1、中级会计实务模拟试题（一）考试时间：180 分钟 共有 39 道题 总分 100 分 一、单项选择题1、 2015 年 1 月 1 日，甲公司以现金 1080 万元取得乙公司 60%的股权，能够控制乙公司，合并前双方无关联方关系。当日，乙公司可辨认净资产的公允价值为 1400 万元，可辨认资产、负债的公允价值均等于账面价值。2016 年 7 月 1 日，乙公司向非关联方 M 公司定向增发新股，增资 940 万元，增资后甲公司对乙公司的持股比例降为 40%，不能再控制乙公司，但能对其施加重大影响。2015 年 1 月 1 日至 2016 年 7 月 1 日期间，B 公司实现净利润 650 万元（
2、其中 2016 年上半年实现净利润 200 万元），未发生其他导致所有者权益变动的事项。假定甲公司按 10%计提盈余公积。2016 年 7 月 1 日，甲公司应确认的投资收益为（ ）万元。A、16 B、276 C、 96 D、 34 2、 H 公司为了对管理层进行激励，遂于 2015 年 1 月 1 日制定并开始实施奖金计划。该计划规定，如果公司管理层通过努力使得公司 2015 年全年净利润能超过 1800 万元，则对于超出部分，H 公司会给予管理层 10%的奖金。假定截至 2015 年末，H 公司全年实现净利润2560 万元，不考虑其他因素，H 公司管理层可获得的奖金为（ ）万元。A、256
3、 B、0 C、 180 D、 76 3、 A 公司为增值税一般纳税人，于 2011 年 1 月 1 日购入一台需要安装的机器设备，取得的增值税专用发票上注明的金额为 220 万元，增值税税额为 37.4 万元，发生的运杂费为 5万元。设备安装时，领用企业的原材料一批，其账面成本为 10 万元，取得时增值税为 1.7万元，支付专业人员服务费 15 万元，则该项设备的入账价值为（ ）元。A、235 B、250 C、 272.4 D、 274.1 4、关于民间非营利组织对于捐赠承诺的处理，下列说法中正确的是（ ）。A、应确认捐赠收入，并在会计报表附注中披露 B、应确认捐赠收入，但不在会计报表附注中披
4、露 C、不应予以确认，但可以在会计报表附注中作相关披露 D、满足非交换交易收入的确认条件，应予以确认 5、事业单位债券投资取得的利息收入，应计入的科目是（ ）。A、事业基金 B、事业收入 C、营业收入 D、其他收入 关注6、 A 外商投资企业采用交易发生日的即期汇率折算外币业务，期初即期汇率为 1 美元7.23 元人民币。本期收到外商作为投资而投入的设备一台，价值为 45 万美元，交易发生日的即期汇率为 1 美元7.25 元人民币，另发生运杂费 4.5 万元人民币，进口关税 11.25万元人民币，安装调试费 6.75 万元人民币，该设备的入账价值为（ ）万元人民币。A、392.85 B、382
5、.5 C、 391 D、 348.75 关注7、甲公司从政府无偿取得 2 000 亩荒山用于开垦，公允价值难以合理确定，只能以名义金额计量，企业在取得荒山时的入账价值为（ ）。A、营业外收入 1 万元 B、营业外收入 2 000 元 C、营业外收入 1 元 D、营业外收入 2 000 万元 关注8、对于包括在商品售价范围内可区分的服务费，下列说法中正确的是（ ）。A、确认为商品销售收入 B、在收到款项时一次性确认为劳务收入 C、在提供服务的期间内分期确认收入 D、不确认收入 关注9、 2010 年 1 月 1 日，甲公司向 50 名高管人员每人授予 2 万份股票期权，这些人员从被授予股票期权之
6、日起连续服务满 2 年，即可按每股 6 元的价格购买甲公司 2 万股普通股股票（每股面值 1 元）。该期权在授予日的公允价值为每份 12 元。2011 年 10 月 20 日，甲公司从二级市场以每股 15 元的价格回购本公司普通股股票 100 万股，拟用于高管人员股权激励。在等待期内，甲公司没有高管人员离职。2011 年 12 月 31 日，高管人员全部行权，当日甲公司普通股市场价格为每股 16 元。2011 年 12 月 31 日，甲公司因高管人员行权应确认的股本溢价为（ ）万元。A、200 B、300 C、 500 D、 1 700 关注10、 2010 年 1 月 1 日，甲公司支付价款
7、 527.75 万元（含交易费用 2.75 万元）购入某公司于当日发行的 3 年期债券，面值 500 万元，票面利率 6，分期付息，一次还本。甲公司将其划分为持有至到期投资核算，经计算确定其实际利率为 4。2010 年底，该债券在活跃市场上的公允价值为 530 万元（该债券已于 2010 年 2 月 1 日上市流通）。则该项投资在 2010 年应确认的投资收益为（ ）万元（计算结果保留两位小数）。A、21.11 B、30.00 C、 8.89 D、 31.67 关注11、下列项目中，不属于确定资产“公允价值减去处置费用后的净额”中的“ 处置费用”的是（ ）。A、与资产处置有关的法律费用 B、与
8、资产处置有关的相关税费 C、与资产处置有关的搬运费 D、与资产处置有关的所得税费用 关注12、 A 公司以一批库存商品换入 B 公司一项可供出售金融资产和一项无形资产（土地使用权）。两家公司均为增值税一般纳税人，存货适用的增值税税率为 17，土地使用权适用的增值税税率为 11%。A 公司该批库存商品的账面价值为 500 万元，公允价值为 800 万元，B 公司该项可供出售金融资产的成本为 200 万元，公允价值变动（借方）为 100 万元，公允价值为 350 万元，无形资产的原价为 400 万元，累计摊销 50 万元，公允价值为 600 万元。A 公司支付给 B 公司银行存款 80 万元。假定
9、不考虑其他税费，该项交换具有商业实质。A 公司换入可供出售金融资产的入账价值为（ ）万元。A、360 B、350 C、 353.68 D、 349.68 关注13、 2008 年 1 月 20 日，甲公司自行研发的某项非专利技术已经达到预定可使用状态，累计研究支出为 80 万元，累计开发支出为 250 万元(其中符合资本化条件的支出为 200 万元)；但使用寿命不能合理确定。2008 年 12 月 31 日，该项非专利技术的可收回金额为 180 万元。假定不考虑相关税费，甲公司应就该项非专利技术计提的减值准备为（ ）万元。A、20 B、70 C、 100 D、 150 关注14、企业的投资性房
10、地产采用公允价值计量模式。2011 年 1 月 1 日，该企业将一项固定资产转换为投资性房地产。该固定资产的账面余额为 100 万元，已提折旧 20 万元，已经计提的减值准备为 10 万元，转换当日的公允价值为 65 万，转换日影响当期利润总额的金额是（ ）万元。A、0 B、5 C、 15 D、 5 关注15、下列说法中，体现了实质重于形式要求的是（ ）。A、具有融资性质的售后回购的处理 B、外购的固定资产按实际支付的价款计量 C、对某些资产、负债采用公允价值计量 D、期末对存货采用成本与可变现净值孰低法计价 关注二、多项选择题1、下列会计处理中，正确的有（ ）。A、如果固定资产包含经济利益的
11、预期实现方式有重大改变，企业应改按新的折旧方法计提折旧，并作为会计估计变更处理 B、在固定资产使用过程中，预计使用寿命发生重大变化的，则应当相应调整固定资产折旧年限，并按照会计估计变更的有关规定进行会计处理 C、企业对固定资产预计净残值所作的调整，应作为会计估计变更处理 D、固定资产计提减值准备后，其预计使用年限、预计净残值和折旧方法发生变更的，企业应按照会计估计变更的有关规定进行会计处理 关注2、下列各项中，表明存货的可变现净值低于成本的有（ ）。A、该存货的市场价格持续下跌，并且在可预见的未来无回升的希望 B、企业使用该项原材料生产的产品的成本大于产品的销售价格，且该产品无销售合同 C、企
12、业因产品更新换代，原有库存原材料已不适应新产品的需要，而该原材料的市场价格又低于其账面成本 D、因企业所提供的商品或劳务过时或消费者偏好改变而使市场的需求发生变化，导致市场价格逐渐下跌 关注3、下列各事项中，属于会计政策变更的有（ ）。A、按规定将存货期末计价方法由成本法改为成本与可变现净值孰低法 B、固定资产的折旧年限发生改变 C、无形资产摊销年限从 15 年改为 8 年 D、建造合同收入的确认方法由完成合同法改为完工百分比法 关注4、企业境外经营的财务报表进行折算时，按交易发生日的即期汇率折算的有（ ）。A、资产减值损失 B、固定资产 C、投资性房地产 D、投资收益 关注5、下列经济业务或
13、事项，产生可抵扣暂时性差异的有（ ）。A、因预提产品质量保证费用而确认预计负债 B、本年度发生亏损，可以结转以后年度税前弥补 C、使用寿命不确定且未计提减值准备的无形资产 D、当期购入的交易性金融资产的公允价值变动上升 关注6、预计负债的计量应考虑的因素有（ ）。A、资产负债表日对预计负债账面价值的复核 B、风险和不确定性 C、货币时间价值 D、未来事项 关注7、企业至少应当于每年年度终了，对使用寿命有限、使用寿命不确定的无形资产进行复核，其正确的会计处理方法有（ ）。A、使用寿命有限的无形资产，其使用寿命与以前估计不同的，应当改变摊销期限，按照会计估计变更的方法进行处理 B、对使用寿命不确定
14、的无形资产，如果有证据表明无形资产的使用寿命是有限的，应当估计其使用寿命 C、使用寿命有限的无形资产，其摊销方法与以前估计不同的，应当改变摊销方法，按照会计估计变更的方法进行处理 D、使用寿命有限的无形资产，其摊销方法不得变更，只能采用直线法摊销 关注8、下列各项中，属于投资性房地产的有（ ）。 A、企业拥有并出租给员工居住的宿舍 B、企业以经营租赁方式租出的写字楼 C、房地产开发企业持有并准备增值后出售的房屋 D、工业企业持有拟增值后转让的土地使用权 关注9、在设定受益计划中，企业计算的下列项目中属于应当计入当期损益的金额的有（ ）。A、当期服务成本 B、过去服务成本 C、结算利得和损失 D
15、、设定受益计划净负债或净资产的利息净额 关注10、下列属于短期薪酬的有（ ）。A、职工工资 B、医疗保险费 C、辞退福利 D、津贴和补贴 关注三、判断题1、企业部分处置境外经营的，应当将全部的外币财务报表折算差额，转入处置当期损益。（ ）对错关注2、企业持有待售的固定资产，应当对其预计净残值进行调整。原账面价值高于预计净残值的差额应作为营业外支出计入当期损益。（ ）对错关注3、商品流通企业在采购商品过程中发生的进货费用，应当计入存货采购成本，也可以先进行归集，期末根据所购商品的存销情况进行分摊，对于已售商品的进货费用计入当期损益；对于未售商品的进货费用，计入期末存货成本。（ ）对错关注4、与收
16、益相关的政府补助应当在其补偿的相关费用或损失发生的期间计入当期损益。（ ）对错关注5、建造承包商为订立合同而发生的差旅费、投标费等，应当计入当期损益。（ ）对错关注6、在计量与重组义务相关的预计负债时，处置厂房预计发生的损失，属于重组义务有关的直接支出，确认相关预计负债时需要考虑该损失。（ ）对错关注7、以修改其他债务条件方式进行债务重组的，如果债务重组协议中附有或有应收金额，债权人应将或有应收金额计入当期损益。（ ）对错关注8、结算企业为接受服务企业股东的，结算企业应当按照授予日权益工具的公允价值或应承担负债的公允价值增加对接受服务企业的长期股权投资，同时确认资本公积或应付职工薪酬。（ ）对
17、错关注9、资产组的认定，应当以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或者资产组的现金流入为依据。（ ）对错关注10、对于共同经营，作为合营方的企业应在自身的账簿及报表中确认共同经营的资产中本企业享有的份额，同时确认发生的负债、费用，或与有关合营方共同承担的负债、费用中应由本企业负担的份额。（ ）对错关注四、计算分析题1、甲公司适用的所得税税率为 25，按净利润的 10计提盈余公积。甲公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。有关资料如下： (1)2010 年 12 月 17 日甲公司与乙公司签订租赁合同，甲公司将一栋办公楼整体出租给乙公司，租期为 3 年，年租金为 400 万元，每年年末
18、支付。2010 年 12 月 31 日为租赁期开始日。该办公楼原值为 10 000 万元(不含土地使用权价值)、办公楼预计使用年限为 40 年，已计提固定资产折旧 250 万元。办公楼的预计净残值为零，均采用直线法计提折旧。(2)2011 年支付办公楼的修理费用 2.6 万元。(3)假定 2013 年 12 月 31 日租赁期满后将其直接对外出售，售价为 12 000 万元，当日收到价款，并办理产权转移手续。(4)假定 2013 年 12 月 31 日租赁期满后收回，为了提高办公楼的租金收入，决定在租赁期满后对办公楼进行改扩建,并与丙公司签订了经营租赁合同,约定自改扩建完工时将办公楼出租给丙公
19、司，随即进入改扩建工程。2014 年 3 月 31 日,办公楼改扩建工程完工, 共发生支出400 万元，均以银行存款支付。同时出租给丙公司。(5)假定 2012 年 1 月 1 日，甲公司认为，出租给乙公司使用的办公楼，其所在地的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定对该项投资性房地产从成本模式变更为公允价值模式计量。2011 年 12 月 31 日，该办公楼的公允价值为 12 000 万元。 要求：（1）编制 2010 年 12 月 31 日将办公楼转为投资性房地产的会计分录、编制收到租金及按年对投资性房地产计提折旧的会计分录，并计算 2011 年资产负债表“投资性房
20、地产”列示金额。（2 ）编制 2011 年支付办公楼修理费用的会计分录。假定 2013 年 12 月 31 日租赁期满后收回，当日达到自用状态。编制有关租赁期满后将投资性房地产转为自用办公楼的会计分录。（3 ）编制有关租赁期满后将办公楼出售的会计分录。 （4 ）编制 2013 年 12 月 31 日至 2014 年 3 月 31 日有关改扩建的会计分录( 不需要考虑租金、折旧的处理)。（5 ）编制 2012 年 1 月 1 日追溯调整的会计分录。关注2、甲公司均为增值税一般纳税人，适用增值税税率均为 17。有关股权投资业务如下：（1 ） 2013 年 3 月 2 日，甲公司以一批产品和一项无形
21、资产（专利权）换入乙公司一项对A 公司持股比例为 30%的长期股权投资。甲公司换出的产品成本为 300 万元，公允价值(等于其计税价格)为 600 万元；无形资产的账面价值为 600 万元(原价为 700 万元，累计摊销为 100 万元) ，公允价值为 1200 万元。乙公司换出的对 A 公司持股比例为 30%的长期股权投资，其当日的公允价值为 2000 万元。甲公司另向乙公司支付银行存款 98 万元。 甲公司将换入对 A 公司持股比例为 30%股权投资仍然作为长期股权投资，至此持股比例达到 60%并控制 A 公司，由权益法转为成本法核算。在此之前甲公司原持有对 A 公司的股权投资为 30%，
22、其账面价值 1800 万元，假设达到合并当日的公允价值和账面价值相等。购买日 A 公司可辨认净资产的公允价值为 6000 万元。假定该项资产交换具有商业实质。（2 ） 2013 年 6 月 30 日，甲公司出售其所持有 B 公司 50%的股权 (或甲公司出售其所持有B 公司股权的 62.5%)，取得价款 35 000 万元。该项交易后，甲公司其持有的对 B 公司 30%的股权，不能够控制 B 公司的财务和生产经营决策，但是具有重大影响，改按权益法核算。剩余 30%股权的公允价值为 21 000 万元。该股权投资为 2012 年 1 月 1 日对 B 公司投资，持股比例为 80%，其初始投资成本
23、 45 600 万元，当日 B 公司可辨认净资产的公允价值为 57 450 万元；B 公司按照购买日可辨认净资产公允价值为基础计算的调整后的 2012 年、2013年前半年净利润分别为 2 000 万元、3000 万元；B 公司 2013 年前半年分配现金股利为2150 万元； B 公司 2012 年、2013 年前半年分别确认其他综合收益 500 万元和 400 万元（已扣除所得税影响）。2013 年 6 月 30 日自购买日开始持续计算的可辨认净资产的公允价值为 60 000 万元。要求：(1)计算甲公司换出资产确认的损益、购买日长期股权投资的初始投资成本、合并商誉，并编制与非货币性资产交
24、换的会计分录。（2 ）编制甲公司出售对 B 公司投资相关会计分录，计算合并报表确认的投资收益。关注五、综合题1、甲公司、乙公司 201 年有关交易或事项如下：（1 ） 1 月 1 日，甲公司向乙公司控股股东丙公司定向增发本公司普通股股票 1 400 万股（每股面值为 1 元，市价为 15 元），以取得丙公司持有的乙公司 70%股权，实现对乙公司财务和经营政策的控制，股权登记手续于当日办理完毕，交易后丙公司拥有甲公司发行在外普通股的 5%。甲公司为定向增发普通股股票，支付券商佣金及手续费 300 万元；为核实乙公司资产价值，支付资产评估费 20 万元；相关款项已通过银行支付。当日，乙公司净资产账
25、面价值为 24 000 万元，其中：股本 6 000 万元、资本公积 5 000 万元、盈余公积 1 500 万元、未分配利润 11 500 万元；乙公司可辨认净资产的公允价值为 27 000 万元。乙公司可辨认净资产账面价值与公允价值的差额系由以下两项资产所致：一批库存商品，成本为 8 000 万元，未计提存货跌价准备，公允价值为 8 600 万元；一栋办公楼，成本为 20 000 万元，累计折旧 6 000 万元，未计提减值准备，公允价值为 16 400万元。上述库存商品于 201 年 12 月 31 日前全部实现对外销售；上述办公楼预计自 201年 1 月 1 日起剩余使用年限为 10
26、年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。（2 ） 2 月 5 日，甲公司向乙公司销售产品一批，销售价格为 2 500 万元（不含增值税额，下同），产品成本为 1 750 万元。至年末，乙公司已对外销售 70%，另 30%形成存货，未发生跌价损失。（3 ） 6 月 15 日，甲公司以 2 000 万元的价格将其生产的产品销售给乙公司，销售成本为 1 700 万元，款项已于当日收存银行。乙公司取得该产品后作为管理用固定资产并于当月投入使用，采用年限平均法计提折旧，预计使用 5 年，预计净残值为零。至当年末，该项固定资产未发生减值。（4 ） 10 月 2 日，甲公司以一项专利权交换乙公司生产的产
27、品。交换日，甲公司专利权的成本为 4 800 万元，累计摊销 1 200 万元，未计提减值准备，公允价值为 3 900 万元；乙公司换入的专利权作为管理用无形资产使用，采用直线法摊销，预计尚可使用 5 年，预计净残值为零。乙公司用于交换的产品成本为 3 480 万元，未计提跌价准备，交换日的公允价值为 3 600 万元，乙公司另支付了 300 万元给甲公司；甲公司换入的产品作为存货，至年末尚未出售。上述两项资产已于 10 月 10 日办理了资产划转和交接手续，且交换资产未发生减值。（5 ） 12 月 31 日，甲公司应收账款账面余额为 2 500 万元，计提坏账准备 200 万元。该应收账款系
28、 2 月份向乙公司赊销产品形成。（6 ） 201 年度，乙公司利润表中实现净利润 9 000 万元，提取盈余公积 900 万元，因持有的可供出售金融资产公允价值上升计入其他综合收益的金额为 500 万元。当年，乙公司向股东分配现金股利 4 000 万元，其中甲公司分得现金股利 2 800 万元。（7 ）其他有关资料：201 年 1 月 1 日前，甲公司与乙公司、丙公司均不存在任何关联方关系。甲公司与乙公司均以公历年度作为会计年度，采用相同的会计政策。假定不考虑所得税及其他因素，甲公司和乙公司均按当年净利润的 10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。要求：（1 ）计算甲公司取得乙公司 70%
29、股权的成本，并编制相关会计分录。（2 ）计算甲公司在编制购买日合并财务报表时因购买乙公司股权应确认的商誉。（3 ）编制甲公司 201 年 12 月 31 日合并乙公司财务报表时按照权益法调整对乙公司长期股权投资的会计分录。（4 ）编制甲公司 201 年 12 月 31 日合并乙公司财务报表相关的抵消分录（不要求编制与合并现金流量表相关的抵消分录）。关注2、甲股份有限公司为上市公司（以下简称甲公司），系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，甲公司 2013 年度财务报告于 2014 年 4 月 10 日经董事会批准对外报出。报出前有关情况和业务资料如下：（1 ）甲公司在 2014 年 1
30、 月进行内部审计过程中，发现以下情况：2013 年 7 月 1 日，甲公司采用支付手续费方式委托乙公司代销 B 产品 200 件，售价为每件 10 万元，按售价的 5%向乙公司支付手续费（由乙公司从售价中直接扣除）。当日，甲公司发了 B 产品 200 件，单位成本为 8 万元。甲公司据此确认应收账款 1900 万元、销售费用 100 万元、销售收入 2000 万元，同时结转销售成本 1600 万元。2013 年 12 月 31 日，甲公司收到乙公司转来的代销清单，B 产品已销售 100 件，同时开出增值税专用发票；但尚未收到乙公司代销 B 产品的款项。当日，甲公司确认应收账款 170万元、应交
31、增值税销项税额 170 万元。2013 年 12 月 1 日，甲公司与丙公司签订合同销售 C 产品一批，售价为 2000 万元，成本为 1560 万元。当日，甲公司将收到的丙公司预付货款 1000 万元存入银行。2013 年 12月 31 日，该批产品尚未发出，也未开具增值税专用发票。甲公司据此确认销售收入 1000万元、结转销售成本 780 万元。2013 年 12 月 31 日，甲公司对丁公司长期股权投资的账面价值为 1800 万元，拥有丁公司 60%有表决权的股份。当日，如将该投资对外出售，预计售价为1500 万元，预计相关税费为 20 万元；如继续持有该投资，预计在持有期间和处置时形成
32、的未来现金流量的现值总额为 1450 万。甲公司据此于 2013 年 12 月 31 日对该长期股权投资计提减值准备 300 万元。（2 ） 2014 年 1 月 1 日至 4 月 10 日，甲公司发生的交易或事项资料如下：2014 年 1 月 12 日，甲公司收到戊公司退回的 2013 年 12 月从其购入的一批 D 产品，以及税务机关开具的进货退回相关证明。当日，甲公司向戊公司开具红字增值税专用发票。该批 D 产品的销售价格为 300 万元，增值税额为 51 万元，销售成本为 240 万元。至 2014年 1 月 12 日，甲公司尚未收到销售 D 产品的款项。2014 年 3 月 2 日，
33、甲公司获知庚公司被法院依法宣告破产，预计应收庚公司款项 300万元收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。甲公司在 2013 年 12 月 31 日已被告知庚公司资金周转困难可能无法按期偿还债务，因而相应计提了坏账准备 180 万元。（3 ）其他资料上述产品销售价格均为公允价格（不含增值税）；销售成本在确认销售收入时逐笔结转。除特别说明外，所有资产均未计提减值准备。甲公司适用的所得税税率为 25%；假定预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣暂时性差异。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。甲公司按照当年实现净利润的 10%提取法定盈余公积。要求：1.判断资料（1）中相关交易或事项的会计处理，哪些不正确（分别注明其序号）。2.对资料（1）中判断为不正确的会计处理，编制相应的调整分录。3.判断资料（2）相关资产负债表日后事项，哪些属于调整事项（分别注明其序号）。4.对资料（2）中判断为资产负债表日后调整事项的，编制相应的调整分录。
