1、建筑企业会计内部控制体系初探 蒋苏君 无锡锡山建筑实业有限公司 摘 要： 会计内部控制体系的构建是企业发展的关键, 它能够有效增强企业内部的会计信息管理与流通质量, 优化企业管理效率, 规范企业经营管理活动行为。本文以建筑企业为背景, 结合 ERP 系统环境分析了当前建筑企业的会计内部控制体系项目设计与体系运行保障措施。关键词： 会计内部控制体系; ERP 系统; 建筑企业; 项目设计; 保障措施; 1 引言在信息化时代, 建筑企业多以 ERP (Enterprise Resource Planning, 企业资源计划) 为核心环境来发展信息化建设以及会计内部控制管理, 解决传统中建筑企业会计
2、内部控制所存在的会计信息孤岛效应。ERP 作为一项管理工程, 它希望将建筑企业管理从传统粗放式逐渐引导走向精细化, 特别是对企业的会计内部控制产生深远影响。所以, 当前建筑企业遵循 ERP 系统环境需求来构建会计内部控制体系框架是很有必要的。2 ERP 环境下的建筑企业会计内部控制项目设计ERP 系统强调对企业内部生产经营活动的质量管理、业务流程管理、产品数据管理与运输管理等等, 所以在当前建筑企业中, 其会计内部控制项目设计也要围绕 ERP 环境需求展开, 从内部经济层面改善企业核心竞争力。由于目前许多建筑企业都以工程项目作为主要发展导向, 再加之企业涉及项目施工周期长、项目分布广且投资规模
3、大, 所以一般其物资成本在项目成本中的比例都会超过60%, 使得物资成本成了最有弹性的企业会计核心要素。因此, 要基于 ERP 环境需求来进行企业物资成本内部控制, 例如围绕企业资金、物资等等项目来实现合理设计, 完善企会计内控体系。2.1 资金内控项目设计建筑企业会计在资金内部控制项目设计上要围绕两点展开:资金预算管理与资金审批制建立。其中建筑企业是以项目资金预算管理为首要目的的, 它利用授权审批与集中支付等等手段来实现对资金的有效控制, 为资金预算管理设置收支平衡红线, 达到预控目的。再配合 ERP 系统来编制基于年、月、日的资金预算表、项目现金流量预算表等等来实现资金余缺平衡, 有效降低
4、企业资金成本, 提高资金使用效率。通常情况下, 建筑企业会通过预算指标细化, 即将预算任务分配到各个相关部门, 运用 ERP 系统汇总来完成整体预算计划组合, 最后编制适合于企业的最优资金预算计划。在 ERP 系统中, 建筑企业能够做到实时上报、对资金预算进行审核、完成各项资金支付审批、自动与预算管理模块衔接并确保资金在预算范围之内等等。在资金审批制实施环节, 建筑公司是通过资金支付业务来实现授权审批制度的, 它在 ERP 系统中合理设置了各个审批人的有效权限, 并要求在责任范围内办理资金审批。在审批制度中, 建筑企业会建立预付账款项目、订金项目和工程用款授权审批制度项目, 以此来强化对采购款
5、的支付与对工程资金的管理。如果企业出现资金短缺情况, 企业还可以利用 ERP 系统实现跨区域审批, 通过资金管理中心对分公司或企业项目部直接拨付款项。2.2 物资管理项目设计物资管理项目设计对于建筑企业同样重要, 它也是企业会计内部控制体系中最具弹性的要素之一, 因为它涉及工程成本内容, 因此建筑企业需要通过 ERP 系统内统一对物资编码、分类来实现有机管理过程。换言之, 就是高效率汇总企业分公司包括项目部的一切物资需求计划, 有效强化对供应商的选择、采购、物资进场、保存等等管理环节。在物资管理项目设计中, 需要做到所有物资统计都通过台账登记, 为项目实际成本核算来提供依据。在 ERP 环境中
6、, 建筑企业的物资管理项目设计就包括了物资计划、采购计划、现场管理等等重要内容。以物资采购为例, 建筑企业若想满足会计内部控制体系完善, 就必须在物资计划管理的基础上灵活应用 ERP 系统, 做好诸如预算管理模块、合同管理模块等等方面的运营工作, 并在 ERP 系统的预算管理模块中设置最大金额, 一旦采购金额超出最大金额值, 就需要进行严格审批, 为建筑企业 ERP 系统数据库用户和采购订单操作来明确权限, 最好实施诸如集中采购模式或集中招标方式来完成物资采购任务。在应对非集中采购物资方面, 建筑企业可以通过授权项目来实现比价或限价采购, 企业在确定供应商以后, 利用 ERP 系统中的合同管理
7、模块来对采购合同实施有机管理, 满足企业会计内控中所有物资管理要求。3 ERP 环境下建筑企业会计内部控制体系构建的保障措施在 ERP 环境下, 建筑企业要实现内部控制体系构建有效保障, 应该思考从资金管理体系与风险防范控制两方面着手, 做到内控体系体制健全, 保证企业财务安全稳定发展。3.1 健全资金管理体系的保障措施由于建筑企业工程项目数量多、所需资金规模大且往来频繁, 所以资金管理自然成为会计内控体系重点, 建筑企业应该通过健全集中资金管理体系、优化财务数据集约式、统筹式管理方式来满足企业资金运转需求。首先可以考虑设立资金管理中心, 统一负责建筑企业总部系统的资金使用与调配过程。如果出现
8、资金短缺, 应该向上级申请汇报, 在企业会计审核后统一由资金管理中心进行资金拨付。资金管理中心的设立能够直接强化建筑企业会计内部控制体系, 满足企业成员公司之间的项目资金盈余与短缺调配需求, 最终提高建筑企业本身的资金利用率。建立资金管理中心的目的就是要降低建筑企业自身的筹资成本, 帮助企业产生一系列协同效益, 避免其会计内部控制体系执行层出现中饱私囊的不良现象。3.2 健全会计内部控制体系风险防范的保障措施要保证建筑企业会计内部控制体系建设与运营的安全性, 建立风险防范安全保障机制, 例如强化预警机制建设, 建立一套经常性信息的针对性收集与处理机制, 实现对企业内外部信息的综合分析与管控。同
9、时为建筑企业建立生命周期中的红、黄、蓝三级合同风险分级管理机制, 逐渐完善企业的财务履约与成本监控管理机制, 并同时为项目工期建立预警机制, 时刻把握风险预警值监测, 满足建筑企业的动态化、全方位风险管理需求。4 结语综上所述, 建筑企业需要通过建设、优化完善会计内部控制体系来不断更新企业自身内控观念。本文基于 ERP 系统初步探析了建筑企业在内部财会方面的运营环境机制构建过程, 也希望借此加速建筑行业信息化建设进程, 不断提高会计内控效果。参考文献1朱利君.浅析施工企业内部会计控制体系的建立与健全J.时代经贸, 2014 (6) . 2王丽卓.ERP 环填下企业内部会计控制体系研究以建筑企业为例J.中国商论, 2016 (28) .
