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基于生命周期理论的高技术企业绩效评价指标体系的构建.doc

上传人:weiwoduzun 文档编号:2214751 上传时间:2018-09-05 格式:DOC 页数:51 大小:365KB
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1、学校代码:10200 研究生学号:200520902分类号:密 级:无硕士学位论文指 标 体系的构建Performance Appraisal System Construction of High-techEnterprises Based on the Enterprise Life Cycle Theory作者:潘哗东北师范大学学位评定委员会 2007年5月授理源士 群管资硕 美业力历郑企人学 *师业向型 教专方类 导科究位 指学研学AbstictThe high-tech enterprise took a national innovation degree the importan

2、t power and the sign, how do carry on the achievements appraisal to it, guides it to carry on the scientific m油a gemrat and the health development, this has the count for much practical significance and the theory significance day by day in national competition strength intense today.The enterprise

3、took an organism, its survival and the development also can follow a foundation, expanded, prosperity and decline inevitable way, namely enterprise life frequency curve. The high-tech enterprise also is an enterprise, it lasts the development also similarly to follow this route.But, the high-tech en

4、terprise also has its own charactcmtic, like the high intelligence is crowded, high characteristic and so on risk,h igh income, high growth and high competition, these had simultaneously decided the high-tech enterprises life frequency curve is different with the common enterprises characteristic. H

5、ow differentiates these characteristics, follows the rule, develops each stage in the high-tech enterprise to have pointed carries on, the objective achievements appraisal scientifically to it, carries on the correct management and the guidance to it, is this article objective is atThe present paper

6、 ftrst summarized the enterprise achievements appraisal meaning and its the domestic and foreign research present situation, as well as the high-tech enterprises implication and its the characteristic, then theory basis and so on union intelligence capital divides the high-tech enterprise capital in

7、to the intelligence capital and the non- intelligence capital two big essential factors, took its achievements target system two big stratification plane, and separately carries on the elaboration to two kind of capitals to the high-tech enterprise achievements influence relations-Next this article

8、above the domestic and foreign enterprises lifecyde fundamental research foundation unifies the high-tech enterprise own characteristic describes our country high-tech enterprise the life frequency curve, divides its development life frequency curve into the seed time, the establishment time, become

9、s long-term,t he mature period and the decline time, and separately performs to the first four times development characteristic to describc.Finally this article obeys the achievements appraisal target design to construct the guiding ideology and its the principle, separately aims at the high-tech en

10、teiprise corresponding development phase, leaves the achievements appraisal target system.Key words: High-tech enterprise; Performance appraisal; Enterprise life cycle theory; Target独创性声明本人声明所呈交的学位论文是本人在导师指导下进行的研 究工作及取得的研究成果。据我所知,除了文中特别加以标注 和致谢的地方外,论文中不包含其他人已经发表或撰写过的研 究成果,也不包含为获得东北师范大学或其他教育机构的学位 或证书

11、而使用过的材料。与我一同工作的同志对本研究所做的 任何贡献均已在论文中作了明确的说明并表示谢意。学位论文版权使用授权书本学位论文作者完全了解东北师范大学有关保留、使用学位论文的规定,即:东 北师范大学有权保留并向国家有关部门或机构送交学位论文的复印件和磁盘,允许论 文被查阅和借阅本人授权东北师范大学可以将学位论文的全部或部分内容编入有关 数据库进行检索,可以采用影印、缩印或其它复制手段保存、汇编学位论文。 (保密的学位论文在解密后适用本授权书)学位论文作者签名:洛为绅 指导教师签名: h ?巧 日 期:。丫 r. A 日期- JjiLLf学位论文作者毕业后去向:学位论文作者签名:V 务日期:g

12、 厂r ,“工作单位: _通讯地址: _第一章绪论 、问题的提出及其研究意义企业绩效评价在西方已有百年历史,但今时今日充论在学术界和企业界,它仍然是 、长盛不衰的热门课题。就我国企业绩效评价工作的状况而言,由于目前的经济正处于转 型时期,加强绩效评价领域的研究对于我国各类企业的健康发展具有非常重要的意义 在各类行业中,髙技术产业的发展对于一个国家经济发展具有极其重要的战略影响,它 对于国民经济发展具有引导作用和先发效应。而一国髙技术产业的发展,在很大程度上 取决于是否拥有一大批健康发展的高技术企业。在国际市场竞争曰益激烈的环境背录 下,髙技术企业的死亡率越来越高,企业寿命越来越短。以有中国“挂

13、谷之称的中关 村为例,从1988年成立试验区到1999年底12年间,平均每年诞生800家企业,同时 又有200家企业歇业或撤销.营业时段为一年的企业占总量袖80%,三年的占70%,七 年的占50%,十年的只有30%。正如科学美国人杂志的描述,髙技术企业“需要不 断进行高水平创新的企业,其市场可能在一夜之间进行变化”管理大师彼得德鲁克曾经说过:“如果你不能评价,你就无法管理。”企业绩效评 价是企业管理的基本前提,经过百年发展已形成了很多经典的理论和方法。如何能够将 这些理论和方法掌握、运用并加以一定的创新,为企业内/外部的管理者判别目前企业 的经营状况及预测企业发展前景提供依据,这对企业存续发展

14、关系重大因此,如何根 据高技术企业高风险性、髙收益性、高智力密集性、髙成长性等特点,设计出一套行IT 有效的绩效评价指标体系,使高技术企业能够在发展各个阶段考察自身经营效率和成 果,并从中找出落后因素,对其进行分析从而改善其绩效,这方面的研究意义十分重大二、研究现状单纯从企业绩效评价角度而言,我国企业绩效评价无论是在实际运用中还是理论研 究中都有了长足的进步,但是毕竟从起步时间较西方发达国家晚了近一百年,因此我国- 的企业绩效评价在很多方面距其还存在一定差距从企业绩效评价的理论研究方面来 讲,西方发达国家远远领先于国内,创造了多套比较成熟的体系和方法,并得到了广泛 如杜邦体系、E VA法、平衡

15、记分卡等:而在我国国家 颁布的指标体系以及学术界 I,大多以财务指标为主,并且评价方法和手段都比较单一,并不能真正满足I“何树平,胡彼舟.高新技术产业与风险投资 M.成都,西南財经大学出坂社,中国企业绩效评价的需要从企业对绩效评价的重视程度来讲,西方发达国家对绩效评 价给予了高度重视,评价结果是各方面利益相关者对企业经营效益、投资信贷甚至消费 的重要依据但在国内,由于绩效评价起步晚、金融信用制度等体系不够完善等多方面 因素,使得我国企业对绩效评价并没有足够的重视,仅仅是对企业评价而已,公众认可 度也并不高。在企业生命周期理论的有关研究方面,国内外的相关理论研究也比较成熟,国外学 者建立起的企业

16、成长周期模型已有二十多种,我国有关于此的研究也大多建立在这些成 熟模型之上。但是,传统的生命周期模型通常涵盖各类行业的企业,并不能够充分反映 高技术企业髙风险、高收益、高成长等特点针对于此,本文构绘了高技术企业的生命 周期曲线,并对其在各个时期展现的不同特点进行了分析。综合而言,国内外单独研究企业绩效评价和企业生命周期的文献很多,研究也比较 深入,但是将二者结合起来进行系统研究并不多,并且普遍缺乏实证研究来验证。因此, 本文旨在为我国高技术企业建立科学、规范、有计对性及应用性的绩效评价指标体系,三、研究思路本文从企业绩效评价的理论研究开始,借鉴国内外传统企业绩效评价的研究成果和 实践成果,结合

17、高技术企业的自身特点,按照髙技术企业自身发展不同阶段呈现的不同 特征,将其生命周期曲线划分为种子期、创立期、成长期、成熟期和衰退期,并针对前 四个时期分 别构建出相应的绩效评价指标体系。本文整体研究思路如下图所示:研宄背景及意义1 1企业绩效评价的涵义 髙技术企业界定及特点企业生命周期理论其他相关理论基础智力资本理论高技术企业生命周期曲线I高技术企业五个阶段的划分及其特高技术企业各阶段的评价指标体系第二章高技术企业绩效评价的相关理论基础一、 高技术企业概述(一)髙技术企业的界定 髙技术(H igh Technology)的概念最初源于美国6 0年代出版的髙格调技术一 书,1 981年美国出版了

18、高技术月刊,高技术一词更加广泛地流传开来.但是,对于 高技术的内涵,还没有一个明确的界定美国1 983年出版的韦氏第三版新国际词典 增补9 000词中首次收录该词,将其定义为“使用或包含尖端方法或仪器的技术”我 国国防科工委所界定的高技术是“基本原理及概念建立在综合科学研究基础上,处于当 代科学技术前沿的对发展生产力、促进社会文明、增强国防实力起先导作用的新技术 群”。到目前为止,国内外对高技术企业存在多种不同的界定,但主要都是从科技人员所 占比重、研究开发经费所占比重和技术收入所占比重三个方面来界定高技术企业。美国商务部将高技术企业定义为:研究开发费用在销售收入中所占的比重为10%以 上,而

19、科学家和工程师在总职工人数中所占的比重在10%以上的企业经济合作与发展组织(O ECD)把R &D密集度(R &D经费占工业总产值的比重)作为 界定高技术企业的标准,将相对于其他制造业而言具有较髙R &D密集度的企业定义为高 技术企业。在我国2000年科技部制定的中国国家级高新技术产业开发区高新技术企业认定条 件和办法B 沖,对高技术企业的认定标准进行了更为细致的规定,即高技术企业要具 有大专以上学历的科技人员占企业职工总数的30%以上,其中从事高新技术产品研究开 发的科技人员应占企业职工总数的10%以上。从事高新技术产品生产或服务的劳动密集 型高新技术企业,具有大专以上学历的科技人员占企业职

20、工总数的20%以上企业每年 用于高新技术及其产品研究开发的经费应占本企业当年总销售额的5%。企业的技术性 收入与高新技术产品的销售收入的总和应占本企业总收入的60%以上等。同时科技部也 对高新技术范围进行了确定,分为电子与信息技术、生物工程和新医药技术、新材料及 应用技术、先进制造技术、航空航天技术、现代农业技术、新能源与髙效节能技术、环国务院关于批准国家高新技术产业开发区和有关政策规定的通知 S】 .国发 1991 12号 境保护新技术、海洋工程技术、核应用技术及其他在传统产业改造中应用的新工艺、新 技术等十一项。本文在此对高技术企业的定义主要遵照国家科技部颁发的认定条件和办 法。(二髙技术

21、企业的特点高技术企业最突出和最集中的特点就是它的高技术含量髙于一般企业。因此,高技 术企业除了具备企业的一般特征外,它还具有以下几个方面的基本特点:高智力密集性。髙技术企业的高技术最终体现在高技术的物质手段和知识的结 合,高技术企业的高智力密集是高技术企业的必然要求。髙资本密集性。任何企业的成长都无一例外地依赖于资本的持续支持,企业之间 的竞争不仅没有改变资本较量的基本格局,甚至更加强化高技术企业需要髙投入已是 个不争的事实。高风险性。.高技术企业是创新技术,无论研究、测试,还是在生产过程,从理 论认识到产品工艺制造,人们对之都有一个认识和熟悉过程,并且成效通常不可预见。 据有关资料统计,髙技

22、术产品成功率在我国约为 5%左右 ,在美国成功率也不到30%因 此,高技术企业从技术、管理、市场等方面较传统企业,都带有很大的不确定性,高收益性。统计表明高技术产品的投入产出比是10-20,大大髙于传统企业的 经济效益.从市场学观点看,掌握某项高技术,就等于在市场竞争中掌握了制高点,能 在大量竞争对手进入市场前垄断技术,建立行业与市场规则,获得大量高额利润。高竞争性。高技术是一个动态的概念,现在的高技术,若干年后就会变成极其普 遍的产品。因此,高技术企业必须有非常强大的开发能力和创新能力,不断开发新的产 品和新的技术,保持在本领域的领先地位高成长性。高技术产品在进入市场过程中有一个被人们逐渐接

23、受的过程。进入 市场初期产品需求一般不大,但随着人们对它认识的不断深入,需求往往会曾爆炸式的 增长*市场巨大的拓展空间,会促使高技术企业在“发展 m再发展再积 累”的螺旋中实现持续商速地成长。二、企业绩效评价的涵义(-)绩效的涵义“绩效” 一词来源于英文“ performance”,在我国高级汉语大词典上将绩效解释 为“功效”,工作的成绩 一直以来人们对绩效定义可分为两种,一种观点主要站在出 资人的角度,认为企业绩效是一种对结果的评价,如认为企业绩效是指一定经营期间的 企业经营效益和经营者业绩,企业经营效益水平主要表现在盈利能力、资产营运水平、 偿债能力和发展能力等方面;另一种观点则是站在企业

24、战略经营的角度,认为企业绩效 也称为效绩、业绩、成绩等,应该包括行为结果和过程两个方面,如认为企业业绩是反 映人们从事某一活动所取得的成绩或成果。概括而言,通常绩效包括个体绩效和组织绩效两个层面,本文主要从高技术企业整 体组织绩效层面来构建绩效评价指标体系。(二)企业绩效评价的涵义 财政部统计评价司(2002)认为,效绩评价是指运用数理统计和运筹学方法,采用 特定的指标体系,对照统一的评价标准,按照一定的程序,通过定量定性对比分析,对 企业一定经营期间的经营效益和经营者业绩,做出客观、公正和准确的综合评判。孟建民(2002)认为,效绩评价是对企业占有、使用、管理与配置经济资源的效果 进行的评判

25、,即通过对企业经营成果和经营者业绩的评判,不但使所有者可以决定企业 下一步的发展战略,检査契约的履行情况,而且经营者及其他利益相关者也可以根据企 业效绩评价结果进行有效决策,引导企业改善经营管理,促进提高经济效益水平。 4】张荡(2002) 认为 ,企业经营业绩评价就是为了实现企业的生产经营目的,运用特 定的指标和标准,釆用科学的方法,对企业生产经营活动过程及其结果做出的一种价值 判断。其核心是比较所费与所得,力求用尽可能小的所费去获得尽可能大的所得。 【5】张涛和文新三(2002)认为,企业绩效评价是评价理论方法在经济领域得具体运用, 它是在会计学和财务管理的基础上,运用计量经济学原理和现代

26、分析技术而建立起来的 剖析企业经营过程,真实反映企业现实状况,预测未来发展前景得一门科学。综合上述各种定义,本文认为企业绩效评价是指为了实现企业生存和持续发展的目 的,利用科学的指标体系,对照一定的评价标准,对企业一定时期的财务效益、资产运 发展能力等经营成果做出的客观、公正和准确的综合评价。营(三)企业绩效评价的相关研究综述 1.国外相关研究综述国外企业绩效评价的发展历程主要经历了以下三个时期:成本绩效评价时期(19世 纪中叶到20世纪初):财务绩效评价时期(20世纪初到20世纪70年代末):综合绩效 评价时期(80年代至今)。20世纪初,随着资本主义进入垄断竞争时期,多种经营的综合性企业开

27、始发展。这 一时期企业基本都是采用财务指标来衡量企业绩效,如亚历山大沃尔的7个财务比率P1財政部 统计评 价司 .企业绩效评价工作指南 M.北京-经济科学出饭社,2 002. 11-12. 孟建民.中国企业效绩评价丨M .北京:中国财政经济出版社,2 002. 21-22. P张练.企业战略经费业绩评价指标体系研究 M.北京:中国財政版社,2 002. 19-20. 张涛,文新三.企业绩效评价研究I M-北京i 经济科学出叛社,2 002. 13-14.指标评价体系和杜邦公司创立的杜邦财务指标体系。杜邦财务指标体系成为评价企业整 体及各部门经营业绩的重要财务依据。80年代后,美国许多公司开始把

28、着眼点更多的转向如何形成和保持企业长期竞争优 势上来,开始注重过程能力、产品生产周期时间、客户满意程度、保修成本等评价指标, 这为后来的综合企业绩效评价指标体系的建立奠定了良好基础 1989年,V enkatrajnan 和t onujani指出公司绩效是一个多维度的结构,应包括财务绩效、商业绩效、组织 效能三个层次。D eloitles (1989)进行组织调査时他发现评判成功的主要指标是: =投资潜力、财务状况、管理人才、产品质量、吸收人才和奖励骨干职工的能力、资产管 理技巧等六项1991年,E VA在企业界被广泛应用 EVA指的是企业扣除了全部资本成本之后的差 额(资本收益) EVA对会

29、计信息进行必要的调整,有利于减少传统会计指标对经济效率 的扭曲真正反映企业的经营业绩,但是E VA本身是多项因素综合后的结果数据,过分 强调实效成果,却不能帮助部门找出经营无效率的原因1992年,美国的罗伯特. S.卡普兰(R obert. S . Kaplan)和大卫. P.诺顿( David E. Norton)创建了平衡记分卡它是一种综合性的业绩评价系统,分别从企业的财务、 客户、内部运营、学习和成长四个层面来对企业进行综合的业绩评价。平衡记分卡突出 了顾客在企业战略目标体系中的地位及企业的长远利益,把公司的长期战略与短期行动 联系起来,把远景目标转化为一套系统的业绩考核指标,形成了_套

30、完整的财务与非财 务指标相结合的绩效评价指标新体系.1995年,英国学者S .泰森和T 杰克逊在其著作组织行为学一书中认为公司的 绩效是由一系列用某种方式综合起来的素组成的-知识、非人力资源、战略设置、人 的互动过程以及组织结构。这五个方面不能完全作为考评指标维度,但为企亚绩效评- 价提供了一种新的思考角度。2000年,A ndy Neely和C hris Adams认为绩效本身就是一个具有多方面特性的辄 念,因而没有一个普遍适用的方法来评价企业绩效为了满足不同主体对企业绩效评价 的要求,他们建立了一个三维的绩效棱柱,包括利益相关者满意、战略、运作、能力和 利益相关者贡献这五个方面。 2.国内

31、相关研究综述我国真正意义上的企业绩效评价始于改革开放后。改革开放前,我国对企业经营效 益的评价侧重于对工业经济的运行效果进行考核,主要考核指标是工业企业产值、企业 规模和产品产量等总量指标改革开放后,曾推行以利润承包为主的承包经营责任制,Performance ManagementfM, London* IiMeniationa Tbomson Business Pres. 1998. 31-52- rton . The Balanced Scorecard: Translating Strategy into ActicmMl. Harva 1996. 52-53.全面绩效评价体系创新研究丨

32、J.经济体制改革,20M. 34-35,考核指标发展为利润完成情况和上交利税情况。进入卯年代,随着我国社会主义市场 经济体制逐步建立、国有企业改革进一步深化,国家开始重视和研究企业评价问题,积 极探索政府对国有企业实施间接管理的有效途径。92年以来国家几次颁布的企业绩效评 价指标体系如表2. 1所示。 表2. 1时间 颁布部门 颁布指标 评价方式1992 年国家计委、国 务院生产办 和国家统计 局产品销售率、资金利税率、成 本费用利润率、全员劳动生产 率、流动资金周转率、净资产 率等6项指标每项指标根据其重要性 程度进行了权数分配, 并采用了统一制定的标 准值作为比较标准进行 评价计分1995

33、 年财政部 销售利润率、总资产报酬率、 资本收益率、保值增值率、资 产负债率、流动比率、应收账 款周转率、存货周转率、社会 贡献率、社会积累率等10项 指标计分方式基本同上1997 年国家经贸委、 国家计委、国 家统计局总资产贡献率、资本保值增值 率、资产负债率、流动资产周 转率、成本费用利润率、全员 劳动生产率、产品销售率等7 项评价指标评价标准按照前四年的 全国平均值确定,积分 方式基本未变1999 年财政部、国家 经济贸易委 员会、人事 部、国家发展 计划委员该体系通过8项基本指标、16 项修正指标和8项评议指标 三个层次,分别从企业财务状 况、资产运营状况、偿债能力 状况和发展能力状况

34、四个方 面来考察企业绩效绩效评价标准是在全国 范围内测算的不同行业 和不同规模企业各个指 标的标准值,每个企业 以自己的实际指标值与 对应的标准值对比,便 可对自己的经营绩效进 行评价2002 年财政部、国家 经贸委、中央 企业工委、劳 动社会保障 部和国家计 委对企业绩效评价指标体系、指 标权重做了调整,将修正指标 做了修改并由16项减为12 项,评议指标也做了调整。计分方式基本同上2000年10月,中关村科技园区海淀创业服务中心借鉴平衡记分卡的核心思想,设 计了一套创业企业评估体系,从创业企业的经营战略、执行能力和运作框架三方面进行 分析经过对78家高科技创业企业进行一系列访谈、评估和分折

35、,得出两个主要结论: 第一,成功企业的关键成功因素主要体现于技术、团队、现金流和专业化:第二,不成功的企业缺陷主要体现于技术、 出发来评价企业是非常科学的,U资金和战略定位。该评价体系从一个系统的观点 U由于该体系的专业性较高,一般的企业仍然难以(2000)提出上市公司绩效指标体系,主要包括盈 成长能力、股本沪強能力及主营业务鲜明状况5 个方面 【 。徐晓伟、张军(2000)从外部环境、企业素质(内部环境)、竞争战略和发 展前衆四个方面建立企业绩效评价的非财务评价指标体系,通过德尔菲法确定了各指标 的权重。叶立群(2001)分析了如何从单项利润的贡献率、营业成本比率、是否有非经 常性损益等盈利

36、能力等指标以从公司成长性方面来判断公司绩效汪强(2 O03y通过 对企业多项财务指标进行实数比较分析、比率分析和趋势分析后,认为企业销售收入成 长率、利润增长率、.产值成长率、资金增长率与资本保值增值率、人员增加率和创汇增 长率等指标对企业绩效影响比较显著 【 1。在针对高技术企业绩效评价的研究方面,.目前学术界对于高技术企业绩效评价的相 关研究普遍开始强调其智力资本的作用,重视财务指标与非财务指标的结合。清华大学的曾道先和卢家仪(1995),利用1993年公布的“全国百强髙新技术企业” 排名榜,将其前10名企业与百强企业公布的指标如全年总收入、利润总额、人均利润 等8项指标进行对比,进而指出

37、搞好髙技术企业评价的关键问题是:在掌握准确可靠资 料基础上,明确评价目标和评价准则,建立合适的评价指标体系,并组织有权威的专家 队伍,选用适合的评价方法来对高技术企业进行评价丨.佘徐缕(2001)认为高技术企业业绩取决于企业运用财务资本和智力资本的能力, 对业绩的评价应由对实物资本增值效率的评价及智力潜力增值效率的评价两部分组成CM姚正海(2005)结合高技术企业的特点,构建财务、产品与技术创新、智力资本开 发、价值链流程、可持续发展五个维度的评价指标体系“,总体来看,我国有关绩效评价的研究还不很成熟,企业绩效评价主要以国家颁布的 指标体系为主。从其历年指标变动情况可以看出,国家颁布的指标体系

38、吸收借鉴了国外赵树宽,陆晓芳.国外典型企业效绩评价方法评述ffl. 工ik技 术经济,2003, (3), 19-2L “叶立群.关于上市公司绩效成长性分析【J.广西会计,2001, (11). 23-27. 汪强.从成长性分析看企业成长模型研究J.现代会计,2003. (2): 3S-31, 曾道先,卢家仪.试论我国高技术企业评价问题m.中国高新企业技术杂志,1995, (1) “余徐缀.管理会计Ml,沈阳:辽宁人民出坂社.20W. 56-66.姚正海.高技术企业业绩评价指标体系的五维度框架设计丨J).现代財经,2005, (10), 28-在国内学者研究方面 利能力、偿债能力,绩效评价的思

39、路,采用多层次评价指标,增加了非财务评价指标,力图实现多层次修正 和多因素互补。但同时也存在一些值得商榷的地方,如指标体系基本上仍属于财务性评 价,知识经济条件下的人力资源、研究和幵发等无形资产的重要作用在指标体系中未能 得到充分体现。国内企业要想在市场经济竞争激烈的今天能够生存并持续发展,及早建 立科学、系统、全面的绩效评价体系是企业管理不可缺少的一环,我国学术界和企业界 在此方面还有很长的一段路要走。三、企业绩效评价的理论依据()委托“代理理论委托一代理理论是现代企业治理结构的重要理论基础,也是研究管理者业绩评价问 题的基础。正是由于现代企业中存在委托一代理关系,才使得对企业管理者进行业绩

40、评 价并以此为基础建立激励机制和约束机制变得十分必要。委托一代理理论认为,在以分工为基础的社会中,委托“代理关系是普遍存在的, 委托人( principal)与代理人( agent)订立或明或暗的契约,授予代理人某些管理决策权 并代表其从事某种经营活动。但在信息不对称的情况下,契约是不完全的,必须依赖于 代理人的“道德自律”,而这是一种风险,因为代理人在最大限度的增加自身效用的同 时可能做出不利于委托人的行为,因此,这种风险 被称为“道德风险“ (moral hazard)(|*。 为了解决企业委托一代理中存在问题,需要对管理者进行评价,并以此为基础建立激励 机制,按照利益共享、风险共担的原则

41、鼓励管理者既为自己也为所有者(或企业)取最 大利益可见,加强企业经营绩效的评价是完善激励和约束机制,保证委托代理关系有 效性的重要途径在这种情况下,就需要建立适当的评价约束机制,即建立企业绩效评 价制度来防止代理人利用委托人的授权谋求自身效用最大化而导致高昂的代理成本概括而言,委托代理关系中委托人与代理人利益目标的不一致和信息不对称性,决 定了企业绩效评价制度存在的逻辑基础,同时也为我们界定企业管理者业绩评价的主 体、客体以及确定评价目标提供了理论基础。(二系统理论系统是指由若千要素以一定结构形式联结构成的具有某种功能的有机整体。系统论 的核心思想是系统的整体观念。系统论的基本思想方法,就是把

42、研究和处理的对象当作 个系统,分析系统的结构和功能,研究系统、要素、环境三者的相互关系和变动的规 律性。以优化系统的观点看问题,世界上任何事物都可以看成是一个系统,系统是普遍 存在的企业经营业绩评价MI.北京:经济科学出版社.1999. 33-36根据系统管理理论,企业是一个人造的开放系统,其经营既受外部因素影昧,又受 内部环境条件的制约,因此企业经营绩效的评价也要受外部经营环境,包括客户、竞争 者、供货者等的重大影响与此同时,由于企业还是一个完整的系统,其经营绩效受系 统内部各种因素,包括生产过程、管理水平、职员的素质等的影响,因此,作为对企业 战略经营绩效进行评价的指标体系也应是一个开放的

43、、完整的系统,这种指标体系的设 置应全面考虑各项影响企业战略经营绩效的内外环境和条件因素只有这样,才能使建 立的绩效评价指标体系具有系统性、全面性,评价的结论才能客观、准确费(三)企业成长理论企业成长的概念来源于生物学,它一般是指生物有机体由小到大发展的机制与过 程。最早明确地将企业比作生物有机体的是马歇尔。他指出,个企业成长壮大,但 以后也许停滞、衰退.在其转折点,存在着生命力与衰退力之闻的平衡或均銜。”按照国内通行的划分方法,阐释企业成长的理论大致划分为前现代企业成长理论 和现代企业成长理论两大理论板块。前现代企业成长理论包括:斯密的企业成长观、马 歇尔的企业成长观、新古典经济学的企业成长

44、理论、熊彼特的企业成长理论 【 1”,以下是 现代企业成长理论板块中几个比较著名的代表人物及其思想-1.彭罗斯的企业成长论彭罗斯把企业视为一种有意识地利用各种资源获利的组织过程她认为生产性资 源(包括物质资湄和人)是任何企业必不可少的,但对企业至关重要的是对它们的利用, 亦即生产性服务,这是企业成长不可或缺的彭罗斯认为,限制企业成长的因素主要有 三方面,即竞争力、产品或要素市场以及风险与外部条件的结合,2. 安索夫的成长战略论安索夫(1969)在企业战略一书中强调企业对自身“能力概况”和“协同作用” 的把握前者表现企业现有技能和资源的特征,是直接反映企业强弱的现实能力:后者 反映企业现有经营项

45、g 和新办经营项目之间的关联性,实质上是企业的一种潜在的实 力。安索夫认为企业成长要向自身的特长领域发展,尽可能向有关联的经营项目发展, 以取得竞争优势。3,德鲁克的经营成长论德鲁克指出,企业成长能力的关键在于本身有成长潜力的人为组织上企业对成 长机会的把握取决于内部的成长准备。德鲁克认为,企业经营成长的控制性因素是企业 最高管理层,企业管理阶层必须有一个切实合理的目标和一套相应的成长战略,并且最 髙管理层必须不渐保持和加强创业精神与创新精神.弗茱姆次著.增长的苦丨M l.4.钱德勒的管理成长论钱德勒认为现代企业的成长是适应技术革新和市场扩大形势而在管理机构方面出 现的反应。一方面,管理层级减

46、弱了企业受单个人变故造成经营中断的威胁,打下了企 业持续稳定的基础;另一方面,职业经理出于自身职业生涯的考虑,将自觉抵制损害公 司持续发展的短期行为,宁愿选择能促使企业长期稳定和成长的政策。因此,他们就成 为推动企业成长的强大力量 |。企业成长理论对于研究企业绩效考评的侧重点有很重要的指导意义。由于绩效评 价指标设计时容易产生滞后性,即只重视结果而忽视企业内部因素对于结果的作用过 程,导致评价指标无助于指导企业如何进行绩效改进。成长理论则能比较有效地帮助企 业克服这个问题,帮助企业找出发展的薄弱环节,从而更好地发挥绩效评价指标的指向 性作用。(四)智力资本理论“智力资本”的英文表述是I nte

47、llectual capital,国内也有人将其翻译成“知 识资本”或“智慧资本”。在知识经济时代,智力资本是相对于传统的物质资本而言的, 它是一种潜在的、动态的、能够带来企业长期价值增值的无形的资产智力资本概念的 出现及相应理论的形成,是知识在经济发展中的重要性不断提高的结果。随着知识经济 的到来,人们对企业核心资源的认识发生了剧烈的变化,企业需要适应从有形资本积累 为核心向智力资本积累为核心的深刻转变。最早对智力资本含义及内容进行系统地界定的是美国学者托马斯 h 斯图尔特 (Thomas A. Stewart),他认为企业的智力资本就是体现在企 业的人力资本、结构资本 和客户资本三者之中的

48、整体价值。同时他强调智力资本是能够使一个企业、组织和国家 富有的最有价值的资产“ 】 。瑞典学者卡尔爱瑞克斯威比(K arl Erik Sveiby)在1 997年的著作新的组 织财富中,认为智力资本是体现在企业的员工能力、内部结构和外部结构等三个方面 的综合价值即“智力资本=员工能力+内部结构+外部结构”。英国摩根威泽尔主编的工商管理辞典(1 998年)中将“智力资本”解释为- “公司产生或拥有的知识,或者是后天学习的结果,或者是在研究和发展过程中自发产 生的,更广泛地说,是公司可接触的知识和技术1996年英国学者安妮布鲁金( Annie Brooking)在其所著的智力资本应 -书中认为:

49、智力资本是使企业得以运行的所有无形资产的总称。并把智看得见的手一美国企业的革命f Ml.重武 能力和知识管理的整合MJ.东北財经大学出坂社,2003. 13-15. 1213力资本的意义体现在一个简洁的公式中,即企业=有形资产+智力资本”并且她 认为智力资本用公式表述如下:智力资本=市场资产+知识产权资产+人才资产+基础资 产。她的定义可以说是对现行无形资产理论有意义的拓展和在构建智力资本财务评价体 系方面的创新。在我国,一些学者也对智力资本进行了研究,复旦大学的两明杰教授(2002认 为-智力资本是企业内所有因知识和智力的积累而形成的资源。总体而言,有关智力资本的研究,.已经比较明显地形成了两种思路:一是以创造 和扩展企业拥有的知识为核心的价值创造思路,亦可称作“知识和脑力”思路,其研究 焦点是如何将企处成员未编码的知识通过社会化,外化、整合和内化等环节转化为组织 特有的知识;另一个是资源为基础的价值获取思路,它关注的是企业如何通过智力资本 与有形

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