1、第二条,、 、,深圳丹邦科技股份有限公司会计系统控制制度,第一章,总,则,第一条 为适应本公司财务管理的需要，规范本公司会计行为，根据中华人民共和国会计法企业会计制度企业会计准则和相关法律法规的要求，结合实际情况及管理要求，制定此制度。本制度的制订旨在规范公司及其所属全资，控股子公司(以下简称所属企业)的会计核算程序和财务管理工作，是监督、检查会计工作质量的基本标准。所属企业应根据自身的实际情况，制定各自的财务管理细则，报公司同意后实行。第三条 本公司实行“统一制度、独立核算、分级负责”的财务管理办法，建立以公司总部财务部为中心，对所属企业财务部进行业务指导，各所属企业财务部就本单位财务管理工
2、作及会计核算承担全部责任的财务核算管理体系。第四条 本公司财务管理工作的主要任务：（一）贯彻执行国家各项法律、法规和方针政策；（二）参与公司生产经营，进行财务预测、决策；（三）根据生产经营计划，科学合理地拟定各项财务计划；（四）根据公司经营需要，及时足额地筹措资金，合理地使用资金，加强资产存量管理；（五）采取各种有效措施增收节支，提高经济效益；（六）按时、足额交纳各项税费，采取合法有效方法进行税收筹划；（七）根据股东大会决议，准确、及时分配股利；（八）进行财务检查监督，保证财务成果合法、规范，保护公司财产的安全、完整，维护股东合法权益。,第二章,会计核算制度,第一节,会计机构、会计人员及内部监
3、督机构,第五条 公司及所属企业，应设置独立的会计机构，配备业务素质与岗位职责相适应的会计人员，办理各项财务会计工作。第 1 页 共 33 页,第六条 公司各级财务部门应建立财务会计专业岗位责任制度和工作流程规范，根据企业会计制度和企业会计准则的要求，准确核算，如实监督和反映各自的财务状况和经营成果。,第七条 公司设财务部。公司财务部是公司财务管理部门，其主要职责是：（一）编制和执行公司财务预算，编制公司的财务决算和各种会计报表。（二）编制资金计划，按规定筹集、调拨、使用资金。,（三）组织公司的会计核算，监督及控制经营费用，努力降低经营成本，提高经济,效益。,（四）评估投资效益，进行财务分析，改
4、善财务状况。,（五）对公司资产进行全面管理，维护公司资产的安全和增殖。（六）领导、检查、督促企业的财务工作。,（七）负责对所属企业财务会计人员的考核与评价，提出对企业财务负责人的任免,建议。,第八条 公司设财务总监、财务经理各一名，所属企业设财务经理一名，在其总经理的领导和公司财务部的业务指导下，主持本企业的财务工作，未设置财务部经理的，应指定一名主管会计执行其职责。,第九条 各级财务部门负责人应具备下列基本条件：（一）坚持原则，廉洁奉公；,（二）具有会计专业技术中级及以上职称资格；（二）从事财务会计工作五年以上；,（四）熟悉国家有关法律法规，熟练掌握有关知识技能，熟知本公司的生产经营情,况；
5、,（五）有较强的组织协调能力及分析判断能力；（六）身体健康状况能够胜任本岗位的工作。,第十条 公司根据会计工作的实际需要，选用配备符合上岗条件（取得会计从业资格证、会计电算化证）的合格的会计人员。不符合上岗条件的人员，不得从事会计工作。第十一条 各级会计部门内部应当建立内部牵制制度，出纳人员不得兼任稽核、会,计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。,第十二条 会计人员在会计工作中应遵守职业道德，树立良好的职业品质、严谨的,工作作风，遵守公司各项行政纪律，努力提高工作质量和工作效率。,第十三条 会计人员必须按照国家有关法律法规和本公司的财务制度的程序、要求,第 2 页 共 33 页,进行
6、会计工作，保证所提供的会计信息合法、真实、准确、及时、完整。,第十四条 会计人员应为本单位保守商业秘密。除法定义务和获得授权或批准外，,任何人不得对外提供或泄露本单位的商业秘密。,第十五条 会计工作交接。,会计人员因工作调动或离职，必须履行工作交接程序。接管人员应当认真做好移交工作，并继续办理移交的未了事项。接管人员有权对不明事项质疑，要求专项书面说明或补充必要资料、证件。,会计人员应在上级确定的移交时间前，及时做好以下工作：经受理的经济业务尚未办理会计手续的，应当办理完毕；,已办理会计手续尚未录入会计凭证的原始凭证，应当录入完毕；整理应该移交的各项资料，对未了事项写出书面材料；,编制移交清册
7、，列示移交的会计凭证，会计账簿、会计报表、会计电算化软件及密码、会计资料备份软盘或光盘、有关印章、现金、有价证券、支票薄、发票、文件、批示、信函、收集整理和制作的工作资料、会计工作日记及其他会计资料和物品等内容。会计人员办理交接手续，必须有监交人进行监交。一般会计人员交接，由所在单位会计部门负责人进行监交；所属企业财务部门负责人交接，由公司财务部会同企业负责人共同监交。公司财务负责人的交接，由总经理进行监交。,接管人员在交接过程中，要按移交清册逐项核对查收移交资料，实物移交须逐项清,点，发生毁损的应注明原因及处理情况。,会计机构或会计部门负责人移交时，还必须将全部财务会计工作、重大财务收支和会
8、计人员的情况等，向接管人员详细介绍。对需要移交的遗留问题，应当写出书面材料。交接完毕后，交接双方和监交人应在移交清册上签名。并在移交清册上注明：单位名称、交接日期，交接双方和监交人的职务姓名，移交清册页数以及需要说明的问题和意见等。移交清册一式三份，交接双方各执一份，由监交人负责将另一份存于交接所在部门。,被撤消、合并企业的财会人员，必须会同有关人员编制财产、资金、债权、债务移,交清单，向公司财务部办理交接手续。,第十六条 各级财务部门、会计人员对伪造、变造、故意毁灭会计账簿或者帐外设帐行为，应当制止和纠正；制止和纠正无效的，应当提请所属企业领导人及公司财务部处理。,第十七条 各级财务部门、会
9、计人员对所在企业制定的财务预算、财务工作计划、,第 3 页 共 33 页,经济计划、业务计划的执行情况进行监督。第十八条 各单位必须依照法律和国家有关规定接受有关部门的监督，如实提供会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料以及有关情况，不得拒绝、隐匿、谎报。第十九条 按照法律规定委托注册会计师进行审计时，应当积极配合注册会计师工作，如实提供会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料以及有关情况，不得拒绝、隐匿、谎报，不得授意注册会计师出具不当的审计报告。,第二节,会计核算的基础工作,第二十条 公司及所属企业应根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告
10、。不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。第二十一条 公司及所属企业进行会计核算，遵循本章第三节所述会计政策、会计估计及报表编制方法。保持会计指标口径一致、相互可比和会计处理方法的一贯性。第二十二条 变更会计政策及会计估计，仅限于以下两种情况：法律或会计准则等行政法规、规章要求变更。此种情况公司财务部须在规定开始适用期前书面通知所属企业财务部，各所属企业财务部以所接通知要求为准进行调整；有充分的理由说明变更会计政策以后，能够使所提供的财务状况、经营成果和现金流量信息更为可靠、更为相关。并与聘请的审计机构沟通并获其认可。否则因滥用会计政策造成的一切后果由所属企业负责人和财务负责人负责。第二
11、十三条 企业的原始记录是财务核算的基本资料。原始记录必须内容真实，记录完整，书写清晰，数字正确，反映及时，手续完备。第二十四条 原始凭证：应当是因经济行为而产生的合法书面文件，包括各类购销发票、收据、银行结算票据、物品收发单证、借（付）款单、财产清单、合同协议、报告（申请）批文，企业内部自制的分摊表、结算表、帐项调整说明书等。第二十五条 从外部取得的原始凭证，必须是正式发票或符合有关财税法规要求的其他凭据，并且内容详实，计算正确，开票单位（个人）签名或盖章齐全，字迹清晰无涂改。获得的内部原始凭证必须符合审批程序，并经有关负责人的签字批准。对外开出的原始凭证，必须经有关人员签名核准并加盖本单位印
12、章。第二十六条 凡同时填写大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。购买实物的原始凭证，必须列明所购实物的品种、规格、数量、单价，并经采购人和批准人以外的实物使用人或相关人员签字验收；购买劳务的原始凭证，必须列明工作量和第 4 页 共 33 页,劳务价格，并由经办人和批准人以外的劳务接受部门的相关人员签字核实。第二十七条 一式多联的原始凭证，只能以报销联作为报销凭证。一式多联的发票和收据，必须用双面复写纸一次性套打或套写完毕。作废时应加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得丢弃或撕毁。第二十八条 原始凭证记载的各项内容均不得涂改；原始凭证有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更
13、正。第二十九条 对发票要实行严格管理。专人负责发票的的保管，登记，领用，清理，核对工作。已开出的发票，要及时交付对方，作好帐务处理。严禁给与业务无关的单位或个人代开发票。违者，除责成收回外，并视情节轻重，扣发奖金或罚款，情节严重的，移交司法机关处理。第三十条 复核会计凭证原则上由录入凭证会计人员的上级进行，对会计凭证的相关原始凭证的真实、合法、手续完备以及采用会计科目的正确与否进行审查，确保会计科目使用正确，金额准确无误。第三十一条 凭证应妥善保管：取得的原始凭证应在 24 小时内录入会计凭证并按月连续编号，录入完毕后，原始凭证应由录入会计凭证的会计人员保管，不得散乱丢失，其他人员未经保管人员
14、许可不得擅自翻阅。,第三十二条,在年度结算完毕之后一次性打印会计帐簿（含总账、明细账），装订,成册，并由经办人员及财务负责人在扉页签章。,第三节,公司主要会计政策、会计估计,第三十三条 会计制度本公司执行中华人民共和国企业会计准则和企业会计制度及其补充规定。第三十四条 会计期间会计年度自公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。第三十五条 记账本位币采用人民币为记账本位币。第三十六条 同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理（一） 同一控制下企业合并的会计处理公司在企业合并中取得的资产和负债，按照合并日在被合并方的账面价值计量。公司取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值(或发行股
15、份面值总额)的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。第 5 页 共 33 页,（二） 非同一控制下企业合并的会计处理,公司在购买日对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，确认为商誉；如果合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额，首先对取得的被购买方各项可辨认资产、负债及或有负债的公允价值以及合并成本的计量进行复核，经复核后合并成本仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的，其差额计入当期损益。第三十七条 合并财务报表的编制方法,母公司将其控制的所有子公司纳入合并财务报表的合并范围。合并财务报表以母公司及其子公司的财务报表为基础
16、，根据其他有关资料，按照权益法调整对子公司的长期股权投资后，由母公司按照企业会计准则第 33 号合并财务报表编制。,第三十八条 现金等价物的确定标准,列示于现金流量表中的现金是指库存现金及可随时用于支付的存款。现金等价物是指本公司所持有的期限短(一般是指从购买日起三个月内到期)、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。,第三十九条 外币业务和外币报表折算（一）外币业务折算,对发生的外币业务，采用交易发生日的即期汇率折合人民币记账。对各种外币账户的外币期末余额、外币货币性项目按资产负债表日即期汇率折算，除与购建符合资本化条件资产有关的专门借款本金及利息的汇兑差额外，其他汇兑差额
17、计入当期损益；以历史成本计量的外币非货币性项目仍采用交易发生日的即期汇率折算；以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算，差额作为公允价值变动损益。,（二） 外币财务报表折算,资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算；所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算；利润表中的收入和费用项目，按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。按照上述折算产生的外币财务报表折算差额，在资产负债表中所有者权益项目下单独列示；现金流量表采用现金流量发生日的即期汇率折算。汇率变动对现金的影响额作为调节项目，在现金流量表中单独
18、列示。,第四十条 金融工具,金融工具是指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的金融负债或权益工具的,合同。,第 6 页 共 33 页,（一） 金融资产和金融负债的分类,金融资产在初始确认时划分为以下四类：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产(包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产)、持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产。,金融负债在初始确认时划分为以下两类：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债(包括交易性金融负债和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债)、其他金融负债。,（二）金融资产和金融负债的确认依据、计量方法和终止
19、确认条件,公司成为金融工具合同的一方时，确认一项金融资产或金融负债。初始确认金融资产或金融负债时，按照公允价值计量；对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债，相关交易费用直接计入当期损益；对于其他类别的金融资产或金融负债，相关交易费用计入初始确认金额。,公司按照公允价值对金融资产进行后续计量，且不扣除将来处置该金融资产时可能发生的交易费用，但下列情况除外：(1) 持有至到期投资以及贷款和应收款项采用实际利率法，按摊余成本计量；(2) 在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，以及与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产，按照成本计量。,公司采
20、用实际利率法，按摊余成本对金融负债进行后续计量，但下列情况除外：1、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，按照公允价值计量，且不扣除将来结清金融负债时可能发生的交易费用；2、与在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融负债，按照成本计量；3、不属于指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的财务担保合同，或没有指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益并将以低于市场利率贷款的贷款承诺，按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数与初始确认金额扣除按照实际利率法摊销的累计摊销额后的余额两项金额之中的较高者进行后续计量。,金融资产或金融负
21、债公允价值变动形成的利得或损失，除与套期保值有关外，按照如下方法处理：1、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债公允价值变动形成的利得或损失，计入公允价值变动损益；在资产持有期间所取得的利息或现金股利，确认为投资收益；处置时，将实际收到的金额与初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。2、可供出售金融资产的公允价值变动计入资本公积；持有期间按实际利率法计算的利息，计入投资收益；可供出售权益工具投,第 7 页 共 33 页,资的现金股利，于被投资单位宣告发放股利时计入投资收益；处置时，将实际收到的金额与账面价值扣除原直接计入资本公积的公允价值变动累计额之后的
22、差额确认为投资收益。,当收取某项金融资产现金流量的合同权利已终止或该金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬已转移时，终止确认该金融资产；当金融负债的现时义务全部或部分解除时，相应终止确认该金融负债或其一部分。（三）金融资产转移的确认依据和计量方法,公司已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给了转入方的，终止确认该金融资产；保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，继续确认所转移的金融资产，并将收到的对价确认为一项金融负债。公司既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，分别下列情况处理：1、 放弃了对该金融资产控制的，终止确认该金融资产；2、未放弃对该金融资产控制的，按
23、照继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资产，并相应确认有关负债。,金融资产整体转移满足终止确认条件的，将下列两项金额的差额计入当期损益：1、所转移金融资产的账面价值；2、 因转移而收到的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额之和。金融资产部分转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产整体的账面价值，在终止确认部分和未终止确认部分之间，按照各自的相对公允价值进行分摊，并将下列两项金额的差额计入当期损益： 1、终止确认部分的账面价值；2、终止确认部分的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额中对应终止确认部分的金额之和。,（四）主要金融资产和金融负债的公允价值确定方法,存在活跃
24、市场的金融资产或金融负债，以活跃市场的报价确定其公允价值；不存在活跃市场的金融资产或金融负债，采用估值技术(包括参考熟悉情况并自愿交易的各方最近进行的市场交易中使用的价格、参照实质上相同的其他金融工具的当前公允价值、现金流量折现法和期权定价模型等)确定其公允价值；初始取得或源生的金融资产或承担的金融负债，以市场交易价格作为确定其公允价值的基础。,（五） 金融资产的减值测试和减值准备计提方法,资产负债表日对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产的账面价值进行检查，如有客观证据表明该金融资产发生减值的，计提减值准备。对单项金额重大的金融资产单独进行减值测试；对单项金额不重大的金
25、融资产，可以单独进行减值测试，或包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测,第 8 页 共 33 页,试；单独测试未发生减值的金融资产(包括单项金额重大和不重大的金融资产)，包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中再进行减值测试。按摊余成本计量的金融资产，期末有客观证据表明其发生了减值的，根据其账面价值与预计未来现金流量现值之间的差额确认减值损失。在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，或与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产发生减值时，将该权益工具投资或衍生金融资产的账面价值，与按照类似金融资产当时市场收益率对未来现金流量折现确定的现值之间的
26、差额，确认为减值损失。可供出售金融资产的公允价值发生较大幅度下降且预期下降趋势属于非暂时性时，确认其减值损失，并将原直接计入所有者权益的公允价值累计损失一并转出计入减值损失。第四十一条 应收款项（一） 单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项,单项金额重大的判断依据或金额标准单项金额重大并单项计提坏账准备的计提方法,应收账款金额在 500 万元以上(含)且占应收账款账面余额10%以上(含)的款项；其他应收款金额在 10 万元以上(含) 且占其他应收款账面余额 10%以上(含)的款项。单独进行减值测试，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账准备；经单独测试未发生减值的，包括在具有类似
27、信用风险特征的应收款项组合中计提坏账准备，具体方法见单项金额不重大且未单独进行减值测试的应收款项坏,账准备的确认标准和计提方法。（二）按组合计提坏账准备的应收款项1、确定组合的依据及坏账准备的计提方法确定组合的依据,账龄分析法组合应收出口退税款按组合计提坏账准备的计提方法账龄分析法组合应收出口退税款2、账龄分析法,相同账龄的应收款项具有类似信用风险特征出口退税账龄分析法不计提坏账准备,账 龄1 年以内(含 1 年，以下同),应收账款计提比例(%)5第 9 页 共 33 页,其他应收款计提比例(%)5,1-2 年2-3 年3-4 年4-5 年5 年以上,10205080100,102050801
28、00,3、单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收款项,单项计提坏账准备的理由坏账准备的计提方法,单项金额不重大且账龄 3 年以上的应收款项单独进行减值测试，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账准备；经单独测试未发生减值的，包括在具有类似信用风险特征的应收款项组合中计提坏账,准备，具体方法见单项金额不重大且未单独进行减值测试的应收款项坏账准备的确认标准和计提方法。对应收票据、预付款项、应收利息、长期应收款等其他应收款项，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账准备。第四十二条 存货（一）存货的分类存货包括在日常活动中持有产成品、自制半成品、在产品、原材料、周转材料(包括
29、包装物和低值易耗品)等。（二） 发出存货的计价方法原材料采用先进先出法，产成品、自制半成品采用月末一次加权平均法。（三） 存货可变现净值的确定依据及存货跌价准备的计提方法资产负债表日，存货按照成本与可变现净值孰低计量。当其可变现净值低于成本时，提取存货跌价准备。存货跌价准备按单个存货项目的成本高于其可变现净值的差额提取。计提存货跌价准备后，如果以前减记存货价值的影响因素已经消失，导致存货的可变现净值高于其账面价值的，在原已计提的存货跌价准备金额内予以转回，转回的金额计入当期损益。可变现净值是指在日常活动过程中，存货的估计售价减去至完工估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。各报
30、告期末,本公司均未发生足以证明存货跌价的事项,故未计提存货跌价准备。（四） 存货的盘存制度存货的盘存制度为永续盘存制。（五） 周转材料的摊销方法第 10 页 共 33 页,按照一次转销法进行摊销。第四十三条 长期股权投资（一） 投资成本的确定,1、同一控制下的企业合并形成的，合并方以支付现金、转让非现金资产、承担债务或发行权益性证券作为合并对价的，在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为其初始投资成本。长期股权投资初始投资成本与支付的合并对价的账面价值或发行股份的面值总额之间的差额调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。2、非同一控制下的企业合并形成的，在购买日按照支付的合
31、并对价的公允价值作,为其初始投资成本。,3、除企业合并形成以外的：以支付现金取得的，按照实际支付的购买价款作为其初始投资成本；以发行权益性证券取得的，按照发行权益性证券的公允价值作为其初始投资成本；投资者投入的，按照投资合同或协议约定的价值作为其初始投资成本（合同或协议约定价值不公允的除外）。（二）后续计量及损益确认方法,对被投资单位能够实施控制的长期股权投资采用成本法核算，在编制合并财务报表时按照权益法进行调整；对不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，采用成本法核算；对具有共同控制或重大影响的长期股权投资，采用权益法核算。,（三）确定对被投资
32、单位具有共同控制、重大影响的依据,按照合同约定，与被投资单位相关的重要财务和经营决策需要分享控制权的投资方一致同意的，认定为共同控制；对被投资单位的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定的，认定为重大影响。,（四） 减值测试方法及减值准备计提方法,资产负债表日，以成本法核算的、在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，有客观证据表明其发生减值的，按照类似投资当时市场收益率对预计未来现金流量折现确定的现值低于其账面价值之间的差额，计提长期股权投资减值准备；其他投资的减值，按本财务报表附注二之资产减值所述方法计提长期股权投资减值准备。,
33、第四十四条 固定资产,（一） 固定资产确认条件,固定资产同时满足下列条件的予以确认：1、 与该固定资产有关的经济利益很可能,第 11 页 共 33 页,5,5,5,5,流入企业；2、该固定资产的成本能够可靠地计量。与固定资产有关的后续支出，符合上述确认条件的，计入固定资产成本；不符合上述确认条件的，发生时计入当期损益。固定资产按照成本进行初始计量。（二）各类固定资产的折旧方法固定资产折旧采用年限平均法。各类固定资产的折旧年限、估计残值率和年折旧率如下：,类 别房屋及建筑物机械设备检测设备办公电子设备运输工具其他设备,折旧年限(年)20-3810,残值率(%)10.0010.0010.0010.
34、0010.0010.00,年折旧率(%)2.37-4.509.0018.0018.0018.0018.00,（三）固定资产的减值测试方法及减值准备计提方法资产负债表日，有迹象表明固定资产发生减值的，按照账面价值与可收回金额的差额计提相应的减值准备。第四十五条 在建工程在建工程按实际发生的成本计量。实际成本包括建筑费用、其他为使在建工程达到预定可使用状态所发生的必要支出以及在资产达到预定可使用状态之前所发生的符合资本化条件的借款费用。在建工程在达到预定可使用状态时，转入固定资产并自次月起开始计提折旧。资产负债表日，有迹象表明在建工程发生减值的，按照账面价值与可收回金额的差额计提相应的减值准备。第
35、四十六条 借款费用（一）借款费用资本化的确认原则借款费用包括借款而发生的利息、折价或溢价的摊销和辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额。借款费用同时具备下列条件时，借款费用予以资本化：资产支出已经发生，借款费用已经发生，为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。（二） 资本化期间资本化期间是指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间，借款费用暂第 12 页 共 33 页,停资本化期间不包括在内。（三） 暂停资本化期间符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断、且中断时间连续超过 3 个月的，暂停借款费用的资本化。（四） 借款费用资本化金额确定本公司
36、为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，以专门借款当期实际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或者进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定。本公司为购建或者生产符合资本化条件的资产而占用了一般借款的，根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，计算确定一般借款应予以资本化的利息金额。资本化率根据一般借款加权平均利率计算确定。第四十七条 无形资产（一）无形资产包括土地使用权、专利权及非专利技术等，按成本进行初始计量。（二）使用寿命有限的无形资产，在使用寿命内按照与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式系统合理地摊销，无
37、法可靠确定预期实现方式的，采用直线法摊销。具体年限如下：,项,目,摊销年限(年),土地使用权专利权软件其他,5015-17520,（三）使用寿命确定的无形资产，在资产负债表日有迹象表明发生减值的，按照账面价值与可收回金额的差额计提相应的减值准备；使用寿命不确定的无形资产和尚未达到可使用状态的无形资产，无论是否存在减值迹象，每年均进行减值测试。（四）内部研究开发项目研究阶段的支出，于发生时计入当期损益。内部研究开发项目开发阶段的支出，同时满足下列条件的，确认为无形资产： 1、完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；2、具有完成该无形资产并使用或出售的意图；3、无形资产产生经济利益的
38、方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，能证明其有用性；4、有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；5、归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。第 13 页 共 33 页,公司划分内部研究开发项目研究阶段支出和开发阶段支出的具体标准：,研究阶段：研究开发项目已经董事会或管理层的批准,并有计划的着手收集相关资料及调查，这一阶段不会形成阶段性成果，对未来是否能形成成果具有不确定性。开发阶段：研发立项，成立研发小组，阶段性成果中对关键技术已突破，且很大程,度上形成一项新产品或新技术的基
39、本条件已经具备。,第四十八条 长期待摊费用,长期待摊费用按实际发生额入账，在受益期或规定的期限内分期平均摊销。如果长期待摊的费用项目不能使以后会计期间受益则将尚未摊销的该项目的摊余价值全部转入当期损益。,第四十九条 资产减值,（一）在资产负债表日判断资产除存货、采用成本法核算的在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的长期股权投资、采用公允价值模式计量的投资性房地产、消耗性生物资产、建造合同形成的资产、递延所得税资产、融资租赁中出租人未担保余值和金融资产(不含长期股权投资)以外的资产是否存在可能发生减值的迹象。有迹象表明一项资产可能发生减值的，以单项资产为基础估计其可收回金额；难以对单项资
40、产的可收回金额进行估计的，以该资产所属的资产组或资产组组合为基础确定其可收回金额。因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，每年均进行减值测试。,（二）可收回金额根据单项资产、资产组或资产组组合的公允价值减去处置费用后,的净额与其预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。,（三）单项资产的可收回金额低于其账面价值的，按单项资产的账面价值与可收回金额的差额计提相应的资产减值准备。资产组或资产组组合的可收回金额低于其账面价值的(总部资产和商誉分摊至某资产组或资产组组合的，该资产组或资产组组合的账面价值包括相关总部资产和商誉的分摊额)，确认其相应的减值损失。减值损失金额
41、先抵减分摊至资产组或资产组组合中商誉的账面价值，再根据资产组或资产组组合中除商誉之外的其他各项资产的账面价值所占比重，按比例抵减其他各项资产的账面价值；以上资产账面价值的抵减，作为各单项资产(包括商誉)的减值损失，计提各单项资产的减值准备。,（四）上述资产减值损失一经确认，在以后会计期间不予转回。第五十条 预计负债,（一）公司与或有事项相关的义务同时满足下列条件的，应当确认为预计负债：,第 14 页 共 33 页,、,、,1、该义务是企业承担的现时义务；2、履行该义务很可能导致经济利益流出企业；3、该义务的金额能够可靠地计量；（二）预计负债按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量。
42、如所需支出存在一个连续范围，且该范围内各种结果发生的可能性相同的，最佳估计数按照该范围的中间值确定。在其他情况下，最佳估计数分别下列情况处理：1、或有事项涉及单个项目的，按照最可能发生金额确定；2、或有事项涉及多个项目的，按照各种可能结果及相关概率计算确定。,第五十一条,收入,（一）销售商品销售商品收入在同时满足下列条件时予以确认：1、将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；2、公司不再保留通常与所有权相联系的继续管理权，也不再对已售出的商品实施有效控制；3、收入的金额能够可靠地计量；4、相关的经济利益很可能流入；5、相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。公司销售产品收入包括产品内销和
43、外销，其中外销还可分为直接出口和通过进料深加工结转方式的间接出口。公司根据企业会计准则所规定的产品销售收入确认原则，并结合公司自身的业务特点确定了以下确认方法：1、内销产品的收入确认方法，在产品交付并经对方确认后，开票确认销售收入；2、产品直接出口的收入确认方法，公司在产品发出时凭双方签订的购销合同和出口发票办理报关出口手续，海关在相关的出口货物报关单出口收汇核销单上盖章确认，并在进料加工登记手册登记后，公司凭报关单及销售发票确认销售收入；3、产品通过进料深加工结转方式的间接出口的收入确认方法，公司根据销售合同和进料加工登记手册在公司所在地海关先办理深加工结转申请表（预申报），得到客户所在海关
44、确认后，公司将货物运送到客户指定地点并办理报关手续，海关在在相关的出口货物报关单出口收汇核销单上盖章确认，并在进料加工登记手册登记后，公司凭报关单及销售发票确认销售收入。（二）让渡资产使用权让渡资产使用权在同时满足相关的经济利益很可能流入、收入金额能够可靠计量时，确认让渡资产使用权的收入。利息收入按照他人使用本公司货币资金的时间和实际利率计算确定；使用费收入按有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确定。公司让渡资产使用权收入主要指经营租赁租出资产产生的租金收入，租赁收入在与第 15 页 共 33 页,租赁相关的经济利益能够流入公司，租赁收入能够可靠地计量时，在租赁期内按直线法确认营业收入的实现
45、。,第五十二条,政府补助,（一）政府补助包括与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。（二）政府补助为货币性资产的，按照收到或应收的金额计量；政府补助为非货币性资产的，按照公允价值计量，公允价值不能可靠取得的，按照名义金额计量。（三）与资产相关的政府补助，确认为递延收益，在相关资产使用寿命内平均分配，计入当期损益。与收益相关的政府补助，用于补偿以后期间的相关费用或损失的，确认为递延收益，在确认相关费用的期间，计入当期损益；用于补偿以前的相关费用或损失的，直接计入当期损益。,第五十三条,递延所得税资产/递延所得税负债,（一）根据资产、负债的账面价值与其计税基础之间的差额(未作为资产和负债确认的
46、项目按照税法规定可以确定其计税基础的，该计税基础与其账面数之间的差额)，按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计算确认递延所得税资产或递延所得税负债。（二）确认递延所得税资产以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限。资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异的，确认以前会计期间未确认的递延所得税资产。（三）资产负债表日，对递延所得税资产的账面价值进行复核，如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，则减记递延所得税资产的账面价值。在很可能获得足够的应纳税所得额时，转回减记的金额。（四）公司当期所得税和递延所得税作为所得税费用或收益计入当期损益，但不包括下列情况产生的所得税：1、企业合并；2、直接在所有者权益中确认的交易或者事项。,
