1、关于内部会计控制制度若干问题的探讨研究与探讨兵于内部会计栓剑创皮若干问题的探计口杭州王茵当前我国企业经济效益普遍较楚，会计信息的准确性和可靠性的目标而 2、能够保护企业财产物资及相关会计造假行为严重，财会信息严重失设置的控制措施，IlP 职责分工 ;为监视记录的安全性与完按性。如果没有有真，各种违法通纪现象也愈演愈烈，造和调整基本控制、实物控制和职责分工效的内部会计控制制度，企业的各项实成这一问题的原因很多，倒内部会 it 控而设置的控制措施，即内部监督控制。物资产及其有关的会 it 凭证、帐簿记录制制度不健全则是震要原因之一。因 4、对会计信息进行控制，即对能用和统计汁最等非实物资产就可能遭
2、到此，建立符合中国特色的内部会汁控制货币计聋的信息加以控制。会 t 十作为破坏或毁损。因此，完善的内部会计控理论体系，对保护企业财产的安全，提一个控制信息系统，在减少信息不对制制度可以在一定程度上监督和制约高可见信息的准确性，强化企业经营管称，以及所有者、债权人掌握更多倍息企业财产物资的采购、检验、汁震与记理，实现企业经营目标，具有深刻的现等方面起着重要的作用。会计信息控录、入库、保管、维修、领用、发运和退废实意义。制的基本思路就是通过对会计主体所等各个环节，有效地制止浪费，防止各发生的各项能用货币计麓的经济业务种贪污舞弊行为，保证财产物资及相关内部会计控制制度的内容进行记录、归集、分类、编报
3、等而进行的记录的安全性与完整性。控制。 3、有助于审计人员确定合理的审 1、通过基本的会计程序与方法，完计计划或程序，提高审计效率，确保审整、准确地记录所有有效的经济业务。内部会计控制制度的作用计质量。审计计划的制定必须与被审这是确保会计控制目标实现的基本条汁单位的具体情况相适应，其中最重要件，是为保证业务记录完整性和财务会 1、可以提高企此财务会计和其它的就是被审计单位的内部控制。内部计数据准确性，是为实现经济业务记录经营管理信息的正确性与可靠性。对会计控制制度是在册会计师科学、合理及相关处理手续的有效性而设置的。企业管理者来说，在开展 1.llk 务活动，进的制定审计计划，评估审计风险，以
4、制 2、为维护财产物资及会计仿息资行囊大决策时，咒其需要大露真实可靠定和实施相应审计程序的重要依据，注料的安全完整与可靠性而实施控制。的会计信息。会汁和其它业务核算所册会汁师只有按照规班的程序和方法，包括两部分内容:一是为防止实物被偷提供的各种信息，巳成为管理者、投资对被审计单位的内部会计控制进行研疏、挪用和会汁记录遗失或被篡改而设者、债权人以及政府各级部门改善企业究和评价，才能有的放矢，将审计重点置的实施保护或控制的措施;二是为防经营管理、评价企业财务状况、进行投领域放在内部会计控制比较薄弱的环止财产物资及会计资料遭受毁损而设资决策的重要依据。通过制定严格的节。置的控制措施。内部控制制度，就
5、能在很大程度上防班 4、能够促进所有交易和事项以正 3、具有监视强制和约束会计工作错误和舞弊，提高会计凭证、帐簿、报表确的金额，在恰当的会计期间及时记录的特征，能保证及时发现和查明错弊。及产品产盘与工时等信息资料的可靠于适当的帐户，使会计报农的编制符合主要包括:为维护资产的安全性及实现性。信息技术与企业流程的创造性结合，IT 的流程，反而会使流程中原本无效的各实施，缺乏详细论述，哈默和钱辟直没与 BPR 之间有着一种互动关系。当然，项活动被禁锢子流程中。因为这些活有涉及，甚至;书中连一张流程囱都没流程再造过程中应该借助信息技术手动黑然不为顾客所需要，旦因为是计算有。关于流程再造的第一步应如何?
6、段来提高流程运转效率，且过份推崇偌机的需要，必须保留。第二步应如何?关键点在何处?更是息技术的作用，可能会使一些企业不顾 3、缺乏明确的再造程序。企业再不甚了了;。正因如此也就难怪企业自身条件的限制，不惜血本进行流程再造是一项组织机构根本性的调整，从员再谶的成功率很低;了。造的投入，致使企业资金更为短缺，陆工的心态调憨到组织机构间的磨食，每梳程再造理论的固有缺陷为企业再人困境。更为严重的是，不少企业将流一项工作都有很大难度，需要缤密地思造带来了困难，但只要我们正确认识缺程再避现解为程序的自动化，仅仅利用考对策，具有很强的操作性，必须遵循陷，不断地对理论进行修正和先善，从失 IT 技术将现有流程
7、中各项活动转变为一定的程序和步骤。而再造理论的倡败中极取经验和教训，企业再造是有希望自动化而已，而没有对膜流程进行根本导者却没有为流程再造设计出操作的成功的。性变革。这样，非但不能创造出高绩效步骤和程序。达文波特对新流程如何(作者单位:南华大学经管学院)?46 ?勖?b 研究与探讨 d 企业会计准则的相关妥求。在企业内制度保证银行追回欠款，追究有关人员的必要孚段。比如对于企业所拥有的部通过设计科学、严格的凭证制度，设的责任。因此，营造良好的外部环境，投资资产，应由内部审计人员或不参与毁合理的帐户，控制会计记录，建立规是建立与实施内部会计控制制度的 1 重投资业务的其他人员进行定期盘点，检捕的会
8、计处理及结帐程序，定期编制财要保证。查是否确为企业所拥有，并将撒点记录务报表，能够确保所有的经济业务事项与帐面记录相互核对以确认帐实的内部会计控制的烹要措施准确、及时地得以确认、计量和 l 报镑，从致性。而为利藏相关者提供有价值的会计信 6、健全的资产保管制成。企业对 1、i 革务的职责分离。适当的职责息资料。资产般有两种保管方式:种是由企分离是现代企业内部会计控制的 3 重要业自行保管，比如存货的保管，其存放方式之一，职责分离的核心是;内部牵内部会计控制制度的设计原则和管理应指定专人负责并分类编号进制;。内部牵制要求企业对不相容职务行以便于与会计部门的帐户记录的核 1、合法.，我原则。内部会
9、计控制制进行分离。所谓不相容职务，是指某些对工作;一种是由独立的专门机构保度必须符合并严格按法律、法规和国家职务由向职员担任，可能出现舞弊行管.:1=:要是指企业的一些投资资产，委统一的财务会计制度的规定，即应以为。对于这些不相容职务应分别出不托银行、证券公司等机构进行保管。这会计法等相关法律法规为主导，以企同的职员拥任，形成内部牵制，舞弊的些机构拥有专门的保管和防护措施，与，业会计准则为中心，以企业会计制度为可能性将会很小。依据。2、正确的授权审批。搜权审批是投资业务的会计记录工作完全分离，可以大大的降低舞弊的可能性。2、适应性原则。在建立内部会计每一项链济业务的执行必须经过一定控制制度时，
10、既要考虑到国家在定时形式的授权或批准。有效的授权审批 7、详尽的会计核算制度。会计核算赏穿于企业生产经营、筹资投资的全期的经济发展水平和宏观调控政策，更应明确授权的责任和建立经济业务授要根据本单位的经营业务特色与内外权审批的程序。比如企业对外投资，应过程，企业的资产要进行完整的会汁记环境的实际情况，只有从本单位的实际以财务分析的结果为依据，编制详细的录，并对其增减变动进行相关会计核出发，才能充分发挥内部会计控制制度投资计划，投资计划在正式执行前必须算。比如企业为有效的控制发行在外的有效性。进行严格的审批。一般情况下，企业应的股票，公司应设置股东明细帐，详细 3、会局，性原则。内部会计控制制根据
11、投资的性质和金额建立授权审批记录股东 4! 称及住所 i 各股东所持股份度应当全部规范本单位的各项会计工制度，所有投资决策都应当经审批确认数;各股东所持股票的编号t 各股东取作，保证会计工作全面有序进行。在设后，方可正式执行，且投资决策的有关得其股份的日期，并且股东明细帐簿应计内部会计控制时，要从企业的整个利书丽文件应进行连续编号归档，以便日定期与股本总帐相核对。8、加强会计职业道德建设。要使益出发，着眠于全局，注意内部会计控后袭询。制制度的严密性与协调性。3、充分的凭证和记录。这是现代企业内部会计控制制度能够得以洛实，4、内部伞制原则。在部门与部门、企业内部控制制度的重要因素，是记录必须依靠
12、会计道德自律的力量，会汁道员工与员工及各岗位间建立互相验证、和反映经济业务的载体，也是其它控制德是执行内部会计控制制度的保证。互相制约的关系，将有关责任进行分形式的有效保证。凭证与记录需预先要给财务人员以做好监督的内在动力，配，确保每项经济业务都经过两个或两连续编号。检查全部有编号凭证与记将对财务人员的激励与内部会计控制个以上的部门或人员的处理，达到相互录是否按规定处理是梭资究鹦性的建制度执行有效挂钩鹉来。财务人员的监督、纠错防弊的目的。要控制措施，可以有效防止经济业务的职业道德在定程度决定着内部会计 5、成本效益原则。即在实行内部遗漏和重复，并可根据完鼓性检查发现控制制度目的能否实现。在加强
13、财务控制时，花费的成本要低于由此产生的是否存在舞弊现象。人员职业道德建设的同时，也应不失时收藏，力争以最小的控制成本取得最大4、旅行预算管理。为了确保企业机地给予定的物质激励。的经济效益。要正确而精心地选择控资产的真实、完整、安全和有效利用，企 9、实现财务定位认识的转变。随制点，太多则不经济，太少则会失去控业应当建立和健全资产的内部会计控着市场化改革的深入，内部会计控制制制制度的有效性，花费少而控制效率高制制度，而预算制度是其中最重要的部度的逐步究番，财务部门的职能会日渐的内部会计控制才是有效的。分。比如企业应编制旨在预测与控制从满足资金收付、核算需要转向管理。6、权贵明确、奖惩结合原则。在
14、建固定资产增减和合理适用资金的年度企业必须对财务定位认识有个根本立内部会汁控制制度的过程中，应根据预算。固定资产的取得利处置是否均性的转变，即从核算那财务转向管理学各岗位和部门的职能与性质，明确责任依据预算，对实际支出与预算之间的聋习型财务。为此，财务部门应在完成财拖圈，赋予相应的权限，规定操作规程界以及未列入预算的特殊事顷，应履行务核算的基础上，结合财务工作的实和处现手续，确定追究、查处责任的措特别的审批手续。际，针对财务工作具体问题开展内部会施与奖惩办法等，避免发生越权行为或 5、完善的定期 lt 点制度。企业对计控制制度执行的意点、难点研究和学互相推楼的现象。各项资产的定期盘点，是验证帐列各项习，从而完善内部会计控制制度建设，企业经营不善造成债务危机时，大资产真实存在，了解资产放置地点和使实现内部会计控制制度的目的和要求。部分债权人 f 毫无能为力的，没有有效的用状况以及发现是否存在未人帐资产(作者单位:浙江省经济职业技术学院)?47 ?
