金融资产会计处理与会计分录

1、可供出售金融资产的一般会计分录1.取得可供出售金融资产时如果是股权投资则分录如下：借：可供出售金融资产成本（买价已宣告未发放的现金股利+交易费用）应收股利贷：银行存款如果是债券投资则此分录如下：借：可供出售金融资产成本（面值）应计利息利息调整（溢价时）应收利息贷：银行存款可供出售金融资产利息调整（折价时）2.可供出售债券的利息计提同持有至到期投资的核算，只需替换总账科目为“可供出售金融资产”。3.资产负债表日，按公允价值调整可供出售金融资产的价值：（1）如果是股权投资期末公允价值高于此时的账面价值时：借。

2、A 公司于 2010 年 1 月 1 日从证券市场上购入 B 公司于 2009 年 1 月 1 日发行的债权作为可供出售金融资产，改债权 5 年期、票面利率为 5%、每年 1 月 5 日支付上年度的利息，到期日为 2014 年 1 月 1 日，到期日一次归还本金和最后一次利息。购入债权使的实际利率为4%.A 公司购入债权的面值为 1000 万元，实际支付价款为 1076.30 万元，另支付相关费用10 万元。假定按年支付利息。2010 年 12 月 31 日，该债权的公允价值为 1020 万元。2011年 12 月 31 日，该债权的预计未来现金流量为 1000 万元并将继续下降。2012 年 1 月 20 日，A 公。

3、按公允价值计量相关交易费用计入当期损益（投资收益）初始计量已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的利息，应当确认为应收项目后续计量 资产负债表日按公允价值计量，公允价值变动计入当期损益（公允价值变动损益）处置时，售价与账面价值的差额计入投资收益交易性金融资产的会计处理处置将持有交易性金融资产期间公允价值变动损益转入投资收益按公允价值和交易费用之和计量（其中，交易费用在“持有至到期投资利息调整”科目核算）初始计量实际支付款项中包含的利息，应当确认为应收项目后续计量 采用实际利率法，按摊余成。

4、交易性金融资产是指企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，它包括企业以赚取差价为目的从二级市场购入的债券、股票、基金、权证和直接指定以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。下面以股票为例进行分析说明。 一、交易性金融资产的初始计量与计税基础 （一）交易性金融资产的初始计量在会计处理上，企业取得交易性金融资产时，应按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额，记入“交易性金融资产 成本”科目，相关交易费用应当直接计入当期损益；企业取得金融资产所支付的价款中包含的已宣告但尚未。

5、. 一、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理 按公允价值计量 相关交易费用计入当期损益（投资收益） 初始计量 已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚 未领取的利息，应当确认为应收项目 交易性金融资 资产负债表日按公允价值计量， 公允价值变动计入 产的会计处理 后续计量 当期损益（公允价值变动损益） 处置时，售价与账面价值的差额计入投资收益 处置 将持有交易性金融资产期间公。

6、.一、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理按公允价值计量相关交易费用计入当期损益（投资收益）初始计量已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的利息，应当确认为应收项目后续计量 资产负债表日按公允价值计量，公允价值变动计入当期损益（公允价值变动损益）处置时，售价与账面价值的差额计入投资收益交易性金融资产的会计处理处置 将持有交易性金融资产期间公允价值变动损益转入投资收益会计分录（一）企业取得交易性金融资产借：交易性金融资产成本 （公允价值）投资收益（发生的交易费用）应收股利（。

7、一、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理按公允价值计量相关交易费用计入当期损益（投资收益）初始计量已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的利息，应当确认为应收项目后续计量 资产负债表日按公允价值计量，公允价值变动计入当期损益（公允价值变动损益）处置时，售价与账面价值的差额计入投资收益交易性金融资产的会计处理处置 将持有交易性金融资产期间公允价值变动损益转入投资收益会计分录（一）企业取得交易性金融资产借：交易性金融资产成本 （公允价值）投资收益（发生的交易费用）应收股利（。

8、精品 料推荐 金融资产会计处理与会计分录 第二节 以公允价值计量且其变动计入当期损益的 金融资产 二、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理 按公允价值计量 初始计量 相关交易费用计入当期损益（投资收益） 已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取 交易性金融资 的利息，应当。

9、金融资产会计处理与会计分录 第二节 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 二、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理 交易性金融资产的会计处理 初始计量 按公允价值计量 相关交易费用计入当期损益（投资收益） 已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的利息，应当确认为应收项目，（不构成成本） 后续计量 资产负债表日按公允价值计量，公允价值变动计入当期损益（公允价值变动。