1、回主目录,2,本章内容提示,本章主要介绍筹集资金、供应过程、生产过程、销售过程、利润形成与分配等经济业务的核算。,3,本章内容提示,本 章 结 构,第一节 资金筹集业务的核算,第二节 供应过程业务的核算,第三节 生产过程业务的核算,第四节 销售过程业务的核算,第五节 利润形成及利润分配的核算,回主目录,4,第一节 资金筹集业务的核算,资金筹集需要设置的主要账户,资金筹集主要经济业务的核算,工业企业筹资渠道主要有两条：一是吸收所有者权益性投资，形成企业实收资本；二是向银行或其他金融机构借入资金，形成企业负债 。,5,一、资金筹集需要设置的主要账户,企业为了对资金筹集业务进行核算，需要设置和运用“
2、实收资本”、“短期借款”、“长期借款”、“固定资产”、“财务费用”等账户。,6,实收资本属于所有者权益类账户，用来核算企业接受投资者投入企业的资本。,实收资本,依法减资减少的注册资本,收到投资者投入资本,余额：实收资本结存金额,该账户按投资主体设置明细账。,7,短期借款属于负债类账户，用来核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以内（含1年）的各种借款。,短期借款,归还的短期借款本金,借入的短期借款本金,余额：尚未归还的借款,该账户按贷款单位和贷款种类设置明细账。,8,长期借款属于负债类账户，用来核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上（不含1年）的各种借款。,长期借款,归还的借款
3、,借入的借款,余额：尚未归还的长期借款,该账户按贷款单位和贷款种类设置明细账。,9,固定资产属于资产类账户，用来核算企业持有的固定资产原价。,固定资产,增加的固定资产的原始价值,减少的固定资产的原始价值,余额：现有固定资产的原始价值,该账户按固定资产种类设置明细账。,10,财务费用属于损益类账户，用来核算企业为筹集和使用生产经营所需资金而发生的费用。,财务费用,本期发生的各项财务费用,期末结转“本年利润”的数额,该账户按费用项目设置明细账。,11,预提费用属于负债类账户，用来核算企业按规定预先提取应由本期负担但尚未实际支出的各项费用。,预提费用,实际支付的费用,计提应有本期负担的各项费用,余额
4、：已预提尚未支付的费用,余额：应摊销的费用,12,二、资金筹集主要经济业务的核算,下面以博文公司2005年12月的经济业务为例，说明资金筹集主要经济业务的会计处理。,13,【例1】收到国家投入的资金200 000元，款项已存入银行。,借：银行存款 200 000贷：实收资本国家资本金 200 000,14,【例2】公司收到东方公司投入的全新设备一台，经投资双方确认其价值为50 000元。,借：固定资产 50 000贷：实收资本法人资本金 50 000,15,【例3】由于季节性生产需要储备材料物资，公司向银行借入为期6个月，年利率12的银行借款30 000元，到期一次还本付息。所得借款存入银行。
5、,借：银行存款 30 000贷：短期借款 30 000,16,【例4】公司为了进行固定资产改扩建，向银行申请一笔五年期借款，经银行同意取得借款100 000元，年利率10，到期一次还本付息。所得借款存入银行。,借：银行存款 100 000贷：长期借款 100 000,17,【例5】公司以银行存款支付银行办理业务的手续费300元。,借:财务费用 300贷：银行存款 300,18,【例6】公司预提本月生产经营临时借款应负担的利息800元（该借款于2005年9月30日借入，本金80 000元，期限3个月，年利率12，到期一次还本付息）。,借：财务费用 800贷：预提费用 800,19,【例7】公司三
6、个月前借入的短期借款到期，归还借款本金80 000元和3个月利息2 400元（已按月预提）。,借：短期借款 80 000预提费用 2 400贷：银行存款 82 400,20,【例8】公司两年前借入的一笔长期借款到期，以银行存款偿还借款60 000元。,借：长期借款 60 000贷：银行存款 60 000,21,【例9】公司购入不需要安装的机器设备一台，买价27 000元，运杂费2 500元，包装费500元，全部款项已用银行存款支付。,借：固定资产 30 000贷：银行存款 30 000,22,第二节 供应过程的核算,供应过程需要设置的主要账户,供应过程主要经济业务的会计处理,供应过程核算的主要
7、内容：(1)材料采购成本的归集和分配；(2)增值税进项税额的确认；(3)材料验收入库计算并结转采购成本；(4)与供应单位之间办理款项结算。,物资采购成本的计算,23,一、供应过程需要设置的主要账户,企业为了对供应过程业务进行核算，需要设置和运用“材料采购”、“原材料”、“应付账款”、“应付票据”、“预付账款”和“应交税费”等账户。,采用实际成本进行材料核算时，应设置“在途物资”账户,24,材料采购属于资产类账户，用来核算企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本。,材料采购,外购材料物资的买价和采购费用,验收入库材料物资的实际成本,余额：在途材料的实际采购成本,该账户按购入材料物资的
8、种类设置明细账。,25,原材料属于资产类账户，用来企业库存的各种材料的计划成本或实际成本 。,原材料,验收入库材料的成本,发出及减少材料的成本,余额:库存材料的成本,该账户按材料的品种、规格设置明细账。,26,应付账款属于负债类账户，用来核算企业因购买材料、商品和接受劳务供应等等经营活动应支付的款项 。,应付账款,归还供应单位的款项,应付供应单位的款项,余额：尚未偿还的款项,该账户按债权人设置明细账。,27,应付票据属于负债类账户，用来核算企业购买材料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的商业汇票 。,应付票据,商业汇票到期支付的金额,开出承兑商业汇票的金额,余额：尚未到期的商业汇票的金额,28,
9、预付账款属于资产类账户，用来核算企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。,预付账款,预付或补付供应单位的款项,收到所购货物冲减的预付款项,余额：尚未补付的款项,该账户按债务人设置明细账。,供应单位退回的多付款项,余额：尚未收到所购货物的预付款项,29,应交税费属于负债类账户，用来核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，如增值税、所得税、教育费附加、矿产资源补偿费等 。,应交税费,实际交纳的税费,计算的各种应交纳的税费,该账户按税费项目设置明细账。,余额：多交的税费,余额：尚未交纳的税费,30,“应交税费应交增值税”账户用于核算企业在销售货物或提供劳务及进口货物情况下应缴纳的增值税。,应交税
10、费应交增值税,支付给供应单位的进项税额,向购货单位收取的销项税额,转出多交增值税,向税务部门交纳的增值税额,转出未交增值税,31,二、材料采购成本的计算,1.材料采购成本的内容,2.材料采购成本的计算方法,32,1、材料采购成本的计算,（1）买价，指进货发票所开列的货款金额；,（2）运杂费，包括运输费、装卸费、包装费、保险费等；,（3）运输途中的合理损耗；,（4）入库前的挑选整理费用；,（5）购入材料负担的税金（如关税等）和其他费用等。,33,2、材料采购成本的计算方法,直接记入所购材料的成本,材料买价,直接记入材料采购成本,材料采 购费用,购入几种材料,采用适当的标准分配记入各材料采购成本,
11、购入一种材料,34,以重量作为分配标准，采购费用分配的计算过程如下:,（1）计算采购费用分配率；,（2）计算每种材料应负担的采购费用,某种材料应负担的采购费用,采购费用 分配率,采购费用分配率,所购物资的总重量,应分配的采购费用总额,该种材料的重量,35,三、供应过程主要经济业务的会计处理,下面仍以博文公司2005年12月的经济业务为例，说明供应过程主要经济业务的会计处理及采购成本的计算。,36,【例10】公司向柳江工厂购买材料，收到柳江工厂开来的增值税专用发票，发票上列明购入甲材料5000千克，单价4元，价款20 000元，增值税额为3 400元；购入乙材料4000千克，单价10元，价款40
12、 000元，增值税额为6 800元；价税合计70 200元。款项以银行存款支付。,借：材料采购甲材料 20 000乙材料 40 000应交税费应交增值税（进项税额）10 200贷：银行存款 70 200,37,【例11】公司以银行存款支付上述甲、乙两种材料的运杂费900元，按重量进行分配。,甲材料应负担的运杂费,0.15000,500（元）,乙材料应负担的运杂费,0.14000,400（元）,借：材料采购甲材料 500乙材料 400 贷：银行存款 900,运杂费分配率,50004000,900,0.1（元/千克）,38,【例12】根据合同规定本公司以银行存款11 700元向桂山工厂预付购买乙材
13、料款项。,借：预付账款桂山工厂 11 700贷：银行存款 11 700,39,【例13】本公司向东方工厂购买甲材料，发票账单已到，数量3000千克，单价4元，价款12 000元；增值税额2 040元；东方工厂代垫运杂费300元。货款尚未支付。,借：材料采购甲材料 12 300应交税费应交增值税（进项税额） 2 040贷：应付账款东方工厂 14 340,40,【例14】本公司向南方工厂购入丙材料10000千克，单价8元，价款80 000元，增值税额为13 600元；价税合计93 600元。签发一张商业汇票承付，票据期限3个月。,借：材料采购丙材料 80 000应交税费应交增值税（进项税额）13
14、600贷：应付票据 93 600,41,【例15】从桂山工厂购入的乙材料已到，专用发票注明乙材料1000千克，单价10元，价款10 000元；增值税额1 700元；价税合计为11 700元。另用现金支付装卸费100元。,借：材料采购乙材料 10 100应交税费应交增值税（进项税额） 1 700贷：预付账款桂山工厂 11 700库存现金 100,42,【例16】本公司以银行存款偿还前欠东方工厂的货款。,借：应付账款东方工厂 14 340 贷：银行存款 14 340,43,【例17】月末，本月购入甲、乙两种材料已验收入库，结转其实际采购成本。,借：原材料甲材料 32 800乙材料 50 500贷：
15、材料采购甲材料 32 800乙材料 50 500,材料采购成本计算表,44,第三节 生产过程的核算,生产过程需要设置的主要账户,生产过程主要经济业务的会计处理,生产过程核算的主要内容:(1)生产产品所发生的各种耗费的归集和分配；(2)人工费用的结算；(3)固定资产折旧的计提；(4)期间费用的确认；(5)产品完工入库计算并结转生产成本等。,产品生产成本的计算,45,一、生产过程需要设置的主要账户,企业为了对生产过程业务进行核算，需要设置和运用“生产成本”、“制造费用”、“库存商品”、“应付职工薪酬”、“累计折旧”和“待摊费用”等账户。,46,生产成本属于成本类账户，用来核算企业生产产品过程中所发
16、生的各项生产费用，并据以确定产品生产成本。,生产成本,本期发生的全部生产费用,完工入库产品的实际生产成本,余额：在产品的生产成本,该账户一般设置“基本生产成本”和“辅助生产成本”两个明细账户，并按成本计算对象设置三级明细账户。,47,制造费用属于成本类账户，用来归集和分配企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。,制造费用,本期发生的各种间接费用,分配结转的由各成本计算对象负担的间接费用,该账户按不同车间、部门和费用项目设置明细账。,48,管理费用属于损益类账户，用来核算企业筹建期间发生的开办费、董事会和行政管理部门为组织和管理本企业生产经营活动而发生的、应由企业负担的公司经费。,管理费用
17、,本期发生的各种管理费用,期末结转“本年利润”的数额,该账户按费用项目设置明细账。,49,库存商品属于资产类账户，用来核算企业库存各种商品增减变动及结存情况的账户。,库存商品,完工入库商品的生产成本,发出商品的生产成本,余额：库存商品的生产成本,该账户按库存商品的品种及规格设置明细账。,50,“应付职工薪酬”账户属于负债类账户，用来核算指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。,应付职工薪酬,实际支付或使用的薪酬数额,应付职工薪酬总额,余额：应付未付的职工薪酬,51,“累计折旧”属于资产类账户，用来核算固定资产因磨损而计提的折旧价值。,累计折旧,减少的固定资产的已提折旧额
18、,按规定计提的固定资产折旧额,余额：现有固定资产已提累计折旧,52,“待摊费用”属于资产类账户，用来核算企业已经支付但应由本期和以后各期分别负担的分摊期在1年以内（含1年）的各项费用。,待摊费用,已支付或发生的待摊费用的数额,分期摊销的待摊费用数额,余额：尚未摊销的费用,53,二、产品生产成本的计算,产品生产成本的计算，是指按照不同的成本计算对象，归集和分配各项生产费用，从而计算出每一成本计算对象的总成本和单位成本。,1.确定成本计算对象,2.确定成本项目,3.按成本项目在各成本计算对象内归集和分配生产费用,4.在完工品和在产品之间分配费用,54,1、确定成本计算对象,品种法,A产品,B产品,
19、C产品,55,2、确定成本项目,生产过程中实际消耗的各种主要材料、辅助材料、外购半成品、燃料、包装物等。,直接材料,企业直接从事产品生产人员的工资，以及根据直接从事产品生产人员的工资计提的福利费。,直接人工,企业为生产产品和提供劳务而发生的不能直接记入产品成本的各项间接费用。,制造费用,56,3、按成本项目在各成本计算对象内归集和分配生产费用,按成本计算对象分别归集,直接材料 直接人工,通过“制造费用”账户归集，期末选择适当标准在成本计算对象之间分配,制造费用,57,以生产工人工资作为分配标准，制造费用分配的计算过程如下:,（1）计算制造费用分配率；,（2）计算每种产品应负担的制造费用,某种产
20、品应负担的制造费用,制造费用分配率,生产工人工资总额,制造费用总额,制造费用 分配率,该产品的生产工人工资,58,4、在完工品和在产品之间分配费用,月末有在产品的，各成本计算对象所发生的全部生产费用总额还需要在完工产品和在产品之间进行分配。然后根据完工产品的总成本除以该产品当月产量，计算单位产品成本。,59,三、生产过程主要经济业务的会计处理,下面仍以博文公司2005年12月的经济业务为例，说明生产过程主要经济业务的会计处理及生产成本的计算。,60,【例18】公司根据当月领料凭证，编制发料凭证汇总表。,61,借：生产成本A产品 32 500B产品 28 400制造费用 4 100管理费用 2
21、020贷：原材料甲材料 24 600乙材料 42 420,62,【例19】根据人事及其他相关部门提供的数据汇总，本月应付职工工资如下表 。,63,借：生产成本A产品 20 000B产品 20 000制造费用 5 000管理费用 5 000贷：应付职工薪酬工资薪酬50 000,64,【例20】公司通过银行发放本月职工工资。,借：应付职工薪酬工资薪酬50 000贷：银行存款 50 000,65,【例21】公司按工资总额的14%计提职工福利费。,借：生产成本A产品 2 800B产品 2 800制造费用 700管理费用 700贷：应付职工薪酬职工福利 7 000,66,【例22】用现金760元购买办公
22、用品，其中：生产车间领用460元，行政管理部门领用300元。,借：制造费用 460管理费用 300贷：库存现金 760,67,【例23】生产车间租入设备一台，以银行存款支付半年的租金3 600元。,借：待摊费用 3 600贷：银行存款 3 600,68,【例24】月末，摊销应由本月负担的设备租金。,借：制造费用 600贷：待摊费用 600,69,【例25】公司按计划预提生产车间固定资产修理费用640元。,借：制造费用 640贷：预提费用 640,70,【例26】公司计提本月固定资产折旧7 800元。其中车间固定资产折旧4 500元；行政管理部门固定资产折旧3 300元 。,借：制造费用 4 5
23、00管理费用 3 300贷：累计折旧 7 800,71,【例27】职工报销医药费780元，以现金支付。,借：应付职工薪酬职工福利 780贷：库存现金 780,72,【例28】企业以银行存款支付业务招待费330元。,借：管理费用 330贷：银行存款 330,73,【例29】月末，按生产工人工资比例分配结转本月制造费用。,借：生产成本A产品 8 000B产品 8 000贷：制造费用 16 000,A产品应负担的制造费用,0.420000,8000（元）,B产品应负担的制造费用,0.420000,8000（元）,制造费用分配率,2000020000,16000,0.4（元）,74,【例30】本月A产
24、品2000件全部完工验收入库，按其实际成本转账。B产品尚未制造完工。A、B两种产品的期初在产品成本资料见下表。,75,借：库存商品A产品 66 000贷：生产成本A产品 66 000,产品生产成本计算表,76,第四节 销售过程的核算,销售过程主要经济业务的会计处理,销售过程会计核算的主要内容： (1)确认销售收入； (2)结转销售成本； (3)计算销售税金； (4)确认销售费用及对其他业务收支进行核算。,销售过程需要设置的主要账户,77,一、销售过程需要设置的主要账户,企业为了对销售过程业务进行核算，需要设置和运用 “主营业务收入”、“主营业务成本”、“营业税金及附加”、“销售费用” 、“应收
25、账款”、“应收票据”、“其他业务收入”和“其他业务成本”等账户。,78,“主营业务收入”账户属于损益类账户，用来核算企业根据收入准则确认的销售商品、提供劳务等主营业务的收入 。,主营业务收入,期末转入“本年利润”账户的数额,本期实现的主营业务收入,该账户按主营业务种类设置明细账。,79,主营业务成本账户属于损益类账户，用来核算企业根据收入准则确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时应结转的成本 。,主营业务成本,本期销售商品的实际成本,期末结转“本年利润”的数额,该账户按主营业务种类设置明细账。,80,营业税金及附加账户属于损益类账户，用来核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资
26、源税和教育费附加等相关税费 。,营业税金及附加,计算的应由经营业务负担的税金,期末转入“本年利润”的数额,该账户按业务种类设置明细账。,81,销售费用账户属于损益类账户，用来核算企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用 。,销售费用,本期发生的各种销售费用,期末结转“本年利润”的数额,该账户按费用项目设置明细账,82,应收账款账户属于资产类账户，用来核算企业因销售商品、产品、提供劳务等而应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。,应收账款,应向购货单位或接受劳务单位收取的款项,实际收回的款项,余额：尚未收回的应收账款,该账户按债务人设置明细账。,83,应收票据账户属于资产类账户，用来核算
27、企业因销售产品等而收到的商业汇票。,应收票据,企业收到的商业汇票的金额,到期收回的金额,余额：尚未到期的应收票据的金额,该账户按开出、承兑汇票单位设置明细账。,84,其他业务收入账户属于损益类账户，用来核算企业根据收入准则确认的除主营业务以外的其他经营活动实现的收入 。,其他业务收入,期末转入“本年利润”账户的数额,本期实现的其他业务收入,该账户按其他业务种类设置明细账。,85,其他业务成本账户属于损益类账户，用来核算企业除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出 。,其他业务成本,本期其他业务发生的各项支出,期末结转“本年利润”的数额,该账户按其他业务种类设置明细账。,86,二、销售过程主
28、要经济业务的会计处理,下面仍以博文公司2005年12月的经济业务为例，说明供应过程主要经济业务的会计处理及采购成本的计算。,87,【例31】公司销售A产品1000件，每件售价100元，适用的增值税税率为17%，增值税额为17 000元，价税合计117 000元，产品已经发出，款项已收到存入银行。,借：银行存款 117 000贷：主营业务收入 100 000应交税费应交增值税（销项税额）17 000,88,【例32】公司销售A产品600件，每件售价100元，适用的增值税税率为17%，增值税额为10 200元，价税合计70 200元，以现金支付代垫运费200元，产品已经发出，款项尚未收到 。,借：
29、应收账款 70 400贷：主营业务收入 60 000应交税费应交增值税（销项税额）10 200库存现金 200,89,【例33】公司销售A产品400件，每件售价100元，适用的增值税税率为17%，增值税额为6 800元，商品已经发出并收到购货单位开出并承兑的商业汇票一张。,借：应收票据 46 800 贷：主营业务收入 40 000应交税费应交增值税（销项税额）6 800,90,【例34】企业销售的A产品属于消费税征收范围，适用的消费税税率为30%，计算应交消费税。,借：营业税金及附加 60 000贷：应交税费应交消费税 60 000,91,【例35】企业以现金支付已销产品的装卸费200元。,借
30、：销售费用 200贷：库存现金 200,92,【例36】企业以银行存款支付产品的广告费3 000元。,借：销售费用 3 000贷：银行存款 3 000,93,【例37】企业售出甲材料500千克，价款5 000元，增值税额850元，价税合计5 850元，已收到存入银行。,借：银行存款 5 850贷：其他业务收入 5 000应交税费应交增值税（销项税额）850,94,【例38】结转已售A产品2000件的实际成本。,借：主营业务成本 66 000贷：库存商品 66 000,95,【例39】结转出售甲材料的成本2 050元。,借：其他业务成本 2 050贷：原材料 2 050,96,第五节 利润形成及
31、利润分配的核算,利润形成及利润分配核算需要设置的主要账户,利润形成及利润分配业务的会计处理,利润形成及利润分配核算的内容主要有：准确核算企业利润（或亏损）；计算并结转所得税费用；对利润分配过程及未分配利润进行核算。,97,一、利润形成及利润分配需要设置的主要账户,为了对利润形成及利润分配业务进行核算，除本章前面介绍的账户外，企业还需要设置和运用“投资收益”、“营业外收入”、“营业外支出”、“所得税费用”、“本年利润”、“利润分配”、“盈余公积”和“应付股利”等账户。,98,投资收益账户属于损益类账户，用来核算企业对外投资取得的收益或发生的损失。,投资收益,对外投资发生的投资损失,对外投资取得的
32、投资收益,期末投资净收益结转“本年利润”,期末投资净损失结转“本年利润”,该账户按投资项目设置明细账。,99,营业外收入账户属于损益类账户，用来核算企业发生的与其经营活动无直接关系的各项净收入 。,营业外收入,期末转入“本年利润”账户的营业外收入,本期发生的各项营业外收入,该账户按收入项目设置明细账。,100,营业外支出账户属于损益类账户，用来核算企业发生的与其经营活动无直接关系的各项净支出 。,营业外支出,期末转入“本年利润”账户的营业外支出,本期发生的各项营业外支出,该账户按支出项目设置明细账。,101,所得税费用账户属于损益类账户，用来核算企业根据所得税准则确认的应从当期利润总额中扣除的
33、所得税费用 。,所得税费用,企业计算的应纳所得税额,期末结转“本年利润”的数额,102,本年利润账户属于利润类账户，用来核算企业在每一年度内实现的净利润（或发生的净亏损）。,103,本年利润,期末从“主营业务成本”、“其他业务成本”、“营业税金及附加”、“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”、“投资收益”（投资净损失）、“营业外支出”以及“所得税费用”等账户转入的数额,期末从“主营业务收入”、“其他业务收入”、“投资收益”（投资净收益）以及“营业外收入”等账户转入的数额,111月末余额：累计发生的净亏损,111月末余额：累计实现的净利润,年末，将本年实现的净利润结转“利润分配”账户,年末，将
34、本年发生的净亏损结转“利润分配”账户,104,利润分配账户属于所有者权益类账户，用来核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年利润分配（或弥补亏损）后的余额。,利润分配,期初余额：以前年度未弥补的亏损 年末，从“本年利润”结转的全年净亏损分配的利润,期初余额：以前年度未分配的利润 年末，从“本年利润”结转的全年净利润弥补的亏损,余额：未弥补的亏损数额,余额：未分配利润数额,105,盈余公积账户属于所有者权益类账户，用来核算企业按规定从净利润中提取的公积金及其使用情况。,盈余公积,用以弥补亏损、转增资本或发放现金股利或利润的数额,从净利润中提取的盈余公积数额,余额：盈余公积的结存数,106,应付股
35、利账户属于负债类账户，用来核算企业经董事会或股东大会，或类似机构决议确定分配的现金股利或利润。,应付股利,实际支付的现金股利和利润数,经董事会或股东大会，或类似机构决议确定分配的现金股利或利润,余额：尚未支付的现金股利或利润,107,二、利润形成及利润分配主要经济业务的会计处理,下面仍以博文公司2005年12月的经济业务为例，说明供应过程主要经济业务的会计处理及采购成本的计算。,108,【例40】公司从被投资单位分得投资利润8 000元，存入银行。,借：银行存款 8 000贷：投资收益 8 000,109,【例41】公司出售一项非专利技术，出售收入10 000元已收到存入银行。该项非专利技术账
36、面价值为8 000元（假设不考虑营业税）。,借：银行存款 10 000贷：无形资产 8 000营业外收入 2 000,110,【例42】公司因交通违章被处以罚款1 000元。该款项已用现金支付。,借：营业外支出 1 000贷：库存现金 1 000,111,【例43】期末，将损益账户中反映收入、收益账户的本期发生额结转到“本年利润” 账户。,借：主营业务收入 200 000其他业务收入 5 000投资收益 8 000营业外收入 2 000贷：本年利润 215 000,112,【例44】期末，将损益账户中反映费用、支出账户的本期发生额结转到“本年利润” 账户。,借：本年利润 145 000贷：主营
37、业务成本 68 050营业税金及附加 60 000销售费用 3 200管理费用 11 650财务费用 1 100营业外支出 1 000,113,【例45】按税法规定计算本月应交所得税，企业适用的所得税税率为33（无纳税调整事项）。,借：所得税费用 23 100贷：应交税费应交所得税 23 100,114,【例46】将“所得税费用”账户本期借方发生额结转“本年利润”账户。,借：本年利润 23 100贷：所得税费用 23 100,115,【例47】“本年利润”账户11月30日有贷方余额353100元。年末，将全年实现净利润从“本年利润”账户转入“利润分配”账户。,借：本年利润 400 000贷：利
38、润分配 400 000,116,【例48】根据规定按全年净利润的10%提取法定盈余公积。,借：利润分配 40 000贷：盈余公积 40 000,117,【例49】公司按照批准的利润分配方案，向投资者分配现金股利100 000元。,借：利润分配 100 000贷：应付股利 100 000,118,【例50】公司用银行存款交纳本期增值税7 310 元、消费税60 000元和所得税23 100元。,借：应交税费应交增值税 7 310应交消费税 60 000应交所得税 23 100贷：银行存款 90 410,119,【例51】公司用银行存款向股东支付现金股利。,借：应付股利 100 000贷：银行存款 100 000,
