1、书山有路勤为径，学海无涯苦作舟。建设项目跟踪审计原则 国家建设项目跟踪审计操作规程 为进一步加强政府投资审计工作，规范政府投资审计工作，根据审计署政府投资项目审计规定，梁平县人民政府梁平县国家建设项目审计办法（试行）等有关规定，制定本操作规程。 第一条本规程所称国家建设项目跟踪审计，是指审计机关采用跟踪审计形式对建设全过程（包括建设项目的前期准备阶段、建设实施阶段以及竣工交付阶段）进行的经济效益审计。 第二条审计机关对政府投资项目重点审计以下内容： （一）履行基本建设程序情况； （二）投资控制和资金管理使用情况； （三）项目建设管理情况； （四）有关政策措施执行和规划实施情况； （五）工程质量
2、情况； （六）设备、物资和材料采购情况； （七）土地利用和征地拆迁情况； （八）环境保护情况； （九）工程造价情况； （十）投资绩效情况； （十一）其他需要重点审计的内容。 除重点审计上述内容外，还应当关注项目决策程序是否合规，有无因决策失误和重复建设造成重大损失浪费等问题；应当注重揭示和查处工程建设领域中的重大违法违规问题和经 -1日志、质量评定单等）； （七）竣工图：包括土建、装饰、安装、市政、园林、交通、水利、电力等专业图纸（含工程变更）等； （八）工程结算资料：包括工程量计算资料、单价测算资料、工料分析单及汇总计算资料等； （九）“基本建设项目概况表”、“竣工财务决算表”、“交付使用财
3、产总表”、“交付使用资产明细表”、“竣工决算说明书”等； （十）项目财务收支账册、凭证、报表及交付使用财产、项目结余物质清单、未完工程项目资料等。 第六条审计组应建立跟踪审计日记，及时记载审计时间、工作纪实（包括审计内容、项目现状、发现问题、审计意见、整改情况、审计成果）。日记要量化反映成果，要成为反映跟踪审计全貌的工作日志。 第七条跟踪审计过程中，审计人员应当对审计工作中的重要事项以及审计人员的专业判断进行记录，编制审计工作底稿。 第八条跟踪审计实施阶段，审计组应按照“跟踪审计、分期报告、迅速反馈、及时纠正”的原则，针对发现的问题，定期或不定期地提出意见和建议，并出具国家建设项目跟踪审计意见
4、单。 意见单的内容主要包括 1、审计查证情况（审计发现的主要问题）； 2、审计意见和建议； 3、被审计单位意见； -3 （六）检查建设资金的到位情况。 （七）检查建设资金是否专款专用。 （八）检查主要材料与设备的采购方式是否合理、合法、合规，是否进行招投标和比价采购。 （九）检查建设项目环境保护情况。重点检查环境保护设施和主体工程建设的同步性及实施的有效性。 第十一条国家建设项目竣工交付阶段跟踪审计内容： （一）检查工程结算和财务资料。 （二）检查待摊投资的真实性、合法性。 （三）检查建安投资真实性、合法性。 （四）检查建设项目基建收入、结余资金。 （五）检查建设项目交付使用资产。 （六）检查
5、尾工工程。 （七）对建设项目投资效益审计，依据有关经济、技术、社会和环境等评价标准，对建设项目投资决策的有效性、经济合理性进行评价，分析影响投资效益的各种因素。 第十二条实施定点跟踪审计为主的项目，根据项目的具体情况确定定点的重点环节和内容： （一）前期准备阶段 初设概算、施工图预算、合同与招投标文件、征地拆迁等 （二）实施阶段 合同履行、工程结算资料（变更、增加、隐蔽工程） （三）竣工交付阶段 竣工图及相关资料、工程单价及取费、工程价款结算、尾工工程 -5理审核后，交审计组审计。 5、对于主要的隐蔽工程，建设单位应在工程隐蔽之前告知审计组，审计组进行必要的检查。 （三）竣工交付阶段 1、工程
6、结束，审计组依据已审计的分期结算，并结合工程变更、其他调整等情况对单位工程结算进行审计。 2、重点检查建安工程投资真实性、完整性、正确性、合法性。根据被审计单位提供的相关合同、招投标文件、协议、会议纪要、工程图纸、工程变更、签证、工程量计算、单价测算、工料分析单等资料，审查竣工图纸及相关资料的真实性，工程价款结算是否与合同条款一致，以及合同中关于工期、质量等奖惩条款的实际执行情况等。 第十五条财务审计应按以下审计方法实施： （一）审计进点后，审计组应对建设资金的来源、到位情况、使用情况、账户科目设置情况、财务核算情况、内部控制制度的建立和执行情况进行全面审计或调查。 （二）审计待摊投资的支出是否有依据，是否按照合同协议和规定进行支付。 （三）对建设单位付款情况进行审计。财务审计人员根据工程每期审定的数据（该数据由工程审计人员将分期审定的工程结算单按工程项目、施工单位进行汇总提供），对照合同，检查建设单位是否按照合同进度付款，是否存在超付或拖欠工程款的现象。 （四）对建设单位采购的设备材料的核算进行审计。抽查主要设备材料的验收、领用等手续是否健全。设备材料的供应 -78- 第 5 页 共 5 页
