1、纳税基础与实务论文 一、法律责任的范围 法律责任是违法主体因违法行为所应承担的法律后果。它与违法行为是联系在一起的。履行法律义务的主体违背其应尽的义务就是违法就要承担法律责任。法律责任是由违法引起的因此就不同于一般的社会责任。法律关系主体承担法律责任的基本形式主要可以分为刑事责任、行政责任和民事责任。征管法的法律责任主要是对纳税人、扣缴人不能正确履行纳税义务而规定的。 税务机关查处税务案件时必须实事求是重证据重调研以事实为依据以税收法律、法规为准绳坚持有法必依、执法必严、违法必究的原则务必做到事实清楚证据确凿定性准确处理恰当手续完备。对税务违法案件的处理必须按程序进行。二、税务执法人员的法律责
2、任 国家有关部门和各级税务机关对税务人员的执法行为从思想上、职业道德上、行政法律上和行动准则上都提出了很高的要求。税务人员的基本职责是正确执行税收法规依法办事依率计征严格执行征管制度积极完成组织收入的任务深入实际调查研究掌握税源变化情况切实搞好税政宣传密切征纳关系坚持原则敢于同一切违反财经纪律的行为作斗争。 征管法明确税务人员勾结、唆使或协助纳税人、扣缴义务人偷税、骗税等将按照刑法关于共同犯罪的规定给予处罚根据情节轻重可追究其行政法律责任或刑事法律责任。税务人员利用职务之便收受或索取纳税人、扣缴义务人财物而构成犯罪的按照受贿罪追究刑事责任未构成犯罪的则给予行政处分。税务人员私分扣押、查封的商品
3、、货物或其他财产的必须责令退回并给予行政处分情节严重构成犯罪的还要移送司法机关依法追究刑事责任。税务人员玩忽职守不征或少征税款致使国家税收遭受重大损失的应依法追究刑事责任未构成犯罪的则给予行政处分。税务人员滥用职权故意刁难纳税人、扣缴义务人应给予行政处分。 为了规范税务人员的行政行为加强廉洁自律促进税务队伍的廉政建设除了征管法明确规定税务执法人员的法律责任外国家税务总局还颁发了有关规定和办法从制度上保证税务人员包括税务系统领导干部必须遵纪守法、廉洁奉公保障纳税人合法权益规范征纳双方的法律关系。国家税务总局国税发号文颁布的税务人员廉洁自律若干规定对税务人员规定了“十五个不准”不准接受纳税户宴请和
4、擅自参加纳税户邀请的各种庆典以及外出考察、参观等活动不准接受纳税户的礼金、礼品和有价证券不准到下属单位和其他企业、事业单位报销应由个人支付的各种费用不准利用职权向纳税户压价购买商品或赊欠货款不准利用职权向纳税户借钱、借物和无偿占用其财物不准收取回扣、中介费、好处费、享受纳税户的福利待遇不准利用本人及家庭成员婚丧嫁娶以及工作调动、过生日、迁新居等机会大操大办、挥霍浪费或借机敛财不准违反规定及借用公款建私房不准利用职权多占住房和用公款超标准装修住房不准拖欠公款不准为亲属、亲友及他人的有关纳税事项说情不准违反规定买卖股票不准接受下级单位的礼金和有价证券不准把单位用公款办理的信用卡归个人使用不准用公款
5、获取各种形式的俱乐部会员资格参加用公款支付的营业性歌厅、舞厅、夜总会等高消费的娱乐活动不准经商办企业及在纳税户中入股分红不准在各类经济实体中兼职包括名誉职务个别经批准兼职的不得收取任何报酬。 一、税收概念 税收是国家为向社会提供公共品凭借政治权力按照法律预先规定的标准参与社会产品或国民收入的分配无偿取得财政收入的基本形式。 正确理解这一概念需把握以下四点 1、国家是行使征税权的主体 征税的目的是为了向社会提供公共品税收的征收方必须代表整个社会的利益因此行使征税权的必然是国家。政府作为国家的具体体现和现实体现征税权必然由政府来行使。 行使政税权的政府包括中央政府和地方各级政府即国税和地税。 2、
6、国家征税的目的是为社会提供公共品 国家是以履行社会公共职能为基础的行政权力机关国家在履行其公共职能的过程中必须要有相应的人力和物力的消耗由此形成一定的支出。满足提供社会公共品的需要是税收的始发目的。所谓“取之于民用之于民”。因此国家税收必须用于满足公共品需要非公共品需要的财政支出不宜由税收来提供。 3、国家征税所凭借的是政治权力 税收实质是一种财富的分配财富的分配必须要有一定的前提权力财产所有权、政治权力。 国家可以凭借政治权力通过立法程序和行政法规对管理辖范围内的组织单位和个人征收税款而不受财产所有权的限制。 4、税收体现着一定的分配关系 分配简单地说就是解决社会产品归谁占有归谁支配以及占有
7、多少支配多少。国家征税纳税人纳税在这样一个征纳过程中就必然产生对社会产品的分配关系。 国家征税的过程就是一部分社会产品由单位或个人所有转变为国家所有资源各国家转移。国家征税的结果必然会引起单位或个人实际占有的数量的变化。 因此税收体现着一定的分配关系。 二、税收的形式特征 税收作为一种特定的分配形式有着自身固有的形式特征强制性、无偿性、固定性。 只有同时具备了这三性的以国家为主体的分配形式才成其为税收而缺少任何一项都不成其为税收。这是税收分配形式区别于其他任何分配形式的标志它不受社会制度的影响。 1、税收的强制性 税收的强制性体现在分配关系实现的前提上：税收的强制性体现在国家法律和税收征收机关的强制依法征收 上 税收的强制性体现在纳税人依法纳税的无选择性上 2、税收的无偿性 列宁指出所税税收就是国家向居民无偿的索取。税收的无偿性不受社会制度的限制。贡、助、彻、初税亩 税收无偿性是由社会公共费用补偿的性质决定的。国家税收收入是用于满足公共需要的。所以就国家而言纳税人从公共品中分享利益是无偿的国家向纳税人征税也是无偿的。 3、税收的固定性 税收是固定性是指政府在征税前就以法律形式规定了每种税的征收范围和标准税法一旦公布征纳双方就必须严格遵守。 税收的固定性是相对而言的并非绝对。
