基于平衡计分卡的青岛某律师事务所绩效评价体系研究.doc

1、 中国海洋大学硕士学位论文基于平衡计分卡的青岛某律师事务所绩效评价体系研究姓名：于鲁平申请学位级别：硕士专业：会计硕士（MPAcc）指导教师：孙建强20111204本 文从 以下 几个 方面 进 行了深 入研究 ：第 四 部分， 主 要介 绍对 律师 事 务 所绩 效 评 价 体系 的 设计。 对设计理念 ，设计思路， 设计原则 ， 设计意义， 体系 设计， 评 价 维度 的 确 定， 评 价 指 标体系的 设计， 具体实 施 方法 进 行了详 细 的 说 明 与 解释， 并且 在 此 基 础 上 ， 充 分利 用实 证 研究 方法 论 ， 对在 律师 事 务 所掌 握的 第 一手数据 进 行

2、充 分细 化 和 量 化 ，通 过 图 表 和 数据 ， 对我国的 律师 事 务 所的 绩效 评 价 体系 做出合 理的 设计。 因关键词：平衡计分卡 墒 挛袼 患 芾 战 略 管 理 ， 畉 籶 本 文拟 根据 当 前 我国 绩效 评 价 的 发 展 趋 势 ， 借 鉴国 内外相 关 研究 成 果， 结合律师 事 务 所本 身的 行 业 特 点 ， 探 讨 一个 注重发 展 性 和 预 测 性 的 综 合绩 效 评 价指 标 体系 。 当 前 我国 的 绩效 评 价 体系 正逐 渐 从单一的 财 务 绩效 评 价 转 向超 越财务 的 综 合绩 效 评 价 ， 战 略导 向、追求 整 体绩

3、效 最大化成 为 绩效 评 价 的 必然 。 建立 一个 能 够 综 合反应 律师 业 绩水 平和 律师 事 务 所的 发 展 潜力 的 律师 事 务 所绩 效评 价 体系 ， 为 律师 事 务 所战 略规划的 制 定 、人 事 管 理 水 平的 提 升提 供科 学 可靠的 参考 ， 实 属必要 ， 也 是本 文的 主 要 目的 之一。我国律师 事 务 所现 行 绩效 评 价 体系 与现 代企 业及司 法职能部门 的 绩效 评 价体系 相比 存 在一 定 的 差距，凸显 了制 度 设计和实践 中 的 缺 陷 。为 此 本 文 拟 对 我国律师 事 务 所现 行 绩效 评 价 体系 提 出合理

4、质疑 ，并 采用 平衡计分卡 这 一 行 之 有效 的 现 代企 业绩 效 评 价 体系 重 塑 我国律师 事 务 所绩 效 评 价 机制 。在研究 过 程 中努力 实现 以 下 突 破 和创新：第 一 ，理 论 突 破 。本 文 的 主 要 目的 在于 对 律师 事 务 所绩 效 评 价 体系 进行 深入 探 讨 ，分析律师 事 务 所绩 效 考 评 制 度 的 价 值 及效 果 ，力 求做 到 理 论 创新。理论 突 破 之 处在于 本 文 对 律师 事 务 所绩 效 评 价 体系 的 价 值 取 向和功 能定 位进行 系统的 梳 理 ，对 一 般 企 业及司 法职能机构运用 平衡计分卡

5、进行 绩效 评 价 的 制 度 进行 评 析，从不 同 角 度 分析律师 事 务 所绩 效 评 价 体系 应有的 基 本 内容 ，并 就 律师事 务 所应借 鉴 平衡计分卡 设定 其 合理 维度 进行 了深入 探 讨 ，综合运用 归纳 、比较、评 析等多种 研究 方法力 求实现 理 论 突 破 。 国外 文 献 综 述 国内 文 献 综述另 外 ， 他 们 认 为 平衡计分卡 重 视 企业可 持 续发 展 能 力 的 评 价 。 传 统的 业绩指标不 关 注 企业的 长 期 发 展 ， 而 只 注 重 发 现 企业存 在的 问题 。 平衡记 分卡 将 各 种衡量 方 法 整合为 一 个有 机

6、的 整体， 以企业战略为 基 础 ， 从 财 务 角度， 顾客满意 程度角度、 学习 角度、 内 部流 程和 成 长 角度， 来 补 充说 明 财 务 目 标， 这 些业务 目 标是财 务 指标的 驱 动因素 ， 使组 织 能 够 一 方 面追 求 财 务 结 果 ， 一 方 面提高 企业发 展 的能 力 ， 并获 得 未 来 增 长 潜力 的 无 形 资 产等 方 面的 进 展 ， 这 样就 使企业既 具 备 能 在竞 争中取 胜的 “软 件 ” 指标， 同时 又 具 有 反 映 “ 硬 件 ” 的 财 务 指标。工 作表 现 为 一 定 的 程 序 和步 骤 ， 但 劳动的 结 果 是 无

7、 形 的 。平衡计分卡 恰恰能很 好 实现上 述 目 标。平衡计分卡 通 过 对 顾 客 的 满意程度 、 内 部流程 、 学 习和 成 长目 标的 测评 ， 作 为 财 务 个 人创收 指 标的 重要 补 充，可 以 综合 、 全 方 位 的 对 律师 所内 部的 专 业律师 从中 长期视野 进 行绩 效 考 评 ， 以此达 到 合 理 调 整 律师 事 务 所的 人员 及管理 层 结 构 目 标， 最 终实现律师 事 务 所健康 有序的 可 持 续 性 发 展 。综上 所述 ， 国 外 关于 平衡计分卡 基 本 理 论的 提 出 和 发 展 都 经历 了一 段 较 长的 时 间 并 逐步

8、走 向 成 熟 和 完善， 国 外 将平衡计分卡 理 论融 入律师 事 务 所绩 效 考评 体系 中 的 实践和 理 并 不 多 见， 也 没 有十 分成 熟 系 统 的 理 论可 供 借鉴 。与 此同时 ， 关于 绩效 评 价 体系 的 一 般理 论研究 ， 我 国 与 发 达 国 家 相 比也 还 是 存在着一定 差 距 的 ， 我 国 律师 事 务 所绩 效 评 价 体系 的 研究 是 非 常 欠缺 的 。全 面 细 致 的 分析 梳 理 平衡计分卡 理 论体系 ， 将平衡计分卡 的 基 本 理 论融 入律师 事 务 所的 绩效评 价 机制 ， 构 建一 套 客 观 合 理 、 行之有效

9、 的 新 型 律师 事 务 所绩 效 考 评 体系 是 论文 创作 的 终极 目 标。通 过 平衡计分卡 的 设计和 运 用能够 使 律师 事 务 所绩 效 评 价体系 与 律师 事 务 所战 略结 合 起 来 ， 平衡计分卡 充分考 虑 了律师 事 务 所发 展 战 略中 无形 资 产的 重要 性 ， 平衡了各利 益 相 关者 的 利 益 ， 并 且将战 略置于 整 个 组 织的 中 心。它从简 单 的 绩效 评 价 工 具 发 展 成 为 战 略管理 工 具 ， 突 破 了传 统 绩效 评价 的 局 限， 为 律师 事 务 所提 供 了一 个 全 面 框 架 ， 进 而 实现将律师 事 务

10、 所的 战 略目 标转 化 为 一 套 系 统 的 绩效 评 价 指 标体系 。 论律师 事 务 所资 本 与 公 司 制 治 理 ， 湘潭大 学 年硕士学 问 论文 ， 第 页 。 律师 事 务 所的 绩效 评 价 现 状 分析 律师 事 务 所简 介五 、广 泛 的 社 会 活 动 律师 事 务 所现 行绩效 评 价 体系说 到 绩效 评 价 体系 一般会 认 为 是 公司制企 业的 事 情 ， 对 律师 事 务 所是 不 适用 的 。其实律师 事 务 作 为 一种 特 殊 的 合 伙 制企 业也 需 要 一套行之有 效 的 绩效 评价 体系 来 对 其资 源 进 行合 理配 置 。在 国

11、 外 的 一些 中 型 、大 型 律师 事 务 所每年的律师 费 收 入 有 几 亿甚 至 上几 十 亿美元， 即 便在 国 内 ， 北 京 、上海 、深圳的 大 型律师 事 务 所年创 收 额 也 纷纷突 破 了 上亿人 民 币 。以 律师 事 务 所为 例 ， 每年的创 收 额 在 三 四 千万左 右 ， 该收 入 规 模 与一个 中 型 发 展 企 业的 收 入 已 经 不 相 上下 。建 立 和 健 全 人 才 选 用 制度 ， 根 据 律师 事 务 所发 展 目 标 和 价 值 取向 ， 以 系 列可以 量 化 的 指 标 来 激 励和 约 束 律师 的 行为 ， 激 发 和 提 高

12、 律师 的 事 业心 和 社 会 责任 感 ， 从而 建 立 良好 的 监督 、培 训及管 理循 环 机 制， 以 促 进 事 务 所的 繁荣 稳 定和 健 康发 展 。律师 事 务 所聚集 了 一 批 高素质的 专业 人才 ，属 于 知 识 密集 型 企 业 ，其 特性与一 般企 业 具 有明 显区 别。 怎么去评 价 、考 核 员 工 的 工 作业 绩，是 直 接衡量事务 所的 管 理 体系 是 否与本 所的 发 展 目标 机 要求 相 吻合 的 重 要方 面 。 绩效 评 价 是为 了 实现 事 务 所的 综 合 治 理 而 对 员 工 所实施 的 一 种 具 体的 业 绩衡量手 段 ，

13、它 是对 律师 事 务 所员 工 的 工 作进 行识 别、衡量、反 馈 的 一 个 工 作。 通 过 对 事 务 所员工 的 工 作情 况 以 及 对 事 务 所发 展 的 贡 献 等方 面 对 员 工 的 绩效 进 行评 价 ，从 而 最终决定该 员 工 的 薪酬。是 绝大多 数 国 内 律师 事 务 所所采用的 评 价 体系 。也 关 系 到律师 在 事 务 所的 晋 升。 根 据律师 事 务 所出 台的 合 伙 人管 理 体制的 规定，当律师 的 连续 两 年 创 收 额 达 到规 定额 度 ，该 律师 则 有机 会 参与到事 务 所合伙 人的 晋 升考 察中 ，这 也 充分说 明 了

14、创 收 额 评 价 体系 是 律师 事 务 所原有评 价体系 中 的 重 要基 础 环节。 只 有在足 够 创 收 额 保证 下 的 业 务 发 展 才 能从 根 本 上 推动 一个 律师 事 务 所的 发 展。 开 拓 和 研究 ，知识产 权律师 则得 到 了 工 作 机 会 ，一 举 三 得 。事 务 所另 行 制定本所各岗位聘用 律书 面 人 事 制 度 下 的 职员分类 。 的 人 事 制 度 只有 年 的 三 个文件， 即主办律师 、律师 助 理 和 工 作 人 员的 聘 用 办法 和 工 资 待 遇， 但 早已不 再实 施 ， 其中 的 主办律师 和 律师 助 理 的 含 义 与

15、现 行 含 义 不 同 。 所以 ， 首先 要 先 在 绩效 考 评 体系 中确 定聘 用 律师 的 岗位， 只有 在 明确 了不 同 岗位的 职责及 分工 ， 才 能有 针对 性 的对 各个岗位进行 绩效 考 评 并 最 终决定薪酬 的 发放。此 外 ， 律师 的 自由性 也使 得律师 整 个 群体流动 性 比较 高。 由于 自己有 足 够的 社 会 关 系 及 创收能 力 ， 律师 完 全 有 可 能 自由选 择 对自己最适 合 的 律师 事 务 所甚 至 直 接成立 自己的 律师 事 务 所。 如何 确 保这 样 的 律师 在 绩效 评 价 体系 中得到充 分的 尊重 ， 如何 充 分保

16、障 其 利 益 ， 也是 事 务 所所要 重 点 考 虑 的 问题 。简而 言 之 ， 律师 行 业 的 特 点 决 定了 绩效 评 价 体系 必须 以 案 源 创收能 力 为天 ， 尽 量加大 案 源 律师 的 提 成比例， 在 避免 事 务 所风 险 ， 保持人 员稳 定、保障案 件 质 量的 基 础上 对有 创收能 力 的 律其 给予其 尽 大 限度 的 自由。正是 因为 行 业 特 点 所决 定的 发 展基 础， 事 务 所在 人 员的 选 配 上 更 看中有 创收能 力 的 人 员， 因此 在 律师 的 选 聘考 察 上 也更 注重 其 创收能 力 。 在 这 种 大 旗 的号 召下

17、 原来 分工中的 办案 律师 、律师 助 理、甚 至 实习人 员也 都 加入 到 为 事 务 所的 创收上 来 ， 而 忽 视 了 事 务 所对其 本 身 的 岗位 定位 ， 造 成原有 的 综合 绩效 评 价体系 渐 渐 向 单一 创收能 力 评 级体系 上 演 变， 致使 各 律师 岗位 的 职 责 分工出 现 混乱交叉， 分工不 明 细 ， 虽 然 有 可 能 增 加案 源 及 创收， 但 是 降低 了 工作 效 率 。 人员分散 ， 缺 乏 沟 通 ， 增 加了 事 务 所管 理难 度 及 风 险 。 平衡计分卡 与 律师 事 务 所的 战略 管理 平衡计分卡 能有 效 实 现 律师

18、事 务 所的 战略 管理 。平衡计分卡 理 论 是 通 过 财务 、 客 户 、 流 程 、 学 习 和成 长 四 个 维 度衡量 企 业 业 绩， 并 通 过 一套 具 有 因 果 关系 的 指 标体系 将 企 业 的 战略 化为 日常 行动 。这种情形往往发 生 于 所谓平衡计分卡 的 萌 芽期。平衡计分卡 理 论 涉及多 个 学 科的 知识 ， 包括 战略 管理 、 财务 管理 、 营 销 管理 、 研发 管理 、 生 产 管理 、 人 力 资源管理 等 等 ， 因 此 ， 平衡计分卡在上述 诸 多 领 域中 都 具 有 极 强的 适用性 ， 并 吸 引了诸 多 领 域学 者的 目 光。

19、在实践中 ， 许多 不 同行业 的 企 业 不 同程 度的 应 用了平衡计分卡 ， 我 们 确 信 ， 在国 内律师 事 务 所的 战略 管理 和发 展过 程 中 ， 平衡计分卡 同样 具 有 超 强的 适用性 并 必然彰 显其强大的 生 命力 。 中 国 企 业 战略 指 导 平衡计分卡 与 绩效 管理 ，中 国 经 济出版 社 年版 。了衡量 律师 事 务 所未 来 业 绩的 驱 动 因 素 指 标， 弥补 了仅 仅 衡量 过 去 业 绩的 财 务指 标的 不 足 。将 平衡计分卡 在律师 事 务 所的 绩效 考评 机 制能够全 面 激 发 知识 型和 创 新 型 律师 的 潜 力， 并

20、能指 引律师 为维 护 客 户 和 满足 目标客 户 的 最 新 需 求 而不 断 学 习 和 创 新 。第 三 ， 平衡计分卡 并 不 是 机 械 的 将 律师 事 务 所的 财 务 与 非 财务 指 标进 行 组 合， 而 是 能将 律师 事 务 所的 战 略和 使命通 过 一 个 自 上 而 下 的 流 程规 划成 一 个 全 面 的 评 价 和 驱 动 体系 。平衡计分卡 不 仅 仅 是 一 个 战 术 性 的 或 经营性 的 衡量 系 统 而 是 一 个 富 于 创 新 的 战 略管 理 系 统 ， 将 平衡计分卡 运 用到律师 事务 所的 管 理 中不 仅 能够向律师 阐 释律师

21、事 务 所的 发 展目标和 指 标， 更 能指 引律师 制定相应 的 计划和 行 动 方案， 并 加强 战 略反馈 与 学 习 。 平衡计分卡 能与 律师 事 务 所财 务 目标 【 美 】约翰逊 、卡 普兰 ： 管 理 会计兴 衰 史 ： 相关性 的 遗 失 ， 清 华 大 学 出 版社 年版。基 于 平衡计分卡 的 青岛某 律师 事 务 所绩 效 评 价 体系 研究户 市 场 ，而 必须 在既 有 的 和 潜 在的 客 户 群中辨别目 标 市 场 ，然 后 选 择自 己 参 与竞争 的 舞 台 。 辨别细 分客 户 并 且对客 户 价 值 进行 分析 成 为 制 定客 户 层面 目 标 和

22、指 标 的 关 键 。 因 此 ，平衡计分卡 的 客 户 层面 可以把 律师 事 务 所的 使命和战略 转变 为 目 标 客 户 和细 分市 场 的 特 定目 标 ，并 将这 些 目 标 传达 给整 个 律师 事 务 所。律师 事 务 所构造 平衡计分卡 的 客 户 层面 应 该对目 标 客 户 和 专 业领域 有 清 晰 的 概念，而 且为 这 些 目 标 群体选 择一 套核 心 结 果 指 标 ，如 份 额、 保 持率、 获 得 率、满 意 度 和 获 利率等 。 但 是 ，这 些 指 标 有 时 也 显 现 一 些 传统财 务 指 标 的 缺 点 ，由于 他们 是 滞后 指 标 ，因 而

23、 不 能及 时 反 映 客 户 满 意 度 和 保 持率的 表 现 ，等 律师 发现 客 户 维 系 中的 缺 点 时 ，往往来不 及 应 变 。 平衡计分卡 与 律师 学 习与 成长 设计理 念在 构 建 平衡计分卡 ， 编制绩 效 评 价 体系 之时 ， 要坚持让 绩效 责任人 、绩 效管 理 者和管 理 层 的 多 元化参 与模 式 。 律师 事 务 所在 目标 下 达之时 ， 就 尽 量避免强 制下 压导致反弹， 于 是就 采取 沟 通 、交 流 、参 与的 模 式 来进 行 。这 样 的 益处 在 于 一方面 使得 责任人 能够 对 自 身的 目标 充 分认 识， 同 时 另 一方面

24、 也 可 以 使得 各 方的 潜 在 力 量能 够 焕发出来， 潜 在 利益 冲 突 及早 暴 露 出来， 能够 及时 通 过战略 性程 序和政 策 性程 序去 解决 这 些 冲 突 ， 从 而 确 保 绩效 评 价 体系 的 科学性和合 理性。平衡计分卡 与绩效 评 价 的 编制必须与 律师 事 务 所全 面 预算、流 程 优 化、组 织 协调 、管 理 设计、岗 位配置 、任职资格 体系 等紧密 相 连 ， 整套 使用 。例如 ， 平衡计分卡 的 各 个 指 标 值 得 确 认 ， 必须仰 赖于 全 面 财务 预算提供 的 数 据 支撑 ， 同 时 在 支 撑 评 价 计划 的 资源配置 上 要将 平衡计分卡 及各 个 单 项 行 动 计划 预算相 连 接 。