第18章税务行政法制

1、税务行政处罚的设定和种类 四、税务行政处罚的主体与管辖 五、税务行政处罚的简易程序 六、税务行政处罚的一般程序 七、税务行政处罚的执行,扬州大学管理学院rmyaoyzu.edu.cn,4,一、税务行政处罚的概念与内容,税务行政处罚是指公民、法人或者其他组织有违反税收征收管理秩序的违法行为，尚未构成犯罪，依法应当承担行政责任的，由税务机关给予的行政处罚。
,扬州大学管理学院rmyaoyzu.edu.cn,5,一、税务行政处罚的概念与内容,税务行政处罚是行政处罚的主要组成部分，它包括以下几方面内容： （1）当事人行为违反了税收法律规范，侵犯的客体是税收征收管理秩序，应当承担税务行政责任。
（2）从主观方面讲，并不区分当事人是否具有主观故意或者过失，只要有税务违法行为存在，并且有法可依，就要承担行政责任，依法给予税务行政处罚。
（3）尚未构成犯罪，依法应当给予行政处罚的行为。
这里要区分两种情况：一是要区分税收违法与税收犯罪的界限。
二是要区分税收违法行为是不是轻微。
（4）给予税务行政处罚的主体是税务机关。
,扬州大学管理学院rmyaoyzu.edu.cn,6,二、税务行政处罚的原则,（一。

2、税务行政处罚 B.国务院可以通过行政法规的形式设定除限制人身自由以外的税务行政处罚 C.国家税务总局通过税务行政规章对于非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过 1000 元 D.国家税务总局通过税务行政规章对经营活动中的违法行为，没有违法所得的，设定罚款不得超过 3 万元，超过限额的，应当报国务院批准3.现行的税务行政处罚的种类中，不包括（ ）。
A.罚款 B.没收财物和非法所得 C.停止出口退税权 D.暂停享受免税权4.根据税务行政法制的有关规定，各级税务机关的内设机构、派出机构不具处罚主体资格，不能以自己的名义实施税务行政处罚。
但是税务所可以实施罚款额在（ ）以下的税务行政处罚。
A.1000 元 B.2000 元 C.5000 元 D.10000 元5.根据税务行政处罚的相关规定，下列说法错误的是（ ）。
A.税务行政处罚实行行为发生地原则 B.必需由机构所在地的主管税务机关对其处罚 C.必须有税务行政处罚权 D.必须是县（市、旗）以上的税务机关，法律特别授权的税务所除外6.税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起（ ）日内缴纳罚款。
逾期不缴纳。

3、的概念和内容,税务行政处罚是指公民、法人或者其他组织有违反税收征收管理秩序的违法行为，尚未构成犯罪，依法应当承担行政责任的，由税务机关给予行政处罚。
它包括以下几方面内容。
第一，当事人行为违反了税收法律规范，侵犯的客体是税收征收管理秩序，应当承担税务行政责任。
第二，从当事人主观方面说，并不区分是否具有主观故意或者过失，只要有税务违法行为存在，并有法定依据给予行政处罚的，就要承担行政责任，依法给予税务行政处罚。
,第三，当事人行为一般是尚未构成犯罪，依法应当给予行政处罚的行为。
需要注意，第一，是要区分税收违法与税收犯罪的界限。
对此界限，新修订的中华人民共和国税收征收管理法（以下简称征管法）和1997年修订的刑法已经作了规定。
进行税务行政处罚的一般是尚不构成税收犯罪的行为，如果构成了危害税收征管罪，就应当追究刑事责任。
第二，是要区分税收违法行为是不是轻微。
并不是对所有的税务违法行为都一定要处罚，如果税务违法显著轻微，没有造成危害后果，只要予以纠正，经过批评教育后可以不必给予处罚。
第四，给予行政处罚的主体是税务机关。
,二、税务行政处罚的设定和种类,(一)税务行政处罚的设定税务行政处罚。

4、类推。
由法定国家机关在其职责范围内设定 由法定税务机关在其职责范围内实施 由税务机关（县级以上）按法定程序实施 （二）公开、公正原则； （三）以事实为依据； （四）过罚相当； （五）处罚与教育相结合； （六）监督、 制约原则。
,二、税务行政处罚的设定和种类,（一）税务行政处罚的设定 1.设定权 （1）全国人民代表大会及其常务委员会可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚； （2）国务院可以通过行政法规的形式设定除限制人身自由以外的税务行政处罚； （3）国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款。
,各级税务机关制定的税收法律、法规、规章以外的规范性文件，在税收法律、法规、规章规定给予行政处罚的行为、种类和幅度范围内作出具体规定，是对税收法律、法规、规章的执行行为，不是对税务行政处罚的设定，因而是有效的，可以执行的。
（二）税务行政处罚的种类（掌握） 1.罚款 2.没收非法所得 3.停止出口退税权 4.收缴发票和暂停供发票,三、税务行政处罚的主体与管辖,（一）税务行政处罚的实施主体： 县以上的税务机关 注意： 1.各级税务机关的内设机构、派出机构不具处罚主体资格； 2.根据征管法。

5、是行政处罚的重要组成部分。
为了贯彻实施中华人民共和国行政处罚法，规范税务行政处罚的实施，保护纳税人和其他税务当事人的合法权益，1996年9月28日国家税务总局发布了税务案件调查取证与处罚决定分开制度实施办法（试行）和税务行政听证程序实施办法（试行），已于1996年10月1日施行。
,一、 税务行政处罚的概念,税务行政处罚是指公民、法人或者其他组织有违反税收征收管理秩序的违法行为，尚未构成犯罪，依法应当承担行政法律责任的，由税务机关依法对其实施一定的制裁措施。
主要包括以下几方面内容：1当事人（纳税人和其他税务当事人）的行为违反了税收法律规范，客体是侵犯了税收征收管理秩序，应当承担税务行政法律责任。
,2从当事人主观方面说，由于税务违法行为是一种过错行为，无论当事人行为的主观动机是属于故意还是过失，只要当事人有税务违法行为存在，并有法定依据给予行政处罚的，就要承担行政法律责任，依法给予税务行政处罚。
3尚未构成犯罪，依法应当给予行政处罚的行为。
税务机关对当事人实施行政处罚，需要注意的是： （1）要区分税收违法与税收犯罪的界限。
进行税务行政处罚的行为必须是尚不构成税收犯罪的行为。