1、 建立国库集中支付制度的思考2015-02-1600:21:16 国库支付制度的思考 国库支付制度的，与财政资金的管理运转特性相符合。财政资金不同于以增值为主要目的的民间资金，其使用体现出政策性强、控制性高、透明性大、效益性好的国库支付制度的思考 国库支付制度的，与财政资金的管理运转特性相符合。财政资金不同于以增值为主要目的的民间资金，其使用体现出政策性强、控制性高、透明性大、效益性好的特点。据此，国库支付制度应把握如下原则：效益性原则，即能够对资金实施最的管理，资金成本最低，而且能够以最快的速度财政资金的作用；控制性原则，即能够对资金控制和管理，用于预算规定的用途；政策性原则，即能够资金为财
2、政政策服务；四是透明性原则，即资金的使用层层划拨带来的不公开、不透明。 上述原则，理想的国库支付模式是借鉴西方发达的做法，独立的国库核算机构，财政资金完全由国库单一账户来管理和核算。但我国支付起步较晚，改革尚未完全到位，还短期内难以解决的问题，要一步到位，难度。笔者仅对我国的国库支付模式如下设想： 、机构设置 国库支付要有的管理机构。我国现阶段情况，国库支付管理机构设置在财政内部可行，由两组成，财政内部国库管理机构，财政下属的支付机构，财政国库管理机构对支付机构起和监督的作用。此机构设置符合过渡时期实施支付的和需要。 二、财政内部机构的职责划分 现阶段国库支付模式的构思和的机构设置，国库支付制
3、度后，财政内部将主要分成预算编制和预算两大环节，预算编制主要由编制机构来实施，预算主要由国库管理机构和支付机构来承担。这使得财政预算编制机构、财政国库管理机构、财政支付机构实施国库支付体系的三大主体。这三个核心主体的职责分别为： 财政预算编制机构收入预算编制支出预算，并编制到人到物，尽、细化。 财政国库管理机构在银行开设总资金账户，对财政预算内外资金管理，资金核算范围主要是：以前年度资金余额；税收、非税收收入及赠款；国有企业股息及利息；银行和国有金融机构利润；投资收益；国有资产销售收入；贷款归还收入；借款收入；预算外资金收入及财政收人。该机构还对支付和采购等工作上和政策上的和监督。财政支付机构
4、要管理预算支出的需要，分类分户设置账户，并预算指标资金拨付和账务。 职责的划分，财政国库管理机构和财（更多精彩来自“秘书不求人” ）政支付机构紧密，国库管理机构的资金管理和核算内容，于总预算会计的角色，而支付机构主要和核算各预算支出，于财政管理机构的二级明细核算。 三、国库单一账户及预算资金账户设置 国库支付制度的单一账户制度，西方及经合组织国的做法，在银行开设财政的总资金账户，财政资金均由此账户管理和划拨，各预算不再设置资金账户。各国多年的运作证明，了规范财政支出，财政资金效益的作用。我国的国库支付制度应予以借鉴，而且支付的要求，以后也必将过渡到以银行国库代理单一账户的。但就而言，以银行国库
5、代理单一账户有的。银行国库的资金拨付是曲线拨付，而不直接联行的直接交换，支出均由会计代为与联行往来。此种资金结算，于在银行内部再一次结算后，再各商业银行的联行往来， 依据现状，可行的账户设置为，财政国库管理机构在银行国库开设单一账户，财政资金纳入该账户中管理，财政支付机构在商业银行开设普通存款账户，并账户下为预算拨款分类分产资金账户。财政国库管理机构预算，将资金拨付到支付机构开设的账户中，由支付机构办理资金划拨和现金支付。有两大优势：阻力和小，可以在短期内迅速大面积铺开；可以避开近期难以解决的技术问题，如银行国库暂时无法直接联行支付的问题。但此只是过渡时期的支付账户管理模式，单一账户将来还要转
6、到银行管理。 财政单一账户后，的也应对各预算的账户改革。关于预算的账户设置，鉴于各地区不同的管理体制和预算量的多少不同，有几种模式可供选择： 完全取消预算资金账户，财政支付机构代理记账，并账务。各级预算取消会计岗位，撤销银行账户，其现金、转账、汇兑等资金结算和行政经费、事业费、专款的拨入、支出、往来款项的收付日常会计核算监督、会计报表编制、会计档案管理等工作，由支付机构办理和承担。 ，财政支付的核算量，适合于乡镇和县区级、 、省级财政也可此模式，但对支付中心的管理及电子核算要求较高。 保留预算资金账户，备用金核算的管理。此是第的变通模式，发放工资改革、采购制度改革的，预算的主要资金由财政支付，
7、剩余的资金是少杂、资金量和性都小的日常零星支出。支出主要是日常的水、电、差旅等公用开支等，核算，财政量巨大。资金的特点，可留用备用金的核算，即资金账户仍然保留，但只限定规定数额的备用金存储，预算日常零星开支可在核定的备用金数额内自行支付，备用金额度可随时到财政支付机构资金请拨申报，财政支付在审核各预算的开支后，按备用金限额对备用金账户拨款，补足各用金数额。此对财政人手，且预算此类量巨大的地区适合，备用金的管理可由各地情况制定，备用金管理也可采用现金支付卡、国库支票等。 保留预算资金账户，会计委派制度。即各预算资金账户保留，大资金支付，暂时无法支付的资金按原渠道拨付预算自行核算。资金管理，预算的
8、会计委派制度。这是阻力最小、容易的模式，但离国库支付制度的要求相差较远，适合预算离支付中心较远，或预算量巨大，财政短期内无法承担的地区采用。 对预算资金的账户管理，在财政支付前各地区可自行设置，可本地情况某一或采用，但总的原则是尽量中间资金账户的，所有财政资金能直接拨付的直接拨付，资金转拨环节，而且支付制度的，预算的资金账户应直至取消。 四、财政支出细化 为便于支付，应对财政支出按性质分类，资金的不同性质不同途径和管理和支付。直接支出，也称采购性支出，由采购管理对招投标过程和合同的情况监督，并合同金额通知支付机构安排拨款。间接支出，也称为转移支出，主要包括对个人（如工资、社会保障等） 、对企业
9、的补贴、对下级的转移支付支出等，它的特点是直接购买力，这支出由支付机关按预算和支出进度安排拨款。 这两种支出的核算，直接支出管理简单，支付机构采购机构的采购协议验收文书银行即可直接将资金划拨到供货商账户，支出过程。间接支出的支付些，间接支出金额和性质，又可分为大额开支和小额零星开支，大额开支，如统发工资、上下级转移支付等；小额零星开支，如日常公务开支等。大额开支核算，改革后国库支付模式也较为简单，如统发工资，支付机构发放工资系统，将当月工资发放额度提交财政国库管理机构，国库管理机构此额度将款项一笔拨付至工资代理发放银行。小额开支繁杂，较难，各地可预算账户管理模式的核算体系，如取消账户可由财政支付机构核算，对保留账户的可由各预算此块资金的开支和核算。 国库支付制度的思考完毕！
