1、浅议营业税改增值税对商业银行财务管理的影响与对策 唐颖 中国银行股份有限公司长沙市蔡锷支行 摘 要： 2016 年 5 月 1 日起, “营改增”在全国范围内开展起来, 金融也开始纳入了“营改增”范畴。对于商业银行来讲, “营改增”带来的变化和影响较大, 本文就“营改增”后, 商业银行财务管理的变化和影响进行分析, 并对此过程中存在的问题进行探究, 提出相应的对策。关键词： “营改增”; 商业银行; 影响; 1 引言营业税和增值税都是流转税, 但营业税是价内税, 增值税是价外税, 这两个税种在核算方式上各不相同。商业银行一直都是缴纳营业税, 根据营业收入乘以税率来得出应缴纳的税额。“营改增”后
2、, 商业银行需要看进项税额和销项税额, 销项税额减去进项税额的差额乘以税率是需要缴纳的增值税额。两者的税率不同, 核算方式不同, 给商业银行带来了不小的影响。2“营改增”给商业银行财务管理带来的影响2.1 商业银行可能面临税负的增加以往营业税税率为 5%, 现行的增值税的税率为 6%, 在税率上提高了, 商业银行可能会面临税收额度的上升。再者, “营改增”后, 商业银行的增值税是用销项税减去进项税后乘以税率。但商业银行的可抵扣的进项税额很少, 商业银行可用于抵扣的方面有购买房产、土地、软件系统开发等费用, 但这些费用并非是经常性支出。所以, 不可能在短期内获得或者经常获得。而商业银行购买办公用
3、品、缴纳水电费、修理费等费用可以进行抵扣, 但涉及的金额较小, 相比其销项税额来讲, 可抵扣金额太小, 商业银行面临抵扣不足的问题。2.2“营改增”后, 商业银行需要进行业务的转变或调整贷款业务是银行的主营业务, 但贷款利息是不能进行抵扣的, 而银行间的拆解业务也面临增值税征收, 一些金融衍生产品的管理和收益也需要缴纳增值税。商业银行面临的税收压力较大。因此, 为降低自身税负, 商业银行应根据自身经营状况对业务进行调整或部分业务进行转变, 比如转嫁税负。商业银行将会在产品的定价, 或服务性收费上进行调整, 从而降低自身税负。另外, 商业银行需要对业务进行调整来适应“营改增”的变化。商业银行工作
4、人员在业务操作上需要考虑增值税的流转, 由营业税改为增值税, 这就在业务中考虑进项问题和销项问题, 注意增值税发票的开具和使用。通过调整业务、维护客户来适应这一政策的变化。2.3“营改增”后, 商业银行税收业务方面需要进行信息技术和社保的更换或改造原有的营业税的计税方式下, 商业银行不需要跟国税局进行数据的传输。“营改增”后, 商业银行需要定期向税务局进行信息的传输, 这就需要税务系统和设备的更新, 并对软件运行环境进行监控和优化。2.4“营改增”后, 商业银行需要大量地了解税务, 尤其引进增值税税收知识的人才以往, 商业银行开具的是营业税发票, 而“营改增”后, 商业银行需要开具增值税发票。
5、商业银行财务人员更熟悉营业税方面的操作, 对增值税方面了解较少, 对税收的核算、发票的开具、认证、抵扣、申报等方面需要加强此类业务的培训和学习。商业银行需要大量了解税务, 尤其熟悉增值税税制制度的金融人才。2.5“营改增”后, 商业银行在增值税的计税方式和发票开具、使用过程中可能会面临操作失误或操作不规范的现象“营改增”后, 商业银行开始进行增值税的计税方式, 增值税的核算方式较为复杂, 且发票的开具、认证、抵扣、申报等程序操作较为复杂, 需注意的操作项目较多, 因此在增值税发票的使用过程中存在较大的风险, 需要专业人员进行规范性操作。商业银行在“营改增”后业务调整之初, 可能会面临操作失误带
6、来的困扰, 或者导致税收申报有误为商业银行业务的开展带来不便等问题。2.6“营改增”后, 商业银行可能会将税负转嫁到企业上“营改增”后, 商业银行税负增加, 商业银行自然要考虑降低自身税负, 比如降低税负、转嫁税负。在一些业务开展上, 商业银行可能会统筹安排, 将一些不能抵扣的进项业务外包给一些企业而使得自身税负降低。3“营改增”后商业银行面对当前问题应采取的对策3.1 各商业银行要加强对税制知识和相关政策的学习组织商业银行相关业务人员和财务人员加强对税收知识和当前税收政策的学习。商业银行的主要业务有贷款业务、金融服务费用征收、投资融资业务等, 商业银行要积极对加强相关业务税收方面的业务学习。
7、贷款业务中, 贷款利息是不允许抵扣的, 这是需要商业银行进行注意的, 也就是说商业银行的贷款利息是需要全额缴纳增值税的。商业银行在账户管理、电子银行、信用卡等金融服务所收费用的抵扣是分两种情况的。与贷款业务有关的相关费用, 其进项税额不可以进项抵扣, 与贷款业务无关的相关费用是可以进行抵扣的。商业银行在外汇、有价证券等金融产品的转让过程中也需要进行增值税的核算, 虽然需要缴纳增值税, 但金融商品的交易却不能开具发票。商业银行的其他业务也需要注意增值税相关的业务培训和学习。3.2 商业银行加强业务操作过程的监督和检查“营改增”后, 商业银行税负增加, 且业务上面临调整, 可能出现一些状况, 因此
8、各商业银行要加强各业务口的自查和监督, 从业务的流程和开展上加强规范, 严格要求相关工作人员, 增强工作的责任心和敬业精神, 尤其在增值税的发票开具、核算、申报过程, 减少操作上的失误, 杜绝虚开发票、伪造发票等不合规行为, 加强对财务人员工作的监督, 规范增值税的核算方式和发票使用, 从而降低税收风险。商业银行财务人员要加强对增值税业务的了解, 掌握计税方法。商业银行财务人员要加强对税控设备的保管和维护, 按照操作规范进行, 信息技术人员对税控设备进行合理的优化升级, 保障设备的运行环境。3.3 聘用具有丰富税收知识和经营的高素质金融人才面对国家政策的实施, 商业银行业务的调整, 工作的转变
9、, 商业银行可以聘用一些具有高素质的金融人才对相关业务进行处理。增值税涉及的发票的开具、使用、认证、申报等, 涉及多样的客户和项目, 如何进行发票的管理, 如何进行合理避税, 降低税负, 如何根据税收政策调整相关产品价格和服务等等一系列问题的解决, 商业银行急需要了解相关税收知识的金融人才的加入。通过积极的税收筹划进行合理避税, 根据商业银行的经营进行业务的调整, 最大程度的降低经营成本。3.4 商业银行可以通过转嫁部分增值税降低税负各商业银行面临着同样的问题:可抵扣的进行税额不足。“营改增”后, 商业银行抵扣范围较小, 且能抵扣的项目抵扣金额也较少, 进项税额与销项税额差距较大。在此情况下,
10、 商业银行可以根据自身经营情况将不能抵扣的部分业务外包给一些企业。具有一般纳税人资格的企业是可以进项进项税额抵扣的, 商业银行可以与企业进行合作, 将一些业务外包, 实现自身税负的转嫁。3.5 建立健全商业银行财务制度体系, 加强风险管理商业银行在运行过程中要加强制度的自我约束和风险的管理。通过建立一套严格的财务制度体系, 对银行相关业务和流程加强监管, 相关人员确切各自职责, 加强自律能力, 严格按照相关法律和规章制度执行。此外还要加强风险管理, 针对贷款尤其不良贷款进行风险预测和监管。在增值税的核算和发票的使用过程中加强内控管理, 对业务的开展和与税务局数据交换过程进行监督和管理, 杜绝违法违规行为产生。4 结语综上所述, “营改增”对商业银行产生了较大的影响, 商业银行的税负提高, 经营成本增加。这就需要商业银行与时俱进, 对国家政策的实施进行及时调整, 通过人员业务培训、业务调整、风险管控等保障商业银行自身的稳定运营。参考文献1洪烨, 张力上.金融“营改增”对我国商业银行影响及应对策略J.江苏商论, 2016 (4) . 2葛小慧.浅议营改增对商业银行财务管理的影响与对策J.会计师, 2016 (7) . 3宋玉.营改增对城市商业银行的影响与财务对策J.时代金融, 2016 (23) .
