1、小微企业 税收优惠政策辅导,政策法规科 2015年3月,何为小微企业,一、小型微利企业 二、小型微型企业,小型微利企业所得税优惠,一、2008-今：查账征收适用。次年备案 2008年1月1日起实施的企业所得税法第二十八条规定 ，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。,小型微利企业所得税优惠,企业所得税法实施条例第九十二条：企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业： （一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元； （二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元
2、，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。,小型微利企业所得税优惠,二、2010-2011年查账征收适用。次年备案 财政部 国家税务总局关于小型微利企业有关企业所得税政策的通知（财税2009133号 ） 自2010年1月1日至2010年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。,小型微利企业所得税优惠,财政部 国家税务总局关于继续实施小型微利企业所得税优惠政策的通知 （财税20114号 ） 自2011年1月1日至2011年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得
3、减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。,小型微利企业所得税优惠,2012-2013年查账征收适用。次年备案 财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知 （财税2011117号 ）一、自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。2008-2013年季度预缴不能用10%。因为次年备案。,小型微利企业所得税优惠,2014年查账、核定征收均适用。年度申报表备案。上年符合小微和新办的预缴可按10% 财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政
4、策有关问题的通知 （财税201434号 ） 自2014年1月1日至2016年12月31日，对年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，其所得减按50计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。,小型微利企业所得税优惠,2015年查账、核定征收均适用。年度申报表备案。上年符合小微、新办、预计本年度符合符合的预缴可按10% 财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知（财税201534号） 自2015年1月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额低于20万元（含20万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。,小型微利企
5、业所得税优惠,图解：税收政策助力小微企业发展,小型微利企业所得税优惠,工作实际：,小型微型流转税优惠,小型微型企业标准： 关于印发中小企业划型标准规定的通知 （工信部联企业2011300号）,小型微型流转税优惠,财政部 国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知 （财税201352号 ） 为进一步扶持小微企业发展，经国务院批准，自2013年8月1日起，对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税；对营业税纳税人中月营业额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收营业税。,小型微型流转税优惠,财政部 国家税务总局关于进一步支持小微企业增值税和营业税
6、政策的通知 （财税201471号 ） 为进一步加大对小微企业的税收支持力度，经国务院批准，自2014年10月1日起至2015年12月31日，对月销售额2万元（含本数，下同）至3万元的增值税小规模纳税人，免征增值税；对月营业额2万元至3万元的营业税纳税人，免征营业税。,小型微型流转税优惠,国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告 （国家税务总局公告2014年第57号 ） 根据中华人民共和国增值税暂行条例及实施细则、中华人民共和国营业税暂行条例及实施细则、财政部国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知（财税201352号）、财政部国家税务总局关于进一步支持小微企业增
7、值税和营业税政策的通知（财税201471号），现将小微企业免征增值税和营业税有关问题公告如下：,小型微型流转税优惠,一、增值税小规模纳税人和营业税纳税人，月销售额或营业额不超过3万元（含3万元，下同）的，按照上述文件规定免征增值税或营业税。其中，以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人和营业税纳税人，季度销售额或营业额不超过9万元的，按照上述文件规定免征增值税或营业税。 二、增值税小规模纳税人兼营营业税应税项目的，应当分别核算增值税应税项目的销售额和营业税应税项目的营业额，月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，免征增值税；月营业额不超过3万元（按季纳税9万元）的，免征营业税。,小型微型流转税优惠,图解：税收政策助力小微企业发展,小型微型流转税优惠,工作实际：,免征小微企业有关政府性基金,财政部 国家税务总局 关于对小微企业免征有关政府性基金的通知 财税2014122号 一、自2015年1月1日起至2017年12月31日，对按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元（含3万元），以及按季纳税的季度销售额或营业额不超过9万元（含9万元）的缴纳义务人，免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金、文化事业建设费。二、自工商登记注册之日起3年内，对安排残疾人就业未达到规定比例、在职职工总数20人以下（含20人）的小微企业，免征残疾人就业保障金。,
