1、2010 中级审计师考试辅导 审计专业相关知识 第 1 页前 言课前约定：在讲义中用红字表示的是非常重要的内容，考生需要重点关注；用蓝字表示的是相对重要的内容，考生需要给予一定的关注。一、考试内容、考试日期和时间1.考试内容考试审计专业相关知识考试内容包括四部分内容：宏观经济学基础、企业财务管理、企业财务会计、法律2.考试日期和考试时间考试日期-2010 年 10 月 17 日考试时间: 上午 9:00-11:30（2.5 小时）二、考试题型【全为客观题】1.单项选择题（以下每小题各有四项备选答案，其中只有一项是符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。本题共 30 分，每小题 1 分。
2、）2.多项选择题（以下每小题各有五项备选答案，其中有二至四项是符合题意的正确答案，全部选对得满分。多选、错选、不选均不得分。在无多选和错选的情况下，选对一项得 0.5 分。本题共 40 分，每小题 2 分。 ）3.综合分析题（本题包括三个案例答题，每个案例答题 10 分，共 30 分。每个案例答题包括 5 道小题，每道小题 2 分。每道小题各有四项备选答案，其中有一项或多项是符合题意的正确答案，全部选对得满分。多选、错选、不选均不得分。有多项正确答案的小题，在无多选和错选的情况下，选对一项得 0.5 分。 ）三、教材框架及分值分布（共 28 章）宏观经济学基础、企业财务管理、企业财务会计、法律
3、第一部分 宏观经济学基础（一）考试题型和分值（15 分）1.单项选择题5 道题目，共 5 分2.多项选择题5 道题目，共 10 分（二）教材框架共包括 4 章内容第二部分 企业财务管理（一）考试题型和分值（30 分）1.单项选择题10 道题目，共 10 分2.多项选择题5 道题目，共 10 分3.案例分析题1 道题目，共 10 分（二）教材框架共包括 7 章内容第三部分 企业财务会计（一）考试题型和分值（30 分）2010 中级审计师考试辅导 审计专业相关知识 第 2 页1.单项选择题10 道题目，共 10 分2.多项选择题5 道题目，共 10 分3.案例分析题1 道题目，共 10 分（二）教
4、材框架共包括 10 章内容第四部分 法律（一）考试题型和分值（25 分）1.单项选择题5 道题目，共 5 分2.多项选择题5 道题目，共 10 分3.案例分析题1 道题目，共 10 分（二）教材框架共包括 7 章内容四、近三年考情分析2007 2008 2009一、宏观经济学基础1.概述 2 3 42.财政政策分析 1 5 33.货币政策分析 5 4 54.开放经济中的宏观政策分析5 5 3小计 13 17 15二、企业财务管理（重点部分）1.财务管理基础 2 1 32.财务战略与预算0 2 43.投资决策管理 6 4 94.筹资决策管理 9 12 45.营运资本管理 5 6 26.利润及其分
5、配管理4 1 27.财务分析与绩效管理3 3 3小计 31 29 27三、企业财务会计（重点部分）1.概论 2 0 12.流动资产 3 6 73.非流动资产（一）2 3 14. 非流动资产 10 9 1年度分值内容2010 中级审计师考试辅导 审计专业相关知识 第 3 页（二）5.流动负债 1 2 16.非流动负债 2 1 17.所有者权益 1 1 28.收入、费用和利润1 5 79.财务报告 2 3 410.合并财务报表 2 0 1小计 26 30 26四、法律（重点部分）1.法律基础知识 1 1 32.审计法 3 1 33.行政法 7 5 44.财政法、预算法1 2 15.税法 4 3 5
6、6.公司法 4 6 67.票据法 5 7 3小计 25 25 25合计 100 100 100五、考试大纲及教材变动情况2010 年中级审计师考试审计专业相关知识考试大纲与教材基本上与 2009 年保持一致，没有大的变动，仅仅修订了一些知识点的表述和一些小的错误。具体小的变动我们会在各章节中予以说明。这就表明，考生应该高度重视历年真题，尤其是近三年真题。六、命题规律总结1.全面考核2.重点突出3.重基础知识考查4.具有一定的灵活性七、复习方法1.对照考试大纲通读指定教材考试大纲对不同的知识点要求不一样，通读教材前先看大纲有利于把握教材重点。 审计专业相关知识是以全国审计专业技术资格考试委员长办
7、公室指定辅导教材的内容为命题范围。因此，考生要通读教材每章每节内容，教材至少看三遍。理解审计专业相关基本理论与方法，熟练掌握企业财务管理、企业财务会计和法律知识。2.强化应试练习审计专业相关知识属于理论性和实务性较强的课程。第一、四部分理论性强；第二、三部分实务性强。在把握基本理论的基础上，要求考生能够熟练运用财务管理和会计理论结合具体实务，计算分析解决问题。因此，考生在通读教材的前提下，应多做一些练习题，多接触一些财务管理和财务会计案例，把案例中的解题思路其来龙去脉弄懂，并能2010 中级审计师考试辅导 审计专业相关知识 第 4 页熟练、灵活运用于企业财务审计实务中。3.历年考题为应试复习重
8、点历年考题重复测试考生对重点问题的把握。建议考生考前将近三年的考题认真阅读，把握出题思路，分析命题专家如何将指定教材的知识点转化为考题的过程。考试前做考题，一方面了解考试的题型、题量和试题难易程度，合理安排考试时间；另一方面历年考题中的知识点会在试题中重复出现，但重要考点不变。4.重视错题提升应试能力对于考生做过的题目，若做错了，要重新做，直至能够做对为止，这样就可以查漏补缺，迅速提升应试能力。同时可以节省题海战术的弊端，提高做题效率。 八、考试答题技巧审计专业相关知识试题均为选择题，它是全面考核的具体体现，主要考查考生对知识的全面理解及分析判断能力。选择题的得分是能否顺利通过考试的关键。如果
9、选择题失分太多，即使综合分析题答得较好也难过关。因此建议考生一定要熟悉教材、理解教材的基本知识、基本理论与基本方法。考生在解题时，首先要仔细看清楚题意和所有备选答案，答题时常用的方法：1.直接挑选法这类试题一般是“应知应会”内容，考生只要掌握教材中知识的考查点，就能直接选择正确的答案。2.排除法即将备选答案中不正确或不符合题意的选项删除，从剩余选项中选出正确答案。3.猜测法考生遇有单选题确实不会的题目可选用猜测法，选错并不扣分，其选择结果与不选是一样的。总之，考生对审计专业相关知识这门课程应全面掌握，融会贯通，注重理论结合实务；注重对教材内容的分析、归纳和整理，提高专业判断能力；扎实地掌握审计
10、专业相关知识的重点和难点，就一定能顺利地通过 2010 的全国审计师资格考试。第一部分 第一章 概 述【本章内容框架】2010 中级审计师考试辅导 审计专业相关知识 第 5 页【近三年题型及分值】单项选择题 多项选择题 综合分析题年 度题量 分值 题量 分值 题量 分值 合 计2007 年 2 2 22008 年 1 1 1 2 32009 年 2 2 1 2 4【主要考点】本章属于相对重要章节，近三年来本章考点集中在：市场失灵与政府干预（尤其是公共物品、外部性和不完全信息） 、宏观经济政策目标。【教材与考纲变动】与 2009 年保持一致。【考点精讲】第一节 市场失灵与政府干预 一、宏观经济学
11、研究的对象【了解】近三年没有出题（一）宏观经济学的产生（二）宏观经济学的研究对象宏观经济学研究的则是社会总体的经济行为。宏观经济学的研究内容-短期经济周期波动中的失业和通货膨胀问题以及长期经济增长问题。宏观经济学主要研究国内生产总值、就业和价格水平如何变动，总供给和总需求的相互作用如何决定国内生产总值和价格水平，以及总供给和总需求的变动及其原因。由于政府的财政政策和货币政策是决定总供给和总需求的两个重要因素，因此，宏观经济学也研究政府的财政政策和货币政策的作用。 2010 中级审计师考试辅导 审计专业相关知识 第 6 页二、市场失灵与政府干预【掌握】市场机制可以调节商品和要素的供求，即完全靠“
12、看不见的手”可以实现资源最优配置。但是，市场经济的实践表明，在多数情况下市场机制不能有效配置资源，这种情况被称为“市场失灵”或“市场失败” 。市场失灵主要包括公共物品、外部性、不完全竞争和不完全信息等几种情况。为了尽可能地达到资源配置的最优状态，国家需要采取相应的经济政策来加以调节。（一）公共物品公共物品-指具有非竞争性和非排他性、不能依靠市场机制实现有效配置。公共物品的生产和消费问题不能由市场上的个体决策来解决，必须由政府来承担提供公共物品的任务。公共物品包括国防、道路、广播电视、警察、灯塔等【例题 1多选题】公共物品不具备消费的竞争性，下列物品中属于公共物品的有：A.国防 B.道路 C.汽
13、车 D.广播电视 E.家庭电视机正确答案ABD答案解析公共物品包括国防、道路、广播电视、警察、灯塔等，汽车和家庭电视机具有消费的排他性因此不属于公共物品。【例题 2多选题】私人物品在消费上的特点有：A.非排他性 B.非竞争性C.竞争性D.排他性E.再生性正确答案CD答案解析私人物品在消费上具有私人的竞争性与排他性，公共物品在消费上不具有竞争性与排他性。 【例题 3单选题】 （2009）一国在设立法院、提供国防等方面的支出属于：A.转移支付B.投资 C.政府购买 D.出口正确答案C答案解析公共物品的生产和消费问题不能由市场上的个体决策来解决，必须由政府来承担提供公共物品的任务。 （二）外部性1.
14、外部性的定义与分类在现实中，许多经济活动的私人成本与社会成本，私人利益与社会利益是不相同的，这是因为某些经济活动具有外部性。2010 中级审计师考试辅导 审计专业相关知识 第 7 页私人成本-某一经济主体为进行某种经济活动所付出的成本。社会成本-不仅包括某一经济主体为进行某种经济活动所付出的成本，也包括由这种活动引起的外部效应（即对其他个体的影响） 。经济学意义上的外部性是指单个家庭或厂商的经济活动对其他家庭或厂商的外部影响，也称为外在效应或溢出效应。外在效应可分为外部经济和外部不经济。1.所谓外部经济-指某个家庭或厂商的一项经济活动给其他家庭或厂商无偿地带来好处，显然，这项活动的私人利益小于
15、社会利益。2.所谓外部不经济-指某个家庭或厂商的一项经济活动给其他家庭或厂商带来的危害,显然，这项经济活动的私人利益大于社会利益。无论是外部经济或外部不经济，都可分为生产的外部经济和消费的外部经济，生产的外部不经济和消费的外部不经济。（1）生产的外部经济-指厂商的经济活动对社会产生有利影响。 （2）消费的外部经济-指家庭的经济活动对社会产生有利影响。（3）生产的外部不经济-指厂商的经济活动对社会产生的不利影响。（4）消费的外部不经济-指家庭的消费行为对其他家庭带来不利影响。如吸烟者的行为危害了被动吸烟者的身体健康，但没有对受害者进行任何的补偿。【例题 4多选题】 （2009）某企业排放污水造成
16、环境污染，并使农业减产，这时该企业的：A.私人利益大于社会利益B.私人利益小于社会利益C.私人成本大于社会成本D.私人成本小于社会成本E.私人成本等于社会成本正确答案AD答案解析指某个家庭或厂商的一项经济活动给其他家庭或厂商带来的危害,显然，这项经济活动的私人利益大于社会利益。 2.外部不经济与政府干预外部不经济会造成资源配置失当，对此，政府可以采取相应的干预手段来纠正，以优化资源配置。具体政策措施：（1）征税和补贴。对造成外部不经济的企业，政府应该征税，其数额应等于该企业给社会其他成员造成的损失，从而使该企业的私人成本等于社会成本。反之，对造成外部经济的企业，政府应给予补贴，使该企业的私人利
17、益等于社会利益。（2）企业合并。通过将外部经济的企业与外部不经济的企业合并为一个企业的方式，可以消除不利的外部影响。（3）明确产权。在许多情况下，外部影响之所以导致资源配置失当，是由于产权不明确。如果产权是完全确定的并得到充分保障，有些外部影响可能不会发生。【例题 5多选题】针对企业生产的外部不经济，政府干预的政策措施有： A.征税 B.企业合并C.反托拉斯法D.价格控制E.逆向选择 2010 中级审计师考试辅导 审计专业相关知识 第 8 页正确答案AB答案解析针对企业生产的外部不经济政府的干预措施有征税和企业合并，反托拉斯法和价格控制是针对不完全竞争的政府干预措施，逆向选择是不完全信息所导致
18、的市场失灵的表现。 （三）不完全竞争1.不完全竞争-指当市场竞争不充分，某产品生产企业能够明显地影响产品价格的状况。2.不全竞争主要表现为市场垄断。垄断往往导致资源配置缺乏效率，垄断利润通常也被看成是不公平的，这就有必要进行政府干预。3.对不完全竞争（尤其是垄断）的干预-配给、价格控制、税收和补贴政策、法律法规、行业国有化等。以下主要介绍政府管制和反托拉斯法。（1）政府管制管制的基本内容是制定政府条例和设计市场激励机制，以控制垄断厂商的价格、销售和生产等决策。管制一般分为两类，一类是经济管制，主要指政府对垄断厂商的产品价格、产量、市场进入和退出条件、特殊行业的服务标准的控制等。另一类是社会管制
19、，这类管制是用来保护环境以及劳动者和消费者的健康和安全。（2）反托拉斯法通过制定反垄断法或反托拉斯法，可以限制垄断、价格歧视、不正当竞争或欺诈行为等。违法者要受到警告、罚款，被要求改组公司或被判刑。【例题 6多选题】不完全竞争是市场失灵的一种形式，政府干预不完全竞争的方法有：A.政府管制 B.价格控制 C.实行企业合并 D.规定财产权 E.实施反垄断法正确答案ABE答案解析政府干预不完全竞争的具体措施是政府管制和反托拉斯法，政府管制包括了价格控制，反托拉斯法又称反垄断法。 （四）不完全信息完全竞争市场的一个基本假定-信息是完全的（对称的） ，即市场的供求双方对于所交易的商品具有充分的信息。但现
20、实经济中，信息往往是不完全的（不对称的） ，而且获得信息要付出成本。受到信息来源缺失的影响，生产者和消费者的行为决策难免会发生错误，从而进一步影响到市场的配置资源的效率。在信息不对称的条件下不能实现商品市场、要素市场和所有市场同时均衡，就是市场失灵造成的市场无效率。不完全信息所导致的市场失灵主要表现-逆向选择和道德风险。1.逆向选择-指信息不完全情况下，差的商品总是将好的商品驱逐出市场。这与正常的选择方向正好相反，所以叫逆向选择。2010 中级审计师考试辅导 审计专业相关知识 第 9 页2.道德风险-指在交易或合约关系形成后，由于甲（乙）方的行为难以被乙（甲）方所察知，甲（乙）方有可能做出损害
21、乙（甲）方而从中渔利的选择。例如违背合同、不守诺言等。由于市场机制不能够解决或不能够有效地解决不完全信息问题，就需要政府在信息方面进行调控，目的是为了保证消费者和生产者能够得到充分和正确的信息，即增加市场的“透明度” ，以便他们能够做出正确的选择。此外，宏观经济失衡、收入分配不公、经济秩序失范等都会造成市场失灵和资源配置低效，也需要由政府进行干预。【例题 7单选题】 （2009）在信息不完全条件下，商品降价时，消费者会认为商品质量下降从而减少购买，这种现象称作：A.外部性B.逆向选择 C.道德风险D.不完全竞争正确答案B答案解析不完全信息所导致的市场失灵主要表现为逆向选择和道德风险。指信息不完
22、全情况下，差的商品总是将好的商品驱逐出市场。这与正常的选择方向正好相反，所以叫逆向选择。 【例题 8多选题】 （2008）在市场经济条件下，市场失灵的情况主要包括：A.公共物品 B.外部性 C.不完全竞争D.不完全信息E.完全竞争正确答案ABCD答案解析市场失灵包括四种情况分别是：公共物品、外部性、不完全竞争、不完全信息。 三、政府干预经历的主要阶段【熟悉】近三年没有出题第一阶段为“夜警政府”阶段第二阶段为“全能政府”阶段第三阶段为“有效政府”阶段第二节 国民收入 一、总供给与总需求【掌握】近三年没有出题（一）总供给总供给-在一定时期内和一定价格水平上，国民经济各个部门所提供的产品和服务总量。
23、 总供给可用两种形态表示：1.在价值形态上-指在一定时期内和一定价格水平上，国民经济各个部门所提供的产品和服务的价值量总和；2.在物质形态上-指在一定时期内和一定价格水平上，国民经济各个部门所提供的2010 中级审计师考试辅导 审计专业相关知识 第 10 页产品和服务的物质总量。总供给主要是由劳动力、生产性资本存量和技术因素决定的。在宏观经济学中，通常用生产函数来描述总产出与劳动、资本和技术之间的关系。宏观生产函数又称总量生产函数，表示总量投入和总产出之间的关系。假定一个经济社会在既定的技术水平下使用总量意义下的劳动和资本两种要素进行生产，则宏观生产函数可表示为：y=f（N，K）其中，Y 为总
24、产出，N 为整个社会的就业水平或就业量，K 为整个社会的资本存量。该式表明，经济社会的产出取决于整个社会的就业量和资本存量。在宏观经济波动分析中，一般将 K 作为外生变量处理，即 K 为一固定值，在此条件下，经济社会的产出 Y 取决于就业量 N，即总产量是经济中就业量的函数，随就业量的变化而变化。（二）总需求总需求-指社会在一定的价格水平下所愿意并有支付能力购买的产品和服务的总量。它包括国内居民对产品和服务的需求、企业购买资本的需求、政府采购产品与服务的需求以及外国购买本国产品和服务的需求。主要包括-消费需求、投资需求、政府需求、国外需求。公式：Y=C+I+G+NX其中 C、I、G 和 NX
25、分别为：消费需求、投资需求、政府需求和国外需求。【例题 9 单选题】市场经济中，商品的均衡价格决定于： A.生产成本B.供求关系C.通货膨胀水平D.凯恩斯定律 正确答案B答案解析商品的均衡价格取决于供求关系。 二、关于国民收入的几个重要的概念及其关系【掌握】近三年没有出题（一）国内生产总值（GDP）国内生产总值-经济社会（即一国或地区）在一定时期内（通常为一年）所生产的全部最终产品（物品和劳务）的市场价值总和。GDP 是用货币量衡量的参与市场经济活动的各种最终产品的价值，中间产品的价值不能计入，否则就会造成重复计算。还要，指出的是，GDP 是一国（一个地区）范围内生产的最终产品的市场价值，是个地域范围的概念，而 GNP 则是一个涉及国民范围的概念。（二）国民生产总值（GNP）国民生产总值-指某国国民所拥有的全部生产要素所生产的最终产品的市场价值。国民生产总值=GDP-外国国民在本国同时期所创造的价值+本国国民在国外同时期所创造的价值（三）国民生产净值（NNP）最终产品价值中如把消耗的资本设备价值扣除，就得到了净增价值。国民生产净值（NNP）国民生产总值（GNP）资本折旧【例题 10 单选题】国民生产净值与国民生产总值的差别是：A.直接税
