1、.中级财务会计二计算题1 、2009 年 1 月 2 日 M 公司发行5 年期债券一批，面值20 000 000 元，票面利率4%，利息于每年的7 月 1 日、1 月 1 日分期支付，到期一次还本。该批债券实际发行价为15 366 680 元（不考虑发行费用） ，债券折价采用实际利率法分摊，债券发行时的实际利率为5%。公司于每年的6 月末、 12 月末计提利息，同时分摊折价款。要求计算该批应付债券的下列指标（列示计算过程，并对计算结果保留个位整数）： (1) 发行债券的折价；(2) 各期的应付利息； (3)第 1 期分摊的折价； (4)2009 年 6 月 30 日的摊余成本； (5)到期应偿
2、付的金额。答： (1) 发行债券的折价 =实际发行价 15 366 680- 面值 20 000 000 =4 633 320 元(2)各期（半年）的应付利息 =面值 20 000 000 票面利率426 2=400 000 元(3)第 1 期分摊的折价 =本期实际利息费用一本期应付利息=384 167-400 000=15 833 元(4)2009 年 6 月 30 日的摊余成本 =期初摊余成本十本期摊销折价=15 366 680+15 833=15 382 513 元(5)到期应偿付的金额=债券到期面值 +最后一期应付利息 =20 400 0002 、H 公司的所得税税率为25%， 201
3、0 年度的部分资料如下：(1) 预收货款 15 万元。(2)交易性金融资产期末账面价值20 万元，其中公允价值变动净收益2 万元；(3)固定资产原价 130 万元，会计核算的累计折旧30 万元，按税法规定计提的累计折旧应为36 万元。要求：根据下表的内容对上述资料进行分析与计算，并将结果填入表中。答：3 、T 公司 2009 年度的有关资料如下：全年实现税前利润600 万元。本年度核算的收支中，有购买国债本年确认利息收入20 万元；税款滞纳金支出10 万元；年初购入一批存货，采购成本80 万元，年末计提减值准备5万元。公司的所得税费用采用资产负债表债务法核算，所得税税率为.25%，递延所得税年
4、初余额为O；无其他纳税调整事项。另外，年末公司董事会决定分别按10%、 8%的比例提取法定盈余公积与任意盈余公积，并将当年净利润的40%向投资者分配现金利润、明年2 月初支付。要求根据上述资料， 计算 T 公司的下列指标 （列示计算过程） ：年度纳税所得额全年应交所得税额年末的递延所得税资产或负债年末提取的盈余公积年末应向投资者分配的现金利润答： (1) 年纳税所得额 =600-20+10+5=595 万元(2) 年应交所得税 -595 万元 25%=148. 75 万元(3) 存货项目发生递延所得税资产 =（账面价值 75 万元一计税基础 80 万元） 25%=1. 25 万元(4) 年末提
5、取盈余公积 =本年净利润 451. 25 万元 (106+826) =81. 225 万元(5) 年末应付利润 =本年净利润 =451. 25 万元 40%=180.5 万元4 、H 公司 2011 年度有关损益类账户累计发生额如下：主营业务收入（贷方）12 000 万元其他业务收入（贷方）1 500 万元主营业务成本（借方）其他业务成本（借方） 1 000 万元营业税金及附加（借方） 20 万元销售费用（借方） 200管理费用（借方）1 571 万元 财务费用（借方） 415 万元资产减值损失（借方 309 万元投资收益贷方） 315 万元营业外收入（贷方） 500 万元营业外支出（借方）1
6、97 万元6 500 万元万元所得税费用（借方）1 103万元公司年初有未分配利润2 000万元，年末按本年净利润的10%提取法定盈1 / 4.余公积，本年度未向投资者分配现金股利。要求计算H 公司 2011 年度的下列指标（列示计算过程）： (1)营业收入(2)营业成本 (3)营业利润(4)利润总额(5) 净利润 (6)年末的未分配利润5、2011 年 1 月 2 日 K 公司销售产品一批，售价( 不含增值税 )400 万元。营销条件如下：条件一：购货方若能在1 个月内付款，则可享受相应的现金折扣，具体条件为2/10 、1/20 、 n/30 。条件二：购货方若3 个月后才能付款，则K 公司
7、提供分期收款销售。约定总价款为480 万元， 2 年内分 4 次支付（ 6 个月一期、期末付款） 、每次平均付款120 万元。本题销售业务所发生的增值税略。要求：(1) 根据营销条件一，采用总额法计算并填妥下表中与上项销售业务相关的各项指标。收款日确认销售收入现金折扣支出实际收款2011.1.82011.1.162011.3.9(2) 根据营销条件二，计算确定上项销售的主营业务收入金额。答： (1) 根据营销条件一，K 公司发生的各项指标的计算结果如下表所示。收款日确认销售收入现金折扣支出实际收款2011.1.84 000 00080 0003 920 0002011.1.164 000 00
8、040 0003 960 0002011.3.94 000 00004 000 000（2）(2) 根据营销条件二，计算确定上项销售的主营业务收入金额=400 万元6 、H 公司 2010 年有关资料如下：(1) 2010年 12 月 31 日部分账户余额如下：单位：元账户年初余额年末余额应收票据10 00020 000应收账款30 00020 000预收账款15 0008 000应付账款10 0009 500预付账款9 0008 000在途物资与库存商品40 00030 000本年度应收与应付账款的减少全部采用现款结算，存货的减少全部用于销售。(2)2010年度主营业务收入500 000 元
9、，主营业务成本300 000 元。要求计算 H公司 2010年度现金流量表中的下列指标：销售商品收到的现金购买商品支付的现金答： (1) 主营业务收入500 000 元 - 应收票据本期增加10 000 元+应收账款本期减少10 000 元 - 预收账款本期减少7 000 元销售商品收到的现金493 000 元(2)主营业务成本300 000 元 +应付账款本期减少500 元 - 预付账款本期减少1 000 元存货本 j 渤盛少 10 000 元2 / 4.购买商品支付的现金289 500 元7 、2010 年 1 月 1 日 H 公司从建设银行借入2 年期借款1 000 万元用于生产车间建设
10、，利率5%，到期一次还本付息。其他有关资料如下：(1) 工程于2010年 1 月1 日开工，当日公司按协议向建筑承包商支付工程款500 万元。余款存入银行，活期存款利率0.4%。(2) 2010 年 7 月 1 日公司按规定支付工程款300 万元。余款存入银行，活期存款利率0.4%。(3)2011 年 1 月 1 日，公司从工商银行借入一般借款500 万元，期限1 年、利率 4%，到期一次还本付息。当日支付工程款400 万元。(4)2011 年 6 月底，工程完工并达到预定可使用状态。要求计算H 公司的下列指标（列示计算过程）：(1) 2010 年应付银行的借款利息；(2)2010 年应予资本
11、化的借款利息；(3)2011 年上半年应付银行的借款利息；(4)2011 年上半年应予资本化、费用化的借款利息。答： (1) 2010 年应付银行借款利息=本金 1 000 万元利率5%=50 万元(2)2010 年应予资本化的借款利息=当年应付银行利息一当年未用借款的活期存款利息收入=500 000-5 000000 0.2%-2 000 0000.2%=500 000-14 000=486 000 元(3)2011 年上半年应付银行借款利息=1 000 万元利率2.5%+500 万元利率2%=25 万元 +10 万元 =35 万元(4)2011 年上半年应予资本化的借款利息一同期专项借款应
12、付银行利息十占用一般借款同期应付利息=1 000万元利率2.5%+200 万元利率2%=25 万元 +4 万元 =29 万元2011 年上半年应予费用化的借款利息=同期应付银行利息一同期予以资本化的借款利息=35万元 -29万元 =6万元8 、2012 年 12 月 31 日北方公司有关账户的余额如下：应收账款一甲150 000 元（借）应付账款 -A300 000元（借）预收账款一丁30 000 元（借）预付账款中 1 年内到期的金额150 000 元。元（贷）预收账款一丙200 000 元（贷）预付账款-Cl00 00-D18 000 元（贷）持有至到期投资500 000 元（借），其要求
13、：计算H 公司本年末资产负债表中下列项目的金额（列示计算过程）：(1)“应收账款”项目 (2)“应付账款”项目 (3)“预收账款”项目 (4)“预付账款”项目 (5)“持有至到期投资”项目9 、H 公司 2010 年 12 月 31 日有关账户余额如下：生产成本 500 000 元（借）周转材料 70 000 元（借）库存商品 480 000 元（借）发出商品220 000 元（借）应收账款一甲 815 000 元（借）应付账款 -A 380 000 元（贷）应收账款一乙50 000 元（贷）应付账款 -B 20000 元（借）预收账款一丙200 000 元（贷）预付账款 -C 100 000
14、 元（借）预收账款一丁160000 元（借）预付账款 -D 80 000 元（贷）存货跌价准备60 000 元（贷）长期借款 500 000 元（贷），其中 1年内到期的金额 150 000 元。要求计算 H 公司本年末资产负债表中下列项目的年末余额（列示计算过程）：(1) 存货 (2) 预付账款 (3)应付账款 (4)预收账款 (5) 长期借款答：10、 2012 年度 Z 公司的相关会计核算资料如下(1)年初购入存货一批，成本60 万元，年末提取减值损失3 万元。(2) 年初购人一项商标自用，成本150 万元，会计上无法确定商标的使用寿命；税法则要求按10 年并采用直3 / 4.线法摊销商
15、标价值。(3)本年确认罚款支出5 万元，尚未支付。要求根据上述资料： 计算确定上述各项资产或负债本年末的账面价值与计税基础；逐笔分析是否产生与所得税核算有关的暂时性差异；如有，请确定各项暂时性差异的金额及类型。11、 2014 年 1 月 2 日 M 公司发行5 年期债券一批，面值20 000 000 元，票面利率4%，利息于每年的7 月 1 日、1 月 1 日分期支付，到期一次还本。该批债券实际发行价为15 366 680 元（不考虑发行费用） ，债券折价采用实际利率法分摊，债券发行时的实际利率为5%。公司于每年的6 月末、 12 月末计提利息，同时分摊折价款。要求计算该批应付债券的下列指标（列示计算过程，并对计算结果保留个位整数）：(1) 发行债券的折价； (2)各期的应付利息； (3) 第 1 期分摊的折价；(4)2014 年 6 月 30 日的摊余成本；(5)到期应偿付的金额。4 / 4
