1、海关计算机审计方法体系 计算机审计实务公告第 26 号简版中华人民共和国审计署二一年十二月- 1 -目 录1前言2引言3范围4规范性引用文件5术语和定义5.1 计算机审计方法5.2 审计业务模型5.3 海关审计6概述7审计方法目录7.1 资源分类7.2 代码结构7.3 海关计算机审计方法体系目录8审计方法实例8.1 海关征管综合审计方法8.1.1 海关商品贸易结构分析审计方法8.1.2 海关商品税收结构分析审计方法8.1.3 海关商品进出口企业分析审计方法8.2 海关征税业务审计方法8.2.1 海关征税业务完整性检查审计方法8.2.2 海关征税业务贸易方式结构分析审计方法8.2.3 海关征税业
2、务企业性质结构分析审计方法8.2.4 海关征税业务重点企业分析审计方法8.2.5 海关征税业务重点商品分析审计方法8.2.6 按贸易方式分类关区税收结构分析审计方法8.2.7 按税种分类关区税收结构分析审计方法8.2.8 按贸易方式分类关区税收趋势性分析审计方法- 2 -8.2.9 按税种分类关区税收趋势性分析审计方法8.2.10 海关征税业务岗位合规性审计方法8.2.11 同品牌同规格商品归类不同审计方法8.2.12 进口货物滞报金审计方法8.3 海关减免税业务审计方法8.3.1 减免税岗位合规性检查审计方法8.3.2 减免税程序合规性检查审计方法8.3.3 征免税证明有效期超六个月审计方法
3、8.3.4 超免表有效期进口报关审计方法8.3.5 超减免税项目有效期审批免表审计方法8.3.6 地方项目主管部门越权审批减免税8.4 海关保税监管业务审计方法8.4.1 海关加工贸易岗位合规性检查审计方法8.4.2 海关加工贸易程序合规性检查审计方法8.4.3 企业逾期未申报核销加工贸易手册审计方法8.4.4 企业已申报海关未核销加工贸易手册审计方法8.4.5 企业已申报海关未及时核销加工贸易手册审计方法8.4.6 海关核销未结案加工贸易手册审计方法8.4.7 加工贸易手册保税期限审批不合规审计方法8.4.8 企业“假出口”逃避进口税款审计方法8.5 其他审计方法8.5.1 暂时进口保金保函
4、审批超期审计方法8.5.2 保函担保条件不合规审计方法- 1 -1前言本方法体系的附录为规范性附录。本方法体系由审计署财政审计司、信息化建设办公室、计算机技术中心提出。本方法体系的起草单位：审计署财政审计司、审计署长沙特派办。2引言海关计算机审计方法体系是审计署计算机审计方法体系规划中专业计算机审计方法体系规划的组成部分，编写海关计算机审计方法是为了能在海关业务高度信息化、数据大集中的背景下更好的履行审计监督职责，更有效、合理、全面的对海关业务进行审计。3范围本方法体系适用于审计署组织的海关审计。4规范性引用文件计算机审计方法体系基本规划 （计算机审计实务公告第 14 号）国家审计数据中心基本
5、规划 （审计署计算机审计实务公告第 5 号）海关审计数据规划 （计算机审计实务公告第 20 号）计算机审计方法流程图编制规范 （审计署计算机审计实务公告第 12 号）计算机审计方法语言编制规范 （审计署计算机审计实务公告第 13 号）审计署办公厅关于印发审计事项数据字典（试行）的通知 （审办计发2010131 号）5术语和定义5.1 计算机审计方法计算机审计方法是审计人员为履行审计职责、实现审计目标，利用信息技术对特定审计事项进行检查和评价的思路和实现步骤。5.2 审计业务模型审计业务模型是描述特定审计目标的审计事项所涉及的被审计单位的业务- 2 -关系和数据关系。5.3 海关审计海关审计是指
6、中华人民共和国审计署、审计署财税海关审计局、18个驻地方特派员办事处，依据法律、法规，对海关总署、广东分署、各直属分关及下属单位的财政、财务收支及其相关的经济、管理活动的真实、合法、效益和管理绩效进行审查，以加强海关管理，提高行政效率的一种监督性经济活动。海关审计的范围涵盖了海关通关监管、税收征管、保税监管、执法监督及部门预算执行等涉及财政收支和财务收支的所有经济及行政管理活动。6概述根据计算机审计方法体系基本规划 （以下简称基本规划 ）的规定，本方法体系对海关业务的审计方法进行列示。依据基本规划确定的资源分类规则，在第一级、第二级基础上，构建海关征管审计业务的第三级资源分类，审计方法流程图的
7、编制执行计算机审计方法流程图编制规范 ，审计方法语言的编制执行计算机审计方法语言编制规范 。7审计方法目录海关计算机审计方法目录体系包括：计算机审计方法资源分类、计算机审计方法代码结构。7.1 资源分类按照基本规划中的要求，并且结合海关计算机审计的实际情况，海关计算机审计方法代码体系共划分为三级，其中一级和二级采用基本规划中的统一规定，三级及其后代码根据海关征管业务的特点以及基本规划的代码规则进行规划。海关计算机审计方法体系的第三级分类分为 6 类：海关征管综合审计方法、海关征税业务审计方法、海关减免税业务审计方法、海关保税监管业务审计方法、海关执法审计方法、海关其他审计方法。海关计算机审计方
8、法体系三级分类见下表：分类码 三级分类 说明DAA 海关征管综合审计方法 综合分析相关的审计方法- 3 -分类码 三级分类 说明DAB 海关征税业务审计方法 与海关征税业务相关的审计方法DAC 海关减免税业务审计方法 与海关减免税业务相关的审计方法DAD 海关保税监管业务审计方法 与海关保税监管业务相关的审计方法DAE 海关执法审计方法 与海关执法相关的审计方法DAF 海关其他审计方法 不含在上述业务内（如保金保函等）其他审计方法7.2 代码结构计算机审计方法代码是审计方法体系分类的重要标志。本方法体系中，审计方法代码分为分类码和流水码，中间用“/”作分隔符。分类码的前两位为“DA”；后一位为
9、分类扩展，其长度为 1 位，用大写罗马字母表示；流水码为具体审计方法代码，用 4 位阿拉伯数字表示。为避免大写罗马字母和阿拉伯数字的混淆，在大写罗马字母中不使用 I、O 字母。海关计算机审计方法体系代码结构见下图：X X X X基本规划中的二级类分类码 （ 本专业为 A ）审计方法 4 位流水码X X X . . X基本规划中的一级类分类码 （ 本专业为 D ）预留给专业审计方法规划的多位分类码分类码 流水码+ / +分隔符 “ / ”审计方法代码示例：同品牌同规格商品归类不同审计方法方法代码为 DAB/0011。减免税业务岗位合规性检查审计方法代码为 DAC/0001。7.3 海关计算机审计
10、方法体系目录海关计算机审计方法属于基本规划7.2 节表 1 中的二级分类。根据基本规划的规定，进行海关计算机审计方法的三级分类规划，并在此基础上，编制三级分类目录下的具体审计方法，形成海关计算机审计方法体系。海关计算机审计方法体系见下表：代码 分类 方法名称DAA/0001海关征管综合审计方法 海关商品贸易结构分析审计方法- 4 -代码 分类 方法名称DAA/0002 海关商品税收结构分析审计方法DAA/0003 海关商品进出口企业分析审计方法 DAB/0001海关征税业务审计方法 海关征税业务完整性检查审计方法DAB/0002 海关征税业务贸易方式结构分析审计方法DAB/0003 海关征税业
11、务企业性质结构分析审计方法DAB/0004 海关征税业务重点企业分析审计方法DAB/0005 海关征税业务重点商品分析审计方法DAB/0006 按贸易方式分类分析关区税收结构审计方法DAB/0007 按税种分类分析关区税收结构审计方法DAB/0008 按贸易方式分类分析关区税收变化的趋势性审计方法DAB/0009 按税种分类分析关区税收变化的趋势性审计方法DAB/0010 海关通关征税业务岗位合规性检查审计方法DAB/0011 同品牌同规格商品归类不同审计方法DAB/0012 进口货物滞报金审计方法 DAC/0001海关减免税业务审计方法 减免税业务岗位合规性检查审计方法DAC/0002 减免
12、税业务程序合规性检查审计方法DAC/0003 征免税证明有效期超六个月审计方法DAC/0004 超免表有效期进口报关审计方法DAC/0005 超减免税项目有效期审批免表审计方法DAC/0006 地方项目主管部门越权审批减免税 DAD/0001海关保税监管业务审计方法海关加工贸易业务岗位合规性检查审计方法DAD/0002 海关加工贸易业务程序合规性检查审计方法DAD/0003 企业逾期未申报核销加工贸易手册审计方法DAD/0004 企业已申报海关未核销加工贸易手册审计方法DAD/0005 企业已申报海关未及时核销加工贸易手册审计方法DAD/0006 海关核销未结案加工贸易手册审计方法- 5 -代
13、码 分类 方法名称DAD/0007 加工贸易手册保税期限审批不合规审计方法DAD/0008 企业“假出口”逃避进口税款审计方法 海关执法审计方法 DAF/0001 海关其他审计方法暂时进口保金保函审批期限不合规审计方法DAF/0002 保函担保条件不合规审计方法 8审计方法实例8.1 海关征管综合审计方法8.1.1 海关商品贸易结构分析审计方法8.1.1.1 方法代码DAA/00018.1.1.2 方法名称海关商品贸易结构分析审计方法8.1.1.3 目标功能审计目标：对指定商品或商品类别分析其进出口贸易结构总体情况。审计功能：实现对指定商品或商品类别在海关主要业务领域的进出口贸易结构分析，让审
14、计人员掌握某类商品（尤其是一些重点敏感商品）在指定关区的进出口总体情况，从而方便实现对经典审计案例的推广应用。8.1.1.4 审计事项由于审计署办公厅关于印发审计事项数据字典（试行）的通知 （审办计发2010131 号）中的海关审计事项数据字典（试行）不含此审计事项，因此建议在二、海关审计事项中增加业务分类：一、海关征管综合审计海关商品税收结构分析- 6 -8.1.2 海关商品税收结构分析审计方法8.1.2.1 方法代码DAA/00028.1.2.2 方法名称海关商品税收结构分析审计方法8.1.2.3 目标功能审计目标：对指定商品或商品类别分析其税收结构总体情况。审计功能：实现对指定商品或商品
15、类别在海关主要业务领域的税收结构分析，让审计人员掌握某类商品（尤其是一些重点敏感商品）在指定关区的税收总体情况，从而方便实现对经典审计案例的推广应用。8.1.2.4 审计事项由于审计署办公厅关于印发审计事项数据字典（试行）的通知 （审办计发2010131 号）中的海关审计事项数据字典（试行）不含此审计事项，因此建议在二、海关审计事项中增加业务分类：一、海关征管综合审计海关商品税收结构分析8.1.3 海关商品进出口企业分析审计方法8.1.3.1 方法代码DAA/00038.1.3.2 方法名称海关商品进出口企业分析审计方法8.1.3.3 目标功能审计目标：对指定商品或商品类别分析其进出口企业总体
16、情况。审计功能：实现对指定商品或商品类别在海关主要业务领域的进出口企业分析，让审计人员掌握进出口某类商品（尤其是一些重点敏感商品）的企业一些主要的海关业务指标，从而方便实现对经典审计案例的推广应用。- 7 -8.1.3.4 审计事项由于审计署办公厅关于印发审计事项数据字典（试行）的通知 （审办计发2010131 号）中的海关审计事项数据字典（试行）不含此审计事项，因此建议在二、海关审计事项中增加业务分类：一、海关征管综合审计海关商品进出口企业分析8.2 海关征税业务审计方法8.2.1 海关征税业务完整性检查审计方法8.2.1.1 方法代码DAB/00018.2.1.2 方法名称海关征税业务完整
17、性检查审计方法8.2.1.3 目标功能审计目标：整体把握全国海关和各直属海关的征税业务进出口贸易统计情况。审计功能：实现对海关征税业务中重要业务指标的汇总统计，同时对统计的结果数据还能以直观的图表方式予以显示其结构。这里的完整性检查特指征税业务电子数据的完整性检查。8.2.1.4 审计事项由于审计署办公厅关于印发审计事项数据字典（试行）的通知 （审办计发2010131 号）中的海关审计事项数据字典（试行）不含此审计事项，因此在专业审计：二、海关审计业务分类：一、税收征管审计下建议增加审计事项：海关征税业务完整性检查8.2.2 海关征税业务贸易方式结构分析审计方法8.2.2.1 方法代码DAB/
18、0002- 8 -8.2.2.2 方法名称海关征税业务贸易方式结构分析审计方法8.2.2.3 目标功能审计目标：整体把握全国海关和各直属海关的征税业务按贸易方式进出口贸易统计情况，为制定审计方案和明确审计重点起到辅助决策的作用。审计功能：实现对海关征税业务中重要业务指标的汇总统计，同时对统计的结果数据还能以直观的图表方式予以显示其结构。这里特指对贸易统计 19 项进行结构分析。8.2.2.4 审计事项由于审计署办公厅关于印发审计事项数据字典（试行）的通知 （审办计发2010131 号）中的海关审计事项数据字典（试行）不含此审计事项，因此在专业审计：二、海关审计业务分类：一、税收征管审计下建议增
19、加审计事项：海关征税业务贸易方式结构分析8.2.3 海关征税业务企业性质结构分析审计方法8.2.3.1 方法代码DAB/00038.2.3.2 方法名称海关征税业务企业性质结构分析审计方法8.2.3.3 目标功能审计目标：整体把握全国海关和各直属海关的征税业务按企业性质进出口贸易统计情况，为制定审计方案和明确审计重点起到辅助决策的作用。审计功能：实现对海关征税业务中重要业务指标的汇总统计，同时对统计的结果数据还能以直观的图表方式予以显示其结构。这里特指对贸易统计 19 项进行结构分析。8.2.3.4 审计事项由于审计署办公厅关于印发审计事项数据字典（试行）的通知 （审办计发2010131 号）
20、中的海关审计事项数据字典（试行）不含此审计事项，- 9 -因此在专业审计：二、海关审计业务分类：一、税收征管审计下建议增加审计事项：海关征税业务企业性质结构分析8.2.4 海关征税业务重点企业分析审计方法8.2.4.1 方法代码DAB/00048.2.4.2 方法名称海关征税业务重点企业分析审计方法8.2.4.3 目标功能审计目标：分析海关征税业务重点企业的结构性和趋势性。审计功能：通过对不同时间段的企业按海关征税业务中税款、货值等重点业务指标进行排名，同时参考海关征税业务统计快报，从而把握重点为制定审计方案和明确审计重点起到辅助决策的作用。8.2.4.4 审计事项由于审计署办公厅关于印发审计
21、事项数据字典（试行）的通知 （审办计发2010131 号）中的海关审计事项数据字典（试行）不含此审计事项，因此在专业审计：二、海关审计业务分类：一、税收征管审计下建议增加审计事项：海关征税业务重点企业分析8.2.5 海关征税业务重点商品分析审计方法8.2.5.1 方法代码DAB/00058.2.5.2 方法名称海关征税业务重点商品分析审计方法8.2.5.3 目标功能审计目标：分析海关征税业务重点商品的结构性和趋势性。审计功能：通过对不同时间段的商品按海关征税业务中税款、货值等重点业务指标进行排名，同时参考海关征税业务统计快报，从而把握重点为制定审- 10 -计方案和明确审计重点起到辅助决策的作
22、用。8.2.5.4 审计事项由于审计署办公厅关于印发审计事项数据字典（试行）的通知 （审办计发2010131 号）中的海关审计事项数据字典（试行）不含此审计事项，因此在专业审计：二、海关审计业务分类：一、税收征管审计下 建议增加审计事项：海关征税业务重点商品分析8.2.6 按贸易方式分类关区税收结构分析审计方法8.2.6.1 方法代码DAB/00068.2.6.2 方法名称按贸易方式分类关区税收结构分析审计方法8.2.6.3 目标功能审计目标：分析直属海关及其分关的税收结构变化情况。审计功能：对直属海关及其分关的税收总体情况，按照一般贸易、加工贸易等不同贸易方式分类进行税收结构变动的分析。让审
23、计人员全面掌握海关税收业务的总体情况，了解该关区的税收结构、税收增长等重要指标，并对发展趋势进行预警与评估，为制定审计方案和明确审计重点起到辅助决策的作用。8.2.6.4 审计事项由于审计署办公厅关于印发审计事项数据字典（试行）的通知 （审办计发2010131 号）中的海关审计事项数据字典（试行）不含此审计事项，因此在专业审计：二、海关审计业务分类：一、税收征管审计下建议增加审计事项：按贸易方式分类关区税收结构分析8.2.7 按税种分类关区税收结构分析审计方法8.2.7.1 方法代码DAB/0007- 11 -8.2.7.2 方法名称按税种分类关区税收结构分析审计方法8.2.7.3 目标功能审
24、计目标：分析直属海关及其分关的税收结构的变化情况。审计功能：对直属海关及其分关的税收总体情况，按照关税、进口环节增值税、进口环节消费税、滞报金、滞纳金、其他等不同税费种类进行税收结构的变动情况进行分析。让审计人员全面掌握海关税收业务的总体情况，了解该关区的税收结构、税收增长等重要指标，并对发展趋势进行预警与评估，为制定审计方案和明确审计重点起到辅助决策的作用。8.2.7.4 审计事项由于审计署办公厅关于印发审计事项数据字典（试行）的通知 （审办计发2010131 号）中的海关审计事项数据字典（试行）不含此审计事项，因此在专业审计：二、海关审计业务分类：一、税收征管审计下建议增加审计事项：按税种
25、分类关区税收结构分析8.2.8 按贸易方式分类关区税收趋势性分析审计方法8.2.8.1 方法代码DAB/00088.2.8.2 方法名称按贸易方式分类关区税收趋势性分析审计方法8.2.8.3 目标功能审计目标：分析直属海关及其分关的税收变化趋势。审计功能：对直属海关及其分关的税收总体情况，按照一般贸易、加工贸易等不同贸易方式分类进行税收变化趋势的分析。让审计人员全面掌握海关税收业务的总体情况，了解该关区的税收结构、税收增长等重要指标，并对发展趋势进行预警与评估，为制定审计方案和明确审计重点起到辅助决策的作用。8.2.8.4 审计事项由于审计署办公厅关于印发审计事项数据字典（试行）的通知 （审办
26、计- 12 -发2010131 号）中的海关审计事项数据字典（试行）不含此审计事项，因此在专业审计：二、海关审计业务分类：一、税收征管审计下建议增加审计事项：按贸易方式分类关区税收趋势性分析8.2.9 按税种分类关区税收趋势性分析审计方法8.2.9.1 方法代码DAB/00098.2.9.2 方法名称按税种分类关区税收趋势性分析审计方法8.2.9.3 目标功能审计目标：分析直属海关及其分关的税收变化趋势。审计功能：对直属海关及其分关的税收总体情况，按照关税、进口环节增值税、进口环节消费税、滞报金、滞纳金、其他等不同税费种类进行税收变化趋势的分析。让审计人员全面掌握海关税收业务的总体情况，了解该
27、关区的税收结构、税收增长等重要指标，并对发展趋势进行预警与评估，为制定审计方案和明确审计重点起到辅助决策的作用。8.2.9.4 审计事项由于审计署办公厅关于印发审计事项数据字典（试行）的通知 （审办计发2010131 号）中的海关审计事项数据字典（试行）不含此审计事项，因此在专业审计：二、海关审计业务分类：一、税收征管审计下建议增加审计事项：按税种分类关区税收趋势性分析8.2.10 海关征税业务岗位合规性审计方法8.2.10.1 方法代码DAB/00108.2.10.2 方法名称海关征税业务岗位合规性检查审计方法- 13 -8.2.10.3 目标功能审计目标：重点检查海关通关征税岗位的职责是否
28、分离，内部控制制度是否得到有效遵循。审计功能：通过对通关征税授权审批程序、岗位权限设置、分级管理等事项的检查，监督海关通关征税内部控制制度是否得到有效遵循，制度制约是否切实有效。8.2.10.4 审计事项由于审计署办公厅关于印发审计事项数据字典（试行）的通知 （审办计发2010131 号）中的海关审计事项数据字典（试行）不含此审计事项，因此在专业审计：二、海关审计业务分类：一、税收征管审计下 建议增加审计事项：海关征税业务岗位合规性8.2.11 同品牌同规格商品归类不同审计方法8.2.11.1 方法代码DAB/00118.2.11.2 方法名称同品牌同规格商品归类不同审计方法8.2.11.3
29、目标功能审计目标：本方法是海关归类审计较直接和较有效率的审计方法，能起到缩小范围或发现问题线索的作用。审计功能：主要是对一般贸易方式下进出口货物的归类进行审计，核查有无商品名称和规格型号均相同的商品归类和关税税率不同的情况。既可在同一个关区进出口商品中比较，也可以提取多个关区数据，在多个关区之间进行比较。8.2.11.4 审计事项专业审计：海关审计业务分类：一、税收征管审计（二）商品归类审计审计事项：同品牌同规格商品归类不同- 14 -8.2.12 进口货物滞报金审计方法8.2.12.1 方法代码DAB/00128.2.12.2 方法名称进口货物滞报金审计方法8.2.12.3 目标功能审计目标
30、：掌握货物进口后发生滞报行为时，海关未征收或未全额征收滞报金的情况。审计功能：通过对海关电子数据对比分析，发现货物进口后发生滞报行为，而海关未征收或未全额征收滞报金的情况，发现问题线索。8.2.12.4 审计事项专业审计：二、海关审计业务分类：一、税收征管审计（四）进口货物滞报金审计审计事项：是否按规定征收滞报金。8.3 海关减免税业务审计方法8.3.1 减免税岗位合规性检查审计方法8.3.1.1 方法代码DAC/00018.3.1.2 方法名称减免税岗位合规性检查审计方法8.3.1.3 目标功能审计目标：检查海关减免税岗位职责是否分离，内部控制制度是否得到有效遵循，制度制约是否有效，为审计提
31、供线索。审计功能：通过检查减免税岗位授权，以及按照制度规定操作的相应记录信息，判断是否符合以下要求：一是某一个海关人员不能做所有的工作，其工作必须有其他岗位制约和复查；二是未经授权的人员不能从事相关操作。- 15 -8.3.1.4 审计事项由于审计署办公厅关于印发审计事项数据字典（试行）的通知 （审办计发2010131 号）中的海关审计事项数据字典（试行）不含此审计事项，因此在专业审计：二、海关审计业务分类：二、减免税业务审计下建议增加审计事项：减免税岗位合规性检查8.3.2 减免税程序合规性检查审计方法8.3.2.1 方法代码DAC/00028.3.2.2 方法名称减免税程序合规性检查审计方
32、法8.3.2.3 目标功能审计目标：检查海关减免税审批控制制度是否得到有效遵循，为审计提供线索。审计功能：通过检查有关减免税审批日期的相应记录信息，判断级别越高的海关人员处理时间是否越靠后。8.3.2.4 审计事项由于审计署办公厅关于印发审计事项数据字典（试行）的通知 （审办计发2010131 号）中的海关审计事项数据字典（试行）不含此审计事项，因此在专业审计：二、海关审计业务分类：二、减免税业务审计下建议增加审计事项：减免税程序合规性检查8.3.3 征免税证明有效期超六个月审计方法8.3.3.1 方法代码DAC/00038.3.3.2 方法名称征免税证明有效期超六个月审计方法- 16 -8.
33、3.3.3 目标功能审计目标：检查海关减免税管理部门对征免税证明（简称“免表” ）审批有效期限的合规性。审计功能：审计人员了解减免税进口货物的有效时间范围总体情况和逐单情况；核查海关是否按规定审批免表有效期。8.3.3.4 审计事项专业审计：海关审计业务分类：二、减免税业务审计（二）减免税进口申报环节审计审计事项：审批减免税证明有效期超过 6 个月8.3.4 超免表有效期进口报关审计方法8.3.4.1 方法代码DAC/00048.3.4.2 方法名称超免表有效期进口报关审计方法8.3.4.3 目标功能审计目标：检查海关通关部门对征免税证明使用合规性的管理。审计功能：总体评价减免税进口的商品是否
34、在规定时间范围内使用征免税证明情况；核查海关是否按规定对过期征免税证明不予减免。8.3.4.4 审计事项由于审计署办公厅关于印发审计事项数据字典（试行）的通知 （审办计发2010131 号）中的海关审计事项数据字典（试行）不含此审计事项，因此在专业审计：二、海关审计业务分类：减免税业务审计（二）减免税进口申报环节审计下建议增加审计事项：超免表有效期进口报关8.3.5 超减免税项目有效期审批免表审计方法8.3.5.1 方法代码DAC/0005- 17 -8.3.5.2 方法名称超减免税项目有效期审批免表审计方法8.3.5.3 目标功能审计目标：检查海关减免税管理部门对征免税证明审批的合规性。审计
35、功能：审计人员了解减免税项目下的征免税证明总体情况和逐单情况；核查海关是否按规定在减免税项目期限内审批免表。8.3.5.4 审计事项由于审计署办公厅关于印发审计事项数据字典（试行）的通知 （审办计发2010131 号）中的海关审计事项数据字典（试行）不含此审计事项，因此在专业审计：二、海关审计业务分类：减免税业务审计（二）减免税进口申报环节审计下建议增加审计事项：超减免税项目有效期审批免表8.3.6 地方项目主管部门越权审批减免税8.3.6.1 方法代码DAC/00068.3.6.2 方法名称地方项目主管部门越权审批减免税审计方法8.3.6.3 目标功能审计目标：检查海关减免税管理部门在办理减
36、免税业务时，对地方项目主管部门越权审批减免税的情况是否进行有效地核查，对越权审批的鼓励类项目有无违规办理减免税项目备案业务。审计功能：审计人员了解减免税项目备案的总体情况及地方项目主管部门的审批情况；核查对于地方主管部门越权审批减免税的项目，海关有无进行项目备案以及办理相关的减免税业务。8.3.6.4 审计事项专业审计：海关审计业务分类：减免税业务审计（一）减免税备案审批环节审计 - 18 -审计事项：是否对越权审批项目予以减免税备案8.4 海关保税监管业务审计方法8.4.1 海关加工贸易岗位合规性检查审计方法8.4.1.1 方法代码DAD/00018.4.1.2 方法名称海关加工贸易岗位合规
37、性检查审计方法8.4.1.3 目标功能审计目标：重点检查海关加工贸易岗位的职责是否分离，内部控制制度是否得到有效遵循。审计功能：海关 H2000 通关管理系统实施了严格的操作授权和身份认证控制，以保证各类业务人员在自己的职责权限内正常应用。通过对授权审批程序、岗位权限设置、分级管理等事项的检查，监督海关内部控制制度是否得到有效遵循，制度制约是否切实有效。8.4.1.4 审计事项由于审计署办公厅关于印发审计事项数据字典（试行）的通知 （审办计发2010131 号）中的海关审计事项数据字典（试行）不含此审计事项，因此在专业审计：二、海关审计业务分类：三、保税监管业务审计下建议增加审计事项：加工贸易
38、岗位合规性检查8.4.2 海关加工贸易程序合规性检查审计方法8.4.2.1 方法代码DAD/00028.4.2.2 方法名称海关加工贸易程序合规性检查审计方法8.4.2.3 目标功能审计目标：重点检查海关加工贸易审批日期是否合规，内部控制制度是否- 19 -得到有效遵循。审计功能：海关 H2000 通关管理系统实施了严格的操作时间限制，以保证各类业务的时效。通过对授权审批程序、时间限制设置等事项的检查，监督海关内部控制制度是否得到有效遵循，制度制约是否切实有效。8.4.2.4 审计事项由于审计署办公厅关于印发审计事项数据字典（试行）的通知 （审办计发2010131 号）中的海关审计事项数据字典
39、（试行）不含此审计事项，因此在专业审计：二、海关审计业务分类：三、保税监管业务审计下建议增加审计事项：加工贸易程序合规性检查8.4.3 企业逾期未申报核销加工贸易手册审计方法8.4.3.1 方法代码DAD00038.4.3.2 方法名称企业逾期未申报核销加工贸易手册审计方法8.4.3.3 目标功能审计目标：整体掌握海关是否严格按照国家规定办理加工贸易手册核销、结案手续，以及帮助审计人员了解长期未申报核销手册的情况。审计功能：检查海关对企业逾期未申报核销加工贸易手册是否较好地履行了监管职责。8.4.3.4 审计事项专业审计：海关审计业务分类：三、保税监管业务审计（三）加工贸易后期核销环节审计事项
40、：加工贸易逾期未核销手册8.4.4 企业已申报海关未核销加工贸易手册审计方法8.4.4.1 方法代码DAD0004- 20 -8.4.4.2 方法名称企业已申报海关未核销加工贸易手册审计方法8.4.4.3 目标功能审计目标：整体掌握海关是否严格按照国家规定办理加工贸易手册核销手续，以及帮助审计人员了解长期未核销手册的情况。审计功能：检查海关对企业已报核的加工贸易手册是否办理了核销手续。8.4.4.4 审计事项专业审计：海关审计业务分类：三、保税监管业务审计（三）加工贸易后期核销环节审计事项：加工贸易逾期未核销手册8.4.5 企业已申报海关未及时核销加工贸易手册审计方法8.4.5.1 方法代码D
41、AD00058.4.5.2 方法名称企业已申报海关未及时核销加工贸易手册审计方法8.4.5.3 目标功能审计目标：整体掌握海关是否严格按照国家规定办理加工贸易手册核销手续，以及帮助审计人员了解未及时核销手册的情况。审计功能：检查海关对企业已报核的加工贸易手册的核销办理时间是否超过 60 天。8.4.5.4 审计事项专业审计：海关审计业务分类：三、保税监管业务审计（三）加工贸易后期核销环节审计事项：加工贸易手册核销不及时- 21 -8.4.6 海关核销未结案加工贸易手册审计方法8.4.6.1 方法代码DAD00068.4.6.2 方法名称海关核销未结案加工贸易手册审计方法8.4.6.3 目标功能
42、审计目标：整体掌握海关是否严格按照国家规定办理加工贸易手册结案手续，以及帮助审计人员了解长期未结案手册的情况。审计功能：检查加工贸易手册核销后海关是否按规定办理了核销结案。8.4.6.4 审计事项由于审计署办公厅关于印发审计事项数据字典（试行）的通知 （审办计发2010131 号）中的海关审计事项数据字典（试行）不含此审计事项，因此在专业审计：二、海关审计业务分类：三、保税监管业务审计-（三）加工贸易后期核销环节下建议增加审计事项：加工贸易手册未结案8.4.7 加工贸易手册保税期限审批不合规审计方法8.4.7.1 方法代码DAD00078.4.7.2 方法名称加工贸易手册保税期限审批不合规审计
43、方法8.4.7.3 目标功能审计目标：检查海关能否严格按照国家政策办理手册备案和变更手续，海关审批的加工贸易手册有效期是否超过国家规定的保税期限。方法功能：根据外经贸部关于印发加工贸易审批管理暂行办法的通知 （1999外经贸管发第 314 号）第二十一条“加工贸易业务批准证上规定的出口制成品返销期限原则上按企业出口合同有效期审批，一般不得超过一- 22 -年。 ”和第二十三条“延期一般不得超过两次，每次延长期限一般不超过 6 个月”的规定，重点检查海关审批加工贸易手册备案有效期是否超过了一年，手册变更后的有效期限是否超过了两年。8.4.7.4 审计事项专业审计：海关审计业务分类：三、保税监管业
44、务审计（一）加工贸易备案审批环节 审计事项：加工贸易手册保税期限审批不合规8.4.8 企业“假出口”逃避进口税款审计方法8.4.8.1 方法代码DAD00088.4.8.2 方法名称企业“假出口”逃避进口税款审计方法8.4.8.3 目标功能审计目标：检查海关是否严格按照国家规定履行了对企业进出口货物的税收征管职责。方法功能：现行国家政策明确规定，加工贸易制成品内销的，海关应对保税进口的料件依法征收税款并加征缓税利息。但由于我国目前部分信息技术类产品按一般贸易方式进口的成品关税税率为零，而组成料件的关税税率不为零，因此，部分加工贸易企业利用海关特殊监管区域“入区视同出口”的优惠政策，采取“一日游
45、”方式，先将加工贸易产成品出口到海关特殊监管区域或香港，之后再将同一批货物按一般贸易方式进口销往国内。这类企业通过“一日游”方式，假出口、真内销加工贸易成品，一方面逃避了保税进口料件内销的应缴税款，造成了国家税款的大量流失；另一方面，虚增了海关进出口业务统计数据，影响到了国家宏观数据的真实可靠性。本审计方法，就是重点检查企业将加工贸易成品“假出口” ，通过海关特殊监管区域或香港“一日游” ，再内销到国内市场，逃避料件进口税款的问题。- 23 -8.4.8.4 审计事项由于审计署办公厅关于印发审计事项数据字典（试行）的通知 （审办计发2010131 号）中的海关审计事项数据字典（试行）不含此审计
46、事项，因此在专业审计：二、海关审计业务分类：三、保税监管业务审计（二）加工贸易业务中期管理环节建议增加审计事项：企业“假出口”逃避进口税款8.5 其他审计方法8.5.1 暂时进口保金保函审批超期审计方法8.5.1.1 方法代码DAF/00018.5.1.2 方法名称暂时进口保金保函审批期限不合规审计方法8.5.1.3 目标功能审计目标：掌握海关对暂时进口保金保函的期限审批情况。审计功能：通过对暂时进口保金保函期限的核查，掌握海关审批保金保函期限超过规定的记录。进一步审查有无无正当延期理由的情况下，未严格按照程序规定，违规为暂时进口保金保函办理多次延期审批的情况。8.5.1.4 审计事项由于审计
47、署办公厅关于印发审计事项数据字典（试行）的通知 （审办计发2010131 号）中的海关审计事项数据字典（试行）不含此审计事项，因此在专业审计：二、海关审计业务分类：六、其他下建议增加审计事项：暂时进口保金保函审批期限不合规8.5.2 保函担保条件不合规审计方法8.5.2.1 方法代码DAF/0002- 24 -8.5.2.2 方法名称保函担保条件不合规审计方法8.5.2.3 目标功能审计目标：掌握海关对保函担保条件的审核情况。审计功能：通过对保函担保条件的核查，掌握海关在保函担保机构不是银行或非银行金融机构的情况下，违规为企业进口货物办理担保方行的行为。通过对保函担保条件合规性的审核判断，总体评价海关审核的担保条件是否合规，帮助审计人员逐单了解不符合规定的担保情况，掌握海关未按规定审核担保条件的问题线索。8.5.2.4 审计事项由于审计署办公厅关于印发审计事项数据字典（试行）的通知 （审办计发2010131 号）中的海关审计事项数据字典（试行）不含此审计事项，因此在专业审计：二、海关审计业务分类：六、其他下建议增加审计事项：保函担保条件不合规
