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第二章--现金和支付结算法律制度(第1-4节).ppt

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资源描述

1、第二章现金和支付结算法律制度,单位日常活动中的结算分为现金结算和非现金结算两大类非现金结算也叫支付结算,分为票据结算方式和非票据结算方式票据结算方式是以汇票、本票、支票为支付工具的票据结算非票据结算是以汇兑、托收承付、委托收款、信用卡等票据以外的结算凭证进行的结算,第一节 现金管理,一、开户单位使用现金的范围1、职工工资、津贴2、个人劳务报酬3、根据国家规定颁发给个人的科技、文艺体育各种奖金4、各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出5、向个人收购农副产品和其他物资支付的价款6、出差人员必须随身携带的差旅费7、结算起点1000元以下的零星支现8、中国人民银行确定需要支付现金的其他支出除

2、上述5、6项外,开户单位给个人的款项,超过使用现金限额的部分,应当以支票或银行本票支付;确需全额支付现金的,经开户银行审核后予以支付现金。,二、现金使用的限额开户银行应当根据开户单位的实际需要,核定开户单位3-5天所需要的日常零星开支库存现金限额,特殊情况下可多于5天但不得超过15天需要。三、现金使用的基本要求四、建立健全现金核算与内部控制,第二节支付结算概述一、支付结算的概念1.支付结算的概念所谓支付结算,是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和结算凭证进行货币给付及其资金清算的行为。2.支付结算的主体银行、城市信用合作社、农村信用合作社(以下统称银行)以及单位(含个体工商户)和个人

3、是办理支付结算的主体。其中,银行是支付结算和资金清算的中介机构。,支付结算应遵循的准则(了解)第一,恪守信用、履约付款。第二,谁的钱进谁的账、由谁支配。(针对结算单位,必须尊重开户单位的资金自主权。)第三,银行不垫款。(银行只负责从付款单位的帐户划到收款单位的帐户。以划清银行与开户单位的资金界限。),二、办理支付结算的基本要求(选择)1.单位、个人和银行办理支付结算必须使用按中国人民银行统一规定印刷的票据凭证和统一规定的结算凭证。2.单位、个人和银行应当按照银行结算账户管理办法的规定开立、使用账户。,3.票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实,不得伪造、变造。4.填写票据和结算凭证应当规

4、范,做到要素齐全(所有该填写的内容必须填写完整)、数字正确(票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯字母同时记载,二者必须一致,否则票据无效,结算凭证银行不予受理)、字迹清晰、不错不漏、不潦草,防止涂改(票据和结算凭证的金额、出票或者签发日期、收款人名称不得更改,更改的票据无效;更改的结算凭证,银行不予受理)。,三、填写票据和结算凭证的基本要求(掌握)1.中文大写金额数字应用正楷或行书填写,不得自造简化字。如果金额数字书写中使用繁体字,也应受理。(有所了解即可。)2.中文大写金额数字到“元”为止的,在“元”之后,应写“整”(或“正”)字,在“角”之后可以不写“整”(或“正”)字。大写金额数字有“分

5、”的,“分”后面不写“整”(或“正”)字。-封尾(后面不让人再写角分)贰佰元整(后面一定要加整。)贰佰元零伍角(可加可不加)贰佰元零伍角贰分(不能加。)3.中文大写金额数字前应标明“人民币”字样,大写金额数字应紧接“人民币”字样填写,不得留有空白。大写金额数字前未印“人民币”字样的,应加填“人民币”三字。在票据和结算凭证大写金额栏内不得预印固定的“仟、佰、拾、万、仟、佰、拾、元、角、分”字样。-封头,4.阿拉伯小写金额数字中有“0”时,中文大写应按照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写。(1)阿拉伯数字中间有“0”时,中文大写金额要写“零”字。如¥1409.50,应写成人民币壹仟

6、肆佰零玖元伍角。(2)阿拉伯数字中间连续有几个“0”时,中文大写金额中间可以只写一个“零”字。如¥6 007.14,应写成人民币陆仟零柒元壹角肆分。(3)阿拉伯数字万位或元位是“0”或者数字中间连续有几个“0”,万位、元位也是“0”,但千位、角位不是“0”时,中文大写金额中可以只写一个“零”字,也可以不写零字。,例如,¥1 680.32万 千 百 十 元 角 分 1680. 32写成:人民币壹仟陆佰捌拾元零叁角贰分或者:人民币壹仟陆佰捌拾元叁角贰分;例如,¥107 000.53十 万 千 百 十 元 角 分 10700053写成:人民币壹拾万柒仟元零伍角叁分或者:人民币壹拾万零柒仟元伍角叁分,

7、(4)阿拉伯金额数字角位是“0”,而分位不是“0”时,中文大写金额“元”后面应写“零”字。例如:¥16 409.02,应写成人民币壹万陆仟肆佰零玖元零贰分;又例如,¥325.04,应写成人民币叁佰贰拾伍元零肆分。5.阿拉伯小写金额数字前面,均应填写人民币符号“¥”。阿拉伯小写金额数字要认真填写,不得连写分辨不清。,5.票据的出票日期必须使用中文大写。为防止变造票据的出票日期,在填写月、日时,月为壹、贰和壹拾的,日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的,应在其前加“零”;日为拾壹至拾玖的,应在其前面加“壹”。如2月12日,应写成零贰月壹拾贰日;10月20日,应写成零壹拾月零贰拾日。(这个很重要,什么情况要

8、在大写日期前加零,什么情况要在大写日期前加壹。给你其它的日期,也要能转化为中文。) (判断)6.票据出票日期使用小写填写的,银行不予受理。大写日期未按要求规范填写的,银行可予受理,但由此造成损失的,由出票人自行承担。 (判断),单选题:票据的出票日期2月12日应写成()。A.2月12日 B.零贰月壹拾贰日C.零贰月拾贰日 D.二月十二日答案:B,填写票据金额时,人民币10088元应写成()。A.壹万零捌拾捌元B.人民币壹万零捌拾捌元整C.人民币壹万零零捌拾捌元整D.人民币一万零八拾八元整答案:B,【例题单选题】在填写票据的出票日期,下列各项中,将“10月20日”填写正确的是()。 A.拾月贰拾

9、日 B.零拾月零贰拾日 C.壹拾月贰拾日 D.零壹拾月零贰拾日【答案】D(小技巧:实在不知道如何判断时,你就选择最长的那个),【例题多选题】下列各项中,表述正确的有()。A.票据中的中文大写金额数字应用正楷或行书填写B.票据中的中文大写金额数字前应标明“人民币”字样C.票据的出票日期可以使用小写填写D.票据中的中文大写金额数字到“元”为止的,在“元”之后,应写“整”或“正”字。【答案】ABD,【例题单选题】在填写票据的出票日期时,下列各项中,将2月12日填写正确的是()。A.贰月拾贰日B.贰月壹拾贰日 C.零贰月拾贰日 D.零贰月壹拾贰日【答案】D,【例题单选题】某单位于2003年10月19开

10、出一张支票。下列有关支票日期的写法中,符合要求的是()。A. 贰零零叁年拾月玖日 B. 贰零零叁年查拾月壹拾玖日C. 贰零零叁年零壹拾月拾玖日D. 贰零零叁年零壹拾月壹拾玖日【答案】D,【例题多选题】根据支付结算办法的规定,下列有关票据金额中文大写的填写中,符合规定的有()。 A.将“107 000.53元”填写为“人民币壹拾万柒仟元零伍角叁分” B.将“107 000.53元”填写为“人民币壹拾万零柒仟元伍角叁分” C.将“107 000.53元”填写为“人民币壹拾万柒仟元伍角叁分” D.将“107 000.53元”填写为“人民币壹零万柒零零零仟元伍角叁分”【答案】AB,票据出票的大写日期未

11、按要求规范填写的,银行可以受理,但由此造成损失的,由()承担。A 银行 B 出票人C 收票人 D 付款人答案:B,多选题:支付结算是()的行为。A 货币给付 B 资金清算C 商品采购 D 商品销售答案:AB,办理支付结算的要求有()。A 使用统一规定印制的票据和结算凭证 B 按规定开立和使用银行账户C 票据和结算凭证上签章和其他记载事项应真实 D 填写票据和结算凭证应规范答案:ABCD,判断题:单位之间可以相互借用现金。()答案:单位的存款账户可以代其他单位存入或支取现金。()答案:单位临时收入的现金可以用个人名义存入储蓄。()答案:不准用不符合财务会计制度规定的凭证顶替库存现金。()答案:,

12、一般不得从本单位的现金收入中直接支付现金。()答案:中文大写金额数字有“分”的,“分”后面不写“整”字。()答案:中文大写金额数字前应表明“人民币”字样,大写金额数字应紧接“人民币”字样填写,也可留有空白 。()答案:,第三节银行结算账户 (内容也很多,但其实比较好记忆,掌握要点)一、银行结算账户的概念和种类(一)银行结算账户的概念(了解)银行结算账户,是指银行为存款人开立的用于办理现金存取、转账结算等资金收付活动的人民币活期存款账户。,(二)银行结算账户的种类(掌握) 1.单位银行结算帐户按用途不同,分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户四类。其中基本存款账户是主办账户,

13、主要办理日常经营活动的资金收付、工资、奖金的支取,一个单位的基本存款账户只能有一个;,一般存款账户可以办理转帐结算和现金缴存,但不能办理现金支取,一般存款账户没有数量限制;专用存款账户主要用于办理各项专用资金的支付;临时存款账户是因临时性经营需要开立的,可以支取现金,它与基本存款账户的主要区别是有有效期,有效期最长不得超过2年。,2.按存款人不同,分为单位银行结算账户和个人银行结算账户。 单位银行结算账户是存款人以单位名称开立的银行结算账户,个人银行结算账户是存款人以自然人名称开立的银行结算账户。注意:个体工商户以单位名称或经营者姓名开立的银行结算账户属于单位银行结算账户。所以不能说所有以自然

14、人姓名开立的银行结算账户都是个人银行结算账户。 个人因投资、消费使用各种支付工具,包括借记卡、信用卡在银行开立的银行结算帐户,纳入个人银行结算帐户管理。 邮政储蓄机构办理银行卡业务的账户也纳入个人银行结算帐户。,二、银行结算账户的开立、变更和撤销(一)银行结算账户的开立(了解)(1)存款人可以自主选择银行,银行也可以自愿选择存款人开立账户;除另有规定外,任何单位和个人不得强令存款人到指定银行开立银行结算账户。(2)中国人民银行是银行结算账户的监管部门。存款人在银行开立基本存款账户、临时存款账户和预算单位开立专用存款账户实行核准制度,经中国人民银行核准后,由开户银行核发开户登记证。(3)银行应建

15、立存款人预留签章卡片,并将签章式样和有关证明文件的原件或复印件留存归档。,(二)银行结算账户的变更 银行结算账户的变更是指银行结算账户名称变更和开户银行的变更。注意:存款人因组织结构的变化需要变更银行账户名称的,应撤销原账户,再开立新账户。(去年没有)存款人更改名称、法定代表人或主要负责人、信址及其他开户资料,应于5个工作日书面通知开户银行并提供有关证明。(掌握),(三)银行结算账户的撤销存款人撤销存款账户,必须与开户银行核对账户余额,经开户银行审核同意后,办理销户手续,并交回各种重要空白凭证和开户许可证,银行核对无误后,方可办理手续。存款人尚未清偿其开户银行债务的,不得申请撤销银行结算账户,

16、这一点要特别注意。开户银行对已开户一年但未发生任何业务的账户,应通知存款人自发出通知30日内到开户银行办理销户手续,逾期视同自愿销户。(这一点了解一下即可。)存款人有以下情形之一的,应向开户银行提出撤销银行结算账户的申请:(掌握)(1)被撤并、解散、宣告破产或关闭的(2)注销、被吊销营业执照的(3)因迁址需要变更开户银行的(4)其他原因需要撤销银行结算账户的。(5个工作日内撤销),三、基本存款账户(一)基本存款账户的概念(掌握)基本存款账户是指存款人办理日常转账结算和现金收付而开立的银行结算账户,是存款人的主办账户。存款人只能在银行开立一个基本存款账户。(二)基本存款账户的使用范围(掌握)使用

17、范围包括:存款人日常经营活动的资金收付,以及存款人的工资、奖金和现金的支取。(三)基本存款账户的开户要求(了解),四、一般存款账户(一)一般存款账户的概念(掌握)一般存款账户是指存款人因借款或其他结算需要,在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。存款人开立一般存款账户没有数量限制。(区别于基本存款帐户非常重要的一点)(二)一般存款账户的使用范围(掌握)主要用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。(凡是讲到借款及结算的都是一般存款帐户。)一般存款账户可以办理现金缴存,但不得办理现金支取。 (三)一般存款账户的开户要求,五、专用存款账户(一)专用存款账户的概念(掌

18、握)专用存款账户是指存款人按照法律、行政法规和规章,对有特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。(二)专用存款账户的使用范围(掌握)专用存款账户适用于基本建设资金,更新改造资金,财政预算外资金,粮、棉、油收购资金,证券交易结算资金,期货交易保证金,信托基金,金融机构存放同业资金、政策性房地产开发资金、单位银行卡备用金、住房基金,社会保障基金,收入汇缴资金,业务支出资金,党、团、工会设在单位的给织机构经费等 (三)专用存款账户的开户要求 账户的资金必须由其基本存款账户转账存入。该账户不得办理现金收付业务。,六、临时存款账户(一)临时存款账户的概念(掌握)临时存款账户是指存款人因临时需

19、要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。(二)临时存款账户的使用范围(掌握)临时存款账户用于设立临时机构、异地临时经营活动、注册验资而发生的资金收付。临时存款账户支取现金,应按照国家现金管理的规定办理。注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付。临时存款账户的有效期最长不得超过2年。,七、个人银行结算账户(一)个人银行结算账户的概念(掌握)个人银行结算账户是指自然人因投资、消费、结算等需要,凭个人身份证件以自然人名称开立的银行结算账户。(注意个体工商户以单位名称或经营者姓名开立的银行结算账户属于单位银行结算账户。所以不能说所有以自然人姓名开立的银行结算账户都是个人银行结算账户。)邮政储蓄机构办

20、理银行卡业务开立的账户纳入个人银行结算账户管理。 自然人可根据需要申请开立个人银行结算账户,也可以在已开立的储蓄账户中选择并向开户银行申请确认为个人银行结算账户。,(二)个人银行结算账户的使用范围(掌握)个人银行结算账户用于办理个人转账收付和现金支取,储蓄账户仅限于办理现金存取业务,不得办理转账结算。(判断)( (三)个人银行结算账户开户要求使用支票、信用卡等信用支付工具的,办理汇兑、定期借记、定期贷记、借记卡等结算业务的,可以申请开立个人银行结算账户。,八、异地银行结算账户(一)异地银行结算账户的概念(掌握)异地银行结算账户是指存款人符合法定条件,根据需要在异地开立相应的银行结算账户。(二)

21、异地银行结算账户的使用范围(掌握)存款人有下列情形之一的,可以在异地开立有关银行结算账户:1.营业执照注册地与经营地不在同一行政区域(跨省、市、县),需要开立基本存款账户的;2.办理异地借款和其他结算需要开立一般存款账户的;3.存款人有回笼异地货款,支付异地营销开支需要的,如因附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入汇缴或业务支出需要开立专用存款账户的;4.异地临时经营活动需要开立临时存款账户的;5.自然人根据需要在异地开立个人银行结算账户的。,单选题:下列关于基本存款账户的说法,正确的是()。A.存款人可以没有基本存款账户,但一定要有一般存款账户B.存款人可以没有基本存款账户,但一定要有临时

22、存款账户C.基本存款账户是存款人的非主办账户D.基本存款账户是存款人的主办账户(存款人可以没有其它类型的帐户,但基本存款帐户是一定要有的。)答案:D,在下列各项中,对基本存款账户与临时存款账户在管理上的区别,表述正确的是()。A.基本存款账户能支取现金而临时存款账户不能支取现金B.基本存款账户不能向银行借款而临时存款账户可以向银行借款C.基本存款账户没有数量的限制而临时存款账户受数量的限制D.基本存款账户没有时间限制而临时存款账户实行有效期管理答案:D,存款人开立一般存款账户(),存款人可以自主选择不同经营理念的银行。A.只能有一个 B.只能在同城C.没有数量限制 D.只能有三个答案:C,为了

23、加强对住房基金和社会保障基金的管理,存款人应依法申请在银行开立()。A.一般存款账户 B.基本存款账户C.专用存款账户 D.临时存款账户答案:C,注册验资的临时存款账户在验资期间()。A.只付不收 B.只收不付C.可以收付 D.报表附注答案:B,多选题:银行结算账户按用途的不同分为()。A.基本存款账户 B.一般存款账户C.专用存款账户 D.个人银行结算账户(另外还可以分为临时存款帐户,而不是个人银行结算帐户。按存款人的不同,分为单位银行结算帐户与个人银行结算帐户。)答案:ABC,基本存款账户的使用范围包括存款人的()。A.日常经营活动的资金收付 B.工资的支取.粮、棉、油收购资金 .现金的支

24、取(C属于专用存款帐户。另外基本存款帐户的使用范围还包括奖金的支取。)答案:ABD,一般存款账户的使用范围包括办理()。A.现金缴存 B.现金支取C.借款转存 D.借款归还答案:ACD(一般存款帐户有一个特点:不能办理现金支取。),存款人的下列情形属于应撤销银行结算账户的有()。A.被撤并、解散、宣告破产或关闭的 B.注销、被吊销营业执照C.因迁址需要变更开户银行的 D.其他原因需要撤销银行结算账户的答案:ABCD,对下列资金的管理与使用,存款人可以申请开立专用存款账户的有()。A.基本建设资金 B.流动资金借款C.财政预算外资金 D.粮、棉、油收购资金答案:ACD(专用存款帐户指的是有专门用

25、途的,流动资金借款是一般存款帐户的范围。),判断题: 基本存款账户可以办理日常转账结算和现金收付。()答案:所有以自然人姓名开立的银行结算账户都应纳入个人银行结算账户管理。()答案:单位的法定代表人、住址以及其他开户资料发生变更时,应于5个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明。()答案:存款人尚未清偿开户银行债务的,不得申请撤销银行账户。()答案:,临时存款账户有效期不得超过2年。()答案:邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的账户不纳入个人银行账户管理。()答案:个人银行结算账户仅限于办理现金存取业务,不得办理转账结算。()答案: (个人银行结算账户用于个人转帐收付与现金存取,而储蓄帐户仅限于办

26、理现金存取业务。这两个要加以区分。),储蓄账户仅限于办理现金存取业务,不得办理转账结算。()答案:营业执照注册地与经营地不在同一行政区域的,可在异地开立基本存款账户。()答案:办理异地借款和其他结算可在异地开立一般存款账户。() 答案:,第四节票据结算一、票据的概念和种类票据是由出票人签发的、约定自己或者委托付款人在见票时或指定的日期向收款人或持票人无条件支付一定金额的有价证券,包括银行汇票、银行本票和支票。 票据的职能(了解)1.支付2.汇兑3.结算4.信用,票据的特征(了解)1.票据是设权证券。2.票据是要式证券。3.票据是文义证券。4.票据本是无因证券。5.票据是流通证券。6.票据是缴回

27、证券。,二、银行汇票(一)银行汇票的概念(非常重要,重点掌握,并且要注意银行汇票与支票的区别)银行汇票是出票银行签发的,由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据,即见票即付(做题时凡见到有“实际结算金额”的肯定就是银行汇票。)。注意银行汇票是按实际结算金额结算的。 银行是票据的签发人,签发的条件是汇款人必须先将款项存入银行,在存款之后或存款的同时通知银行将一定的款项转往指定的地点。并且将汇票交给汇款人,那么汇款人持汇票到指定的银行办理转帐,或提取现金。由于持票人已经将款项存入银行,因此银行汇票的支付具有银行信用保证,是最可靠的支付工具,也是商业购销活动中最受欢迎的票据。这

28、里特别注意的是银行汇票按实际结算金额支付,多余的款项可以由银行自动退回。,例:有甲乙父子二人,乙在北京某大学读书,甲在天津工作生活,有一天,乙参加了北京某学校的讲座,打算参加一个辅导班,要交钱一万元。于是就给某甲写了一封信“爸,钱,儿”。某甲就携现金到天津某银行,首先要填写一张银行汇票申请书,申请人是某甲,收款人是某乙,票据金额人民币一万元整,某甲写完申请收连同一万元现金交给工商银行,工商银行验完钱后,就根据申请书的记载给他签发一张银行汇票,这张汇票是怎么记载的呢?出票人是银行,收款人是乙,票据金额为人民币一万元整,将票据签好交给某甲,某甲将其邮寄给儿子某乙,某乙收到汇票后,到北京市的某银行,

29、银行查验后是真实有效的,就留下票据,将钱交给某乙。,(二)银行汇票的格式(了解)需要注意的是银行汇票的持票人向银行提示付款时,需同时提交银行汇票和解讫通知,缺少任何一样,银行不予受理。那么收款人受理申请人交付的银行汇票时,应在出票金额以内根据实际需要的款项来办理结算。并且将实际结算金额和多余金额准确清晰的填入银行汇票和解讫通知的有前栏内,没有填明实际结算金额和多余金额的,或者实际结算金额超出了出票金额的,银行不予受理。譬如出票金额是32万,那么表示申请人已经将32万交给银行了,如果实际结算金额是34万,那么2万就成了银行借款。,(三)银行汇票的使用范围(掌握)单位和个人在异地、同城或同一票据交

30、换区域的各种款项结算都可使用银行汇票。银行汇票可以用于转账,填明“现金”字样的银行汇票也可以支取现金。(四)银行汇票个绝对记载事项(掌握)签发银行汇票必须记载的事项包括:表明“银行汇票”的字样、无条件支付的承诺、出票金额、付款人名称、收款人名称、出票日期、出票人签章等。欠缺记载以上事项之一的,银行汇票无效。(没有付款日期和付款地)相对记载事项(应当记但末记,并不影响汇票本身效力,由法律直接规定后果):付款地、出票地非法定记载事项:法律规定以外的记载事项,不具有汇票上的效力,(五)银行汇票的提示付款期限(掌握)银行汇票的提示付款期为自出票日起1个月。(六)银行汇票的办理和使用要求 1、申请(1)

31、申请人或收款人为单位的,不得在银行汇票申请书上填写“现金:字样(2)申请人和收款人均为个人,需要使用银行汇票向代理人支取现金的,在汇票金额栏先填写“现金”字样,后填写金额,2、受理(1)申请人或收款人为单位的,银行不得为其签发现金银行汇票(2)签发转账银行汇票,不得填写代理付款人名称,但由中国人民银行代理兑付银行汇票的商业银行,向设有分支机构地区签发转账银行汇票的除外3、持票办理结算(1)申请人应将银行汇票和解讫通知一并交付汇票上记明的收款人(2)收款人未填明实际结算金额和多余金额或者实际结算金额超过出票金额的,银行不予受理。银行汇票的实际结算金额不得更改,更改实际结算金额的银行汇票无效。(3

32、)银行汇票的实际结算金额低于出票金额的,其多余金额由出票银行退交申请人,(4)持票人向银行提示付款时,必须同时提交银行汇票和解讫通知,缺少任何一联,银行不予受理。(5)银行汇票可以背书转让,但填明“现金”字样的银行汇票不得背书转让。银行汇票的背书转让以不超过出票金额的实际结算金额为准。未填写实际结算金额或实际结算金额超过出票金额的银行汇票不得背书转让。,【应用举例】 1.下列不属于银行汇票绝对应记载的事项是( )。 A.确定的金额 B.付款人名称 C.付款日期 D.出票日期 答案C 解析签发银行汇票必须记载下列事项:表明“银行汇票”的字样,无条件支付的承诺,出票金额,付款人名称,收款人名称,出

33、票日期,出票人签章等。 2、根据中华人民共和国票据法的规定,银行汇票的提示付款期限是( ) A自出票日起1个月 B自出票日起2个月 C自出票日起3个月 D自出票日起4个月 答案:A,3下列有关银行汇票的表述中,正确的有( )。 A. 填明“现金”字样的银行汇票可以提取现金 B. 填明“现金”字样的银行汇票可以挂失止付 C. 填明“现金”字样的银行汇票不得背书转让 D. 填明“现金”字样的银行汇票可以背书转让 答案:ABC 4、未填明“现金”字样和代理付款人的银行汇票如果丧失,可以挂失止付( ) 答案:错 解析:未填明“现金”字样和代理付款人的银行汇票丧失,不得挂失止付。 5.银行汇票可以背书转

34、让,但填明“现金”字样的银行汇票不得背书转让( ) 答案:对,三、商业汇票(会计上“应收票据”、“应付票据”)商业汇票是出票人签发的,委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。【例8-8】2006年7月5日,某建设公司接受了本市某水泥厂转让的一张银行承兑汇票,金额为2万元。该建设公司因为与自然人郝某发生债权债务关系,随即将该汇票转让给了郝某。郝某因为家庭装修欠某装修公司装修费用2万元,于是郝某又将该汇票转让给了该装修公司。分析该装修公司能否接受该汇票?【解析】银行承兑汇票是我国商业汇票的一种,而商业汇票的使用主体,目前在我国仅限于在银行开立存款账户的法人以及其他组织,自

35、然人不能使用商业汇票。本例中,郝某作为自然人接受并转让银行承兑汇票,不符合票据法上关于商业汇票使用主体的规定,因此该装修公司不应接受该银行承兑汇票,否则将产生提示付款或背书转让的麻烦。装修公司应要求郝某采用其他支付方式。,(一)种类及适用范围1.商业汇票种类,按照承兑人可分为:商业承兑汇票和银行承兑汇票。(1)商业承兑汇票由银行以外的付款人承兑(2)银行承兑汇票由银行承兑(3)商业汇票的最终付款人为承兑人。2.商业汇票适用范围:单位之间使用,自然人不适用;同城、异地均可。,3.商业汇票中的几个期限:(1)付款期限:商业汇票的付款期限,最长不得超过6个月。(2)提示付款期:自汇票到期日起10日内

36、。(3)提示承兑期(了解):见票后定期付款的汇票,持票人应当自出票日起1个月内向付款人提示承兑。【提示】注意不要与提示付款期限相混淆。,(二)出票1、出票人为在银行开立存款账户的法人及其他组织,与付款人具有真实的委托付款关系,具有支付汇票金额的可靠资金来源。商业承兑汇票可以由付款人签发并承兑,也可以由收款人签发交由付款人承兑。银行承兑汇票应由在“承兑银行”开立存款账户的存款人签发。2、绝对记载事项:签发商业承兑汇票、银行承兑汇票时必须记载的事项:表明“商业承兑汇票”(或“银行承兑汇票”)的字样、无条件支付的委托、确定的金额、付款人名称、收款人名称、出票日期、出票人签章。,3、相对记载事项:付款

37、日期、付款地、出票地4、出票的效力(1)对出票人的效力(2)对付款人的效力(3)以收款人的效力,(三)商业汇票的承兑指汇票付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额并签章的行为1、承兑的程序(1)提示承兑(2)承兑成立2、承兑的效力(四)商业汇票的付款1、提示付款2、支付票款3、付款的效力,(五)商业汇票的背书(六)商业汇票的保证,注意:1、商业汇票中的几个期限:(1)付款期限:商业汇票的付款期限,最长不得超过6个月。(2)提示付款期:自汇票到期日起10日内。(3)提示承兑期(了解):见票后定期付款的汇票,持票人应当自出票日起1个月内向付款人提示承兑。【提示】注意不要与提示付款期限相混淆。,例如: 出

38、票人A公司签发50万元的商业承兑汇票,最长付款期限是6个月,即9月1日到期。9月10日之前是提示付款期。A公司的开户银行承兑的,开户行要按照票面金额的万分之五收取手续费,并承担了无条件付款的责任。如果A公司到期账户中不足50万,银行要垫付款项,并对垫付的部分每天按照万分之五收取逾期贷款的利息。如果B公司拿到未承兑的见票后定日付款的汇票,可以自出票之日起1个月内即4月1日前要求承兑。,【例题】甲公司从异地乙公司购进化妆品一批,于2007年4月20日开出了10万元的见票后3个月付款的商业汇票支付该笔货款,则乙公司最迟于2007年()向付款人提示承兑。A.5月20日B.6月20日 C.7月30日D.

39、8月8日【答案】A 【解析】本题考核见票后定期付款汇票的提示承兑期间。依据票据法的规定,见票后定期付款的商业汇票,持票人应当自出票之日起1个月内向付款人提示承兑。,2.付款人在接到开户银行的通知日的次日起3日内未通知银行付款的,视同付款人承诺付款。3. 银行承兑汇票的两个“万分之五”(1)银行承兑汇票的承兑银行,应按票面金额向出票人收取“万分之五”的手续费。(2)银行承兑汇票的出票人于汇票到期日未能足额缴存票款的,承兑银行仍应向持票人无条件付款,但对出票人尚未支付的汇票金额按照每天“万分之五”计收利息。,四、银行本票银行本票是“银行”签发的,承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票

40、人的票据。【要点】1.签发银行本票必须记载下列事项:表明“银行本票”的字样、无条件支付的承诺、确定的金额、收款人名称、出票日期、出票人签章。2.银行本票可以用于转账,注明“现金”字样的银行本票可以用于支取现金。【提示】“现金”字样的银行本票,票据丧失后,可以采取 “挂失止付”形式补救。,3.单位和个人在同一票据交换区域需要支付各种款项,均可以使用银行本票。4.银行本票可以交付收款人,也可以背书转让5.银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月。【提示】银行汇票的提示付款期限自出票日起1个月6.银行本票限于见票即付,在持票人提示见票时,出票人(银行)必须承担付款的责任。【例题】下列关于银

41、行本票性质的表述中,不正确的是:A.银行本票的付款人见票时必须无条件付款给持票人B.持票人超过提示付款期限不获付款的,可向出票银行请求付款C.银行本票不可以背书转让D.注明“现金”字样的银行本票可以用于支取现金【答案】C【解析】本题考核银行本票的相关规定。根据规定,银行本票可以背书转让,因此选项C的说法是错误的。,五、支票(一)支票的概念和种类(掌握)支票是指出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。支票分为现金支票、转账支票和普通支票。支票上印有“现金”字样的为现金支票,现金支票只能用于支取现金,不得背书转让;支票上印有“转账”字样的为转账

42、支票,转账支票只能用于转账,不得支取现金;支票上未印有“现金”或“转账”字样的为普通支票,普通支票既可以用于支取现金,也可用于转账。(二)支票的格式(了解),(三)支票的使用范围(掌握)单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算,均可使用支票,而且在同一票据交换区域内可以进行背书转让。(银行汇票的使用范围(掌握)单位和个人在异地、同城或同一票据交换区域的各种款项结算都可使用银行汇票。)了解:同一票据交换区域是在银行联网的某一个区域,不能跨省,一般是指某省内的几个城市某个银行联网.(四)支票的记载事项(掌握)签发支票必须记载:表明“支票”的字样、无条件支付的委托、确定的金额、付款人名称、出票日期

43、、出票人签章。(汇票是七项,而支票是六项,银行汇票多了一项收款人名称,这是由于票据法的疏漏导致的;银行汇票是银行签发的,所以是无条件支付的承诺,而支票是单位或个人签发的,是委托银行付款,因此是无条件支付的委托,)支票的金额、收款人名称,可由出票人授权补记,未补记前不得背书转让和提示付款,(五)掌握支票的提示付款期限(掌握)支票的提示付款期限为自出票日起10日。超过提示付款期限提示付款的,持票人开户银行不予受理,付款人不予付款。(银行汇票是1个月),(六)支票办理要求(见书上 )1.支票的出票人签发支票的金额不得超过付款时在付款人处实有的存款金额,如果签发支票的金额超过在付款人付款时账户里的实存

44、金额,那么就为空头支票,要将空头支票和空白支票分开。禁止签发空头支票(重点),出票人签发空头支票、签章与预留银行签章不符的支票,使用支付密码地区、支付密码错误的支票,银行应予以退票,并按票面金额处以5但不低于1000元的罚款;持票人有权要求出票人赔偿支票金额2的赔偿金。对屡次签发的,银行应停止其签发支票。这是支票结算可靠性特点的体现。(掌握) 2.现金支票丧失时可以挂失止付,转账支票丧失时不得挂失止付。(掌握),单选题:()是出票银行签发的,由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。A.银行汇票 B.商业汇票C.托收承付 D.支票答案:A,单位和个人在()的各种款项结算,均

45、可以使用支票。A.异地 B.同一票据交换区域C.同城和异地 D.同城或异地答案:B,关于支票挂失止付的规定,下列表述中,正确的有()。A.现金支票和转账支票丧失后均可挂失止付B.现金支票丧失后可以挂失止付,转账支票丧失后不得挂失止付C.转账支票丧失后可以挂失止付,现金支票丧失后不得挂失止付D.现金支票与转账支票丧失后均不得挂失止付答案:B(银行汇票也一样。),多选题:票据包括()。A.银行本票 B.支票C.银行汇票 D.商业汇票答案:ABCD,关于银行汇票的表述,正确的有()。A.异地、同城均可使用 B.银行汇票可以用于转账C.填明“现金 ”字样的可以用于支取现金 D.银行汇票的提示付款期限自出票日起2个月答案:ABC,银行汇票的记载事项应包括()。A.无条件支付的承诺 B.出票金额C.收款人名称 D.出票人签章答案:ABCD,支票可分为()。A.转账支票 B.现金支票C.普通支票 D.银行支票答案:ABC,关于支票的下列说法,正确的有()。A.转账支票只能用于转账,不得支取现金B.可以签发空头支票C.普通支票既可用于支取现金,也可以用于转账D.支票的提示付款期为自出票日起10日答案:ACD,

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