1、1 / 5一、单选题（以下每小题各有四项备选答案，其中只有一项是正确的，每小题 1 分） 1、 下列工程中，不属于借款费用的是( ） 。A.外币借款发生的汇兑损失 B.借款过程中发生的承诺费C.发行公司债券发生的折价 D.发行公司债券溢价的摊销 规范答案： C 【解读】发行公司债券溢、折价的摊销属于借款费用。 2、 甲股份有限公司为建造某固定资产于 2005 年 12 月 1 日按面值发行 3 年期一次还本付息公司债券，债券面值 12000 万元（不考虑债券发行费用） ，票面年利率为 3%。该固定资产建造采用出包方式。2006 年甲股份有限公司发生的与该固定资产建造有关的事项如下：1 月 1
2、日，工程动工并支付工程进度款 1117 万元；4 月 1 日支付工程进度款 1000 万元；4 月 19 日至 8 月 7 日，因进行工程质量和安全检查停工；8 月 8 日重新开工；9 月 1 日支付工程进度款 1599 万元。假定借款费用资本化金额按年计算，每月按 30 天计算，未发生与建造该固定资产有关的其他借款，则 2006 年度甲股份有限公司应计入该固定资产建造成本的利息费用金额为 （ ）万元。A.37.16 B.52.95 C.72 D.360 规范答案： D 【解读】应计入该固定资产建造成本的利息费用120003%=360（万元） 。为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款
3、的，应当以专门借款当期实际发生的利息减去尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定。3、 甲公司为股份有限公司，2005 年 7 月 1 日为新建生产车间而向商业银行借入专门借款 2000 万元，年利率为 4%，款项已存入银行。至 2005 年 12 月 31 日，因建筑地面上建筑物的拆迁补偿问题尚未解决，建筑地面上原建筑物尚未开始拆迁；该项借款存入银行所获得的利息收入为 19.8 万。甲公司 2005 年就上述借款应予以资本化的利息为（ ）万元。A.0 B. 0.2 C.20.2 D.40 规范答案： A 【解读】借款费用开始资本化应同时具备三个条件：
4、 资产支出已经发生 借款费用已经发生为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必需的购建或者生产活动已经开始。4、 A 企业 2005 年 11 月借款 7500 万元用于固定资产建造，借款利率为 12%，5 年2 / 5期，借款时发生的辅助费用为 75 万元（金额较大） 。A 企业 2006 年 1 月 1 日开始建造，2006 年 2 月 1 日支出 1500 万元，2006 年 5 月 1 日支出 3000 万元，2006 年 12 月 1 日支出3000 万元，工程于 2007 年 3 月 31 日达到预定可使用状态。2006 年 6 月 1 日至 9 月 30 日工程发生非正常中断。如按
5、年计算借款费用，该固定资产的入账价值为（ ）万元。A.7500 B.8055 C.7980 D.8325 规范答案： D 【解读】固定资产的入账价值75+（1500+3000+3000）+750012%114/12+750012%3/12=8325（万元） 。5、 甲公司股东大会于 2005 年 1 月 14 日做出决议，决定建造厂房。为此，甲公司于 2 月8 日向银行专门借款 1000 万元，年利率为 8%，款项当日划入公司银行存款账户。3 月 5日，甲公司从乙公司购入一块建房用土地使用权，价款 500 万元，要求在 3 月底之前支付。3 月 9 日，厂房正式动工兴建。3 月 12 日，甲公
6、司购入建造厂房用水泥和钢材一批，价款200 万元，当日用银行存款支付。3 月 31 日，支付购买土地使用权，并计提当月专门借款利息。甲公司在 3 月份没有发生其他与厂房购建有关的支出，则甲公司专门借款利息应开始资本化的时间为（ ） 。A.3 月 5 日B.3 月 9 日C.3 月 12 日D.3 月 31 日规范答案： C 【解读】甲公司至 3 月 12 日才同时满足，资本化开始的 3 个条件：资产支出已经发生；借款费用已经发生；为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动已经开始。6、 A 公司 2007 年 1 月 1 日从 C 公司购入 N 型机器作为固定资产使用，该机器已收到。购货合同约
7、定，N 型机器的总价款为 1 000 万元，分 3 年支付， 2007 年 12 月 31 日支付 500 万元，2008 年 12 月 31 日支付 300 万元， 2009 年 12 月 31 日支付 200 万元。假定A 公司 3 年期银行借款年利率为 6。则 A 公司购入的固定资产的入账价值为（ ）万元。A.1000 B.906.62 C.500 D.943.40 规范答案： B 【解读】购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付（如分期付款购买固定资产），实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定。7、 A 公司从 B 公司融资租入一条生产线，其原账面价值为 40
8、0 万元，租赁开始日公允价值 410 万元，按出租人的内含利率折成的最低租赁付款额的现值为 420 万元，最低租赁付款额为 500 万元，发生的初始直接费用为 10 万元。则在租赁开始日，A 公司租赁资产的入账价值、未确认融资费用分别是（ ）万元。3 / 5A420、 80 B410、 90C420、 90 D430、 80 规范答案： C【解读】租赁资产的入账价值应是租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者加上初始直接费用作为租入资产的入账价值，未确认融资费用为最低租赁付款额及初始直接费用之和与租赁资产的入账价值的差额。本题分录为：借：固定资产融资租入固定资产 420未确认
9、融资费用 90 贷：长期应付款 500 银行存款 108、 某公司为建造固定资产发生的支出超过了专门借款总额的部分共计 300 万元占用了一般借款，其中 2004 年 10 月 1 日用银行存款支付工程价款 150 万元，2005 年 4 月 1 日用银行存款支付工程价款 150 万元。该一般借款为 2005 年 7 月 1 日从银行取得的 3 年期借款 800 万元，年利率为 6%，到期一次归还本息，工程于 2005 年末达到预定可使用状态。则 2005 年该一般借款资本化金额为（ ）万元。A.2.25B.15.75 C.10 D.0 规范答案： B 【解读】资本化金额=150+150（9
10、12） 6%=15.75 万元多选题 （以下每小题至少有两项正确答案，每小题 2 分） 1、 下列利息支出中，可予资本化的有（ ） 。A.为对外投资而发生的借款利息支出 B.为购建固定资产而发生的长期借款利息支出C.为开发房地产发生的长期借款利息支出 D.清算期间发生的长期借款利息支出 规范答案： b, c 【解读】企业发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，应当予以资本化，计入相关资产成本。符合借款费用资本化条件的存货，主要包括企业（房地产开发）开发的用于对外出售的房地产开发产品.企业制造的用于对外出售的大型机械设备等。2、 下列工程中，属于借款费用的有（ ） 。A
11、.借款手续费用 B.发行公司债券发生的利息C.发行公司债券发生的溢价 D.发行公司债券发生的溢折价摊销 规范答案： a, b, d 【解读】借款费用包括借款利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用以及外币借款而发4 / 5生的汇兑差额等四个组成部分。3、 企业为购建固定资产专门借入的款项所发生的借款费用，停止资本化的时点有（ ） 。A.所购建固定资产已达到或基本达到设计要求或合同要求时B.固定资产的实体建造工作已经全部完成或实质上已经完成时C.继续发生在所购建固定资产上的支出金额很少或者几乎不再发生时D.需要试生产的固定资产在试生产结果表明资产能够正常生产出合格产品时 规范答案： a, b, c,
12、d 【解读】均满足购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态的条件。4、 固定资产购建活动中，属于非正常中断的有（ ） 。A.与施工方发生质量纠纷导致的中断 B.与工程建设有关的劳动纠纷导致的中断C.资金周转发生困难导致的中断 D.工程用料没有及时供应导致的中断 规范答案： a, b, c, d5、 下列有关借款费用的论述中，正确的有（ ） 。A.辅助费用不需要结合资产支出的发生额来确认其资本化额B.筹建期内借款费用应先计入“长期待摊费用”而后在开始生产经营当月一次摊完C.只有在连续非正常停工长达三个月或以上时，才能暂停资本化D.如果当期计算的利息费用资本化额超过了本期实际利
13、息费用，应以实际利息费用额作为当期资本化额 规范答案： a, c, d【解读】筹建期间发生的借款费用如果是为购建固定资产，可予资本化。6、 东方公司于 2006 年动工兴建一栋办公楼自用，在该办公楼建造过程中发生的下列支出或者费用中，属于规定的资产支出的有（ ） 。A.用银行存款购买工程物资 B.支付在建工程人员工资C.工程工程领用本企业生产的产品 D.发生的业务招待费支出 规范答案： a, b, c 【解读】资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而以支付现金.转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出。7、 关于可转换公司债券的表述中，下列说法正确的有( ) 。A.可转换公司债券到
14、期必须转换为股份 B.可转换公司债券在未转换成股份前，要按期计提利息，并摊销折溢价C.可转换公司债券在转换成股份后,仍然要按期计提利息,并摊销折溢价D.可转换公司债券转换为股份时，按债券的账面价值结转，不确认转换损益规范答案： b, d 5 / 5【解读】未转换股份时，会计核算与普通债券相同,正常计提利息和进行溢折价摊销。转换股份时，应确认转换日尚未确认的利息，然后按债券账面价值结转，不确认转换损益。8、 应通过“长期应付款”科目核算的经济业务有（ ） 。A应付经营租赁款 B应付融资租赁款C应付补偿贸易引进设备款 D.具有融资性质的购买固定资产未支付的款项规范答案： b, c, d【解读】应付经营租赁款通过其他应付款核算；其余工程通过长期应付款核算。9、 企业发行债券正确的处理是 A.按债券面值记入应付债券 -面值B.面值与实际收到的款项的差额记入应付债券- 利息调整C.面值与实际收到的款项的差额记入应付债券- 溢折价摊销D.按实际利率计算的利息记入应付债券 -应计利息规范答案： a, b 【解读】企业发行的一般公司债券，无论是按面值发行，还是溢价发行或折价发行，均按债券面值记入“应付债券”科目的“面值”明细科目，实际收到的款项与面值的差额，记入“利息调整”明细科目。
