速折旧可以在固定资产的使用年限内早一些得到补偿。,对税收支出进行预算控制的意义； 税收支出预算控制的方法； 建立适合我国国情的税收支出预算。,（五）税收支出的预算控制,Thank You !,
