4第四章 企业主要经济业务的核算5

1、为生产经营筹集资金。
,2、供应过程业务购建固定资产，进行设备安装，进行材料采购；办理货款结算，计算材料采购成本、设备的购置成本等。
,3、生产过程业务组织产品生产，消耗设备、材料和人工；计算并结转完工产品成本；办理产成品验收入库手续等。
,4、产品销售过程业务发出对外销售产品；结算销售产品货款；计算并交纳税金；计算并结转销售产品成本等。
,5、财务成果的形成与分配业务计算并交纳增值税；计算形成的利润或发生的亏损；按规定办法进行利润分配等。
实际缴纳税金、支付已分配利润，资金即退出了企业。
,第二节 资金筹集业务的核算,资金投入,资金使用（资金循环与周转）,资金退出,生产过程, 供应过程 , 销售过程 ,资金筹 集业务,储备资金,货币资金,生产资金,成品资金,固定资金,分配利润、缴纳税金等,货币资金,投 入 资 本,负 债,业务内容 1.使用者权益资金筹集业务2.负债资金筹集业务,一、所有者权益资金筹集业务的核算所有者权益包括投入资本（实收资本、资本公积）和留存收益（盈余公积和未分配利润）。
这里只介绍投入资本部分业务的核算方法。
其他内容的核。

2、付，都应作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，也不应作为当期的收入和费用。
收付实现制以收到或支付现金作为确认收入和费用的依据。
,4.1权责发生制原则与配比原则,4.1.1权责发生制与收付实现制,举例：2005年6月20日甲企业支付1800元预订下半年度报刊杂志。
,权责发生制 7-12月每月记录支出300元,收付实现制6月记录支出1800元,4.1.1权责发生制与收付实现制,4.1.2配比原则,配比原则是指收入与其相关的成本、费用应当相互配比，在同一会计期间入账。
,4.2 资金筹集业务的核算,企业筹资渠道：,投资者投入的资本,向债权人借入资金,4.2.1投入资本的核算,1.投入资本的方式,货币资金,实 物,无形资产,（原材料、厂房、设备等）,签订投资协议,投资协议书（部分） 投出单位：鑫升有限责任公司 投入单位：青岛东方股份有限公司 6. 鑫升有限责任公司向青岛东方股份有限公司以现金方式投入资金500万元。
,2.设置“实收资本”总分类账户,用途：核算投资者投入企业的注册资本的增减变动 及其结余情况的账户。
性质：所有者权益类。
结。

3、 利润是企业一定会计期间的经营成果。
,利润 = 收入 费用 营业收入 营业成本营业税金及附加管费、财费、销费营业利润 = 投资收益 投资损失资产减值损失公允价值变动收益公允价值变动损失利得损失 = 营业外收入营业外支出利润总额（本年利润） 所得税费用 = 净利润（本年利润）（分配） 弥补以前年度亏损提取盈余公积分配给投资者利润,二、利润形成的账务处理（一）投资收益1、账户名称：投资收益账户性质：损益类（收入收益）账户结构：借（ ）：损失 贷（ ）：收益余 （借）：净损失 结转到“本年利润”（贷）：净收益 结转到“本年利润”2、投资收益（净收益）的账务处理借：银行存款贷：投资收益,（二）利得和损失1、账户名称：营业外收入（1）账户性质：损益类（收入收益类）（2）账户结构：借（ ）：期末转入“本年利润”贷（ ）：取得营业外收入余：无（3）营业外收入内容：（P.100）2、账户名称：营业外支出（1）账户性质：损益类（费用类）（2）账户结构：借（ ）：发生营业外支出贷（ ）：期末转入“本年利润”余：无（3）。

4、业筹资渠道主要有两条：一是吸收所有者权益性投资，形成企业实收资本；二是向银行或其他金融机构借入资金，形成企业负债 。
,5,一、资金筹集需要设置的主要账户,企业为了对资金筹集业务进行核算，需要设置和运用“实收资本”、“短期借款”、“长期借款”、“固定资产”、“财务费用”等账户。
,6,实收资本属于所有者权益类账户，用来核算企业接受投资者投入企业的资本。
,实收资本,依法减资减少的注册资本,收到投资者投入资本,余额：实收资本结存金额,该账户按投资主体设置明细账。
,7,短期借款属于负债类账户，用来核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以内（含1年）的各种借款。
,短期借款,归还的短期借款本金,借入的短期借款本金,余额：尚未归还的借款,该账户按贷款单位和贷款种类设置明细账。
,8,长期借款属于负债类账户，用来核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上（不含1年）的各种借款。
,长期借款,归还的借款,借入的借款,余额：尚未归还的长期借款,该账户按贷款单位和贷款种类设置明细账。
,9,固定资产属于资产类账户，用来核算企业持有的固定资产原价。
,固定资产,增加的固定资产的原始价。

5、汇兑损益、手续费” 当期损益 销售费用 “销售、促销”,三、账户设置 （一）账户名称：生产成本、制造费用 1、账户性质：成本费用类 2、账户结构：借（ ）：费用的发生贷（ ）：费用的结转余（借）：尚未结转的费用 3、明细账：按产品品种、生产单位设置（二）账户名称：管理费用、财务费用、销售费用 1、账户性质：损益类（费用类） 2、账户结构：借（ ）：费用的发生贷（ ）：费用的结转余 ：无余额,（三）账户名称：应付职工薪酬（工资、福利的内容P.76） 1、账户性质：负债类 2、账户结构：借（ ）：实际支付贷（ ）：计提应付余（贷）：尚未支付 3、明细账：工资；职工福利（四）账户名称：累计折旧 1、账户性质：资产类（特：资产的抵减账户） 2、账户结构：借（ ）：已提的减少和转销数贷（ ）：计提的折旧数余（贷）：已计提的累计折旧数,（五）账户名称：库存商品 1、账户性质：资本类 2、账户结构：借（ ）：完工产品验收入库贷（ ）：销售等发出产品余（借）：库存的产品数,四、账务处理小结（一）生产业务生产成本 “产品”制造费用。

6、算 【例1 】 收到国家投入资本5 000 000元，款项已存入银行。
(P71) 【例2 】 收到永生公司投入全新设备一台价值10 000元；投入专利技术一项价值55 000元。
(P71),二、借入资金的核算 (P71),(一)、借入资金核算需设置和运用的账户 1“短期借款”账户 2、长期借款”账户,(二)、借入资金的主要经济业务核算例3 向银行借入期限为3个月的生产周转借款110 000元，款项已存入本企业开户银行。
(P72) 例4 向银行借入人民币200 000元，用于购置卡车，年利率10，两年后一次归还本息，款项存入银行。
(P72) 例5 以银行存款购入卡车一辆，价款共计200 000元，卡车已运抵企业。
(73),第三节 供应过程的核算 (P74),一、供应过程核算需设置和运用的账户 (一)、“在途物资”账户 （二）、“原材料”账户 （三）、“应付账款”账户 （四）、“应付票据”账户 （五）、“预付账款”账户 (六)、“应交税费”账户,二、供应过程主要经济业务核算 【例6 】 向利华公司购入A材料20吨，每吨200元，计买价4,000元，对方代垫运输费200元。

7、投入,资本,货币,成品,资金,生产,资金,储备,资金,固定,资金,缴税等,货币,资金,资金,资金筹 集业务,供应过程业务,生产过程业务,销售过程业务,资金退 出业务,财务成果形成与分配业务,资金筹集业务,是企业资金运动全过程的起点,投资者投入企业资金：企业资本金 向债权人借入资金：企业借入资金,供应过程业务的核算,货币资金储备资金,材料的采购业务 与供应单位之间的货款结算业务,生产过程业务的核算,储备资金生产资金成品资金,生产费用的发生、归集和分配 产品生产成本的计算 完工产品的验收入库等,销售过程业务的核算,成品资金货币资金,销售产品，结转产品的成本 发生销售费用、交纳税金及附加 企业同其他单位之间的结算业务,财务成果的核算,计算盈亏 缴纳税金 进行利润分配等,第二节 资金筹集业务核算,资金筹集是企业从事生产经营活动的出发点，任何企业从事生产经营活动都必须具备一定的物质条件，而企业的资金是这些物质条件的货币表现形式。
企业资金筹集的渠道主要包括投资者投入资金及从银行或其他金融机构借入资金。
,一、资金筹集业务的。

8、贷（ ）：冲减的销售成本、期末转入“本年利润”余：无3、明细账：品种、种类（三）账户名称：应收账款 / 应收票据1、账户性质：资产类2、账户结构：借（ ）：应收取的销货款 / 商业汇票贷（ ）：实际收回 / 商业汇票到期承兑余（借）：尚未收回的应收款 / 商业汇票尚未到期3、明细账：购货单位、欠款单位P.254（29）,（四）账户名称：预收账款1、账户性质：负债类2、账户结构：借（ ）：销售货物时，冲减的预收款贷（ ）：预收的货款、购货方补付的货款余 （贷）：预收货款数（借）：应收货款数3、明细账：付款单位、购货单位注（P.94）：预收账款不多的企业，可以通过“应收账款”核算 P.252（16）（五）账户名称：销售费用1、账户性质：损益类（费用类）2、账户结构：借（ ）：费用的发生贷（ ）：期末转入“本年利润”余：无P.258(14),（六）营业税金及附加消费税、营业税、城建税、教育费附加1、账户性质：损益类（费用类）2、账户结构：借（ ）：计提的营业税附贷（ ）：期末转入“本年利润”余：无P.255-256 二（5）（七）应交税费1、账。