1、建设会计电算化的企业内部控制制度建设会 t 电算饨的企业内部控制制度口黄琳明确，不得兼任。比如审核与制岛生不能是同一个操作员 ;系统摘要本文分析了在会计电算化的条件下，如何软硬件维护人员不能担任系统操作和会 t 工作等。加强企业内控制制度建设，确保会计信息的真实(二 )操作日志控制。性和可靠性的具体枪施。操作日志就是系统的安全监控程序，它用来记录用户运提键词会计电算化内部控制改进措施行应用程序和使用数据的活动，以便使所有的操作都能留有记录、有迹可寻，日忘记录是计算机审计工作中常用的资料。中图分类号:凹 33 文献标识码:A 因此，日志文件应妥善保臂，应由专人进行经常性审阅。(三)权限控制。操作
2、权限控制是指每个岗位的人员只能按照所授予的权内部按制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的限对系统进行作业，不得起越权限接触系统，从而保证系统安全、完妓，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制的安全。操作权限按制通常采用财务软件的权限设置功能来定和实施的一系列控制方法、措施和程序。会计也算化虽然没实行，例如我们通过用友通财务软件的权限设置功能，可以有改变内部控制的目的，却引起内部控制的方式发生了很大实现兰个层次的权限管理。第一、功能级权限管理，该权限从变化。功能上限制了会计人员突破白日的岗位班回处理会计业务的、会计电篝化对内部会计搬制的影晌行为。比如出纳人员只能夜看现金和银行帐表而不能进
3、行凭(一)内部按制制度控制形式的变化。证的制作和修改。第二、数据级权限的管理，该权限使得具有在电算化环境下，原子工操作下些内控措施如凭证借相间功能的合计人员的使用的会 t 科目因业务植固不间而区贷平衡校验，余额发生额、平衡检查，试算平衡的检查，总账分开来。比如负责收入和负责支出的会计人员在处理业务上和明细账的核对等由人工操作手段变成了计算机程序执行。就不会进行交叉。第三、金额级权限管理，该权限主要用于完在手工会计环境下，单位会计部门通常根据会计业务性质的善内部金额授制，实现对具体金额数量划分级别，从而限制不同，分设若干个岗位并配备会汁人员，职责分工明确。各职了对授权不阔的会计人员在制单时使用的
4、金额数婿。能岗位通过对会 lt务的多熏反映和相互稽核，自然地形成(四)系统入侵防范控制。了相互牵制、相互监督的局面。而在电算化环境下，因为业务加强系统安全校制主要应从防止未经授权的人员擅自动处理全部都是以电算化系统为主，咆算化功能的高度集中导用系统各种资源，保护程序和数据的安全，减少因外界因素导致了职责的集中，职责分工的内控制度就失去了原有的作用。致汁算机故障等方面人手。在网络操作中设置网络安全指标，(二)会计档案元纸化和也脑操作无形化的风险。网络安全指标包指数据保密、访问控制、身份识别等。针对这些电算化环境下，账户记录和纸介质已逐渐分离，究会不必方面，可采用一些安全技术，以基本确保财务信息在
5、内部网络使用纸张作为账户记录的唯一载体，凭证、账簿、报表等均可及外部网络传输中的安全性。为有效地防邮非法用户对网络会在计算机中以电子形式存放。由于会 t 软件的缺陷，容易造成计系统的入侵，lJ 设置内外网路防火墙，外启防火墙主要用来电子数据的修改不留痕迹，导致不相容业务的会计人员可以限制外界对主机操作系统的访问，内应防火墙主要用来逻辑隔随意制作和修改会计凭证而很难被发现，从而造成内部控制离合计应用系统与外部访问区域之间的联系，限制外界穿过访失效。另外，电磁介质易受损坏，所以会计信息丢失或毁坏的问区域对内联网，尤其是对会计数据库系统的非法访问。危险增大。(Ji. )加强内部审计。(二)系统的安全
6、性受到更大的威胁。内部审计既是公司、企业内部控制系统的 1 重要组成部分，在电算化环境下，所有的合计数据和处理程序都保存在也是强化内部会计监督的制度安排。这就要求企业内部必须建计算机中，旦计算机系统由于某种原因而元法运行，如突然立个不依附任何职能部门的，相对独立的内部审计机构，受停电、病毒发作等都会造成数据丢失。特别是在网络会计环境公司最高层直按领导，独立行使审计监督权。内审人员应定期下，其开放性、分布式的特点也给会计倍息系统的安全性提出规则地检查与计算机有关的控制目标、过程以及遵照情况，核了更加严峻的挑战。实数据和程序的究整性。通过内部审计，能够更清楚的了解内部控制措施是存能够保证为单位提供
7、真实可行的财务信鼠。二、建性电算化环境下内部控制制度的具体措施总之，严格的内控制度是会计电算化信息真实可靠的保严格的内控制度有助于防止违法行为的发生。建立在传证。内按 1 世随着企业环境和风险的变化而变化。随着信息时代统守主工会计模式黎础上的内部控制方式在电算化环境下巴受的步伐加快和经济快速发展的要求，提高咆算化的科学管理到旦大冲击，我们需要结合内部控制所要达到的目的和现代水平，不断调整完善内部控制措施，以保证会计数据的可行信息技术的特点采取新的控制措施，确保企业实行会计电算性和真实性，是会计电算化条件下企业内控制度建设发展的化后系统能够正常、安全、有效地运行。必然局势。口(一)组织与管!.按
8、制。(作者单位:中闰人民大学商学院会计系)通过部门的设提、人员的分工、岗位职责的制定、权限的划分等形式进行控制，建立恰当的组织机构和职责分工制度，湾资料:1张前.姜文华息化环境下内部会计控制的探讨.安徽水利财会 2 创施.04.以达到相互牵制、相互制约、防止或减少舞弊发生的目的。比2郝 t 址江，佟国华.会计电算化条件下的企业内部控制制度.商业侵济-如在电算化系统内分出操作与监控两个岗位，当会计人员进 2 仰.02.行帐务处理后，由监控人员进行定期审奎、并且系烧饼理员、(31*巢.会计咆算化的未来发 11 方向.山东省工会管理干部学院学报.制单人员、审核人员及维护人员的职权是不相容的，必须分工
9、汉阳 3.6.1161 决策信息(f 创刊)12 侃附年再 3 剿总第 51 期?a name=baidusnap78?8?8?8?8?8?8?8?8?8?8?8 昳?没?8?8?8?8?8?8?8?8?8?8?8?8?8?8?8?8?8?8?8?8?8?8?8?8?8?8?8?8?8?8?8?8?8?8?8?8?8?8?8?8?8?8?8?8?8?8?8?8?8?8?8?8?8?8?8?8?8?8?8?8?8?8?8?8?8?8?8?8?8?8?8?8?8?8?8?8?8?8?8?8?8?8?8?8?8?8?8?8?8?8?8?8?8?8?8?8?8?8?8?8?8?8?8?8?8?8?8?
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