1、关于小微企业所得税优惠政策,有关问题,目录,小型微利企业所得税优惠政策的重要意义小微企业享受优惠政策的相关标准、条件小微企业所得税优惠政策相关规定小微企业所得税申报表填表要求,小型微利企业所得税优惠政策的重要意义,小微企业在国民经济和社会发展中占有重要地位，是支撑经济社会发展的基石，是推动产业结构升级的底层力量，与就业、经济增长和社会稳定息息相关。小微企业力蕴含着将来的大企业，是保持市场活力很重要的一点。但由于规模小、抗风险能力弱等原因，小微企业带有明显的草根经济特征。当前，原材料价格波动，市场需求不足，劳动力成本上升，融资难题一直不能有效解决，许多小微企业面临生存压力，特别是传统制造业，很多
2、小微企业纷纷倒闭，甚至出现“跑路潮”，直接影响到经济发展和社会稳定。,因此，帮助小微企业渡过难关具有重要意义，不仅能稳定就业和社会，更重要的是能稳定内需，稳定信心和希望。在此背景下出台的一系列小型微利企业所得税优惠政策（以下简称“小微政策”）是国务院为减轻企业税负、增强企业活力、推动经济发展、促进社会就业，作出的重大举措。,小微企业享受优惠政策的 相关标准、条件,工信部小微企业标准,企业所得税优惠政策中的小型微利企业与工业和信息化部 国家统计局 国家发展和改革委员会 财政部关于印发中小企业划型标准规定的通知(工信部联企业2011300号)所规定的小型和微型企业之间的区别：首先是适用对象不同。小
3、型微型企业的适用范围除一般企业外，还包括个人独资企业、合伙企业、个体工商户等。其次是划分标准不同。小型微型企业的划分指标包括多个行业从业人员、营业收入、资产总额的不同标准。,所得税法小型微利企业标准,中华人民共和国企业所得税法实施条例第九十二条规定，符合条件的小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的居民企业： （一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元； （二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 仅就来源于我国所得负有我国纳税义务的非居民企业不适用小型微利企业优惠
4、政策。,上条所称从业人数，是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和；从业人数和资产总额指标，按企业全年月平均值确定，具体计算公式如下： 月平均值（月初值月末值）2 全年月平均值全年各月平均值之和12 年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。,小微企业所得税优惠政策 相关规定,（一）,自2014年1月1日起，符合规定条件的小型微利企业（包括采取查账征收和核定征收方式的企业），均可按照规定享受小型微利企业所得税优惠政策。 其中，对年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，自2014年1月1日至2016年12月31日，其所
5、得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。,（二）,符合规定条件的小型微利企业，在预缴和年度汇算清缴企业所得税时，可以按照规定自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无需税务机关审核批准。 但小型微利企业应在年度汇算清缴申报时据实填写应纳税所得额、资产总额和从业人数进行备案。,小微企业税收优惠政策的变化,（三）小微企业预缴企业所得税时，按以下规定执行：,（1）查账征收的小型微利企业，上一纳税年度符合小型微利企业条件，且年度应纳税所得额低于10万元（含10万元）的，本年度采取按实际利润额预缴企业所得税款，预缴时累计实际利润额不超过10万元的，可以享受小型微利企业所得税优惠政策；超过
6、10万元的，应停止享受其中的减半征税政策；本年度采取按上年度应纳税所得额的季度（或月份）平均额预缴企业所得税的，可以享受小型微利企业优惠政策。,（2）定率征税的小型微利企业，上一纳税年度符合小型微利企业条件，且年度应纳税所得额低于10万元（含10万元）的，本年度预缴企业所得税时，累计应纳税所得额不超过10万元的，可以享受优惠政策；超过10万元的，不享受其中的减半征税政策。 定额征税的小型微利企业，由当地主管税务机关相应调整定额后，按照原办法征收。,（3）本年度新办的小型微利企业，在预缴企业所得税时，凡累计实际利润额或应纳税所得额不超过10万元的，可以享受优惠政策；超过10万元的，应停止享受其中
7、的减半征税政策。,（四）,小型微利企业符合享受优惠政策条件，但预缴时未享受的，在年度汇算清缴时统一计算享受。 小型微利企业在预缴时享受了优惠政策，但年度汇算清缴时超过规定标准的，应按规定补缴税款。,上述规定适用于小型微利企业2014年及以后年度的企业所得税申报纳税，规定实施后，未享受减半征税政策的小型微利企业多预缴的企业所得税，可以在以后季（月）度应预缴的税款中抵减。,对年度汇算清缴申报中，对于符合小型微利企业条件但由于企业自身原因，自愿放弃享受税收优惠的企业，应要求其出具相关声明，并做好专项台帐登记工作，声明资料应统一存档。,声 明本企业郑重声明，已经全面了解了国家对于知晓小型微利企业可享受
8、的所得税相关优惠政策，因自身原因现自愿放弃 年度相关税收优惠，相关涉税责任及风险由本我企业自行承担。声明人签字： 企业盖章： 日 期：,跨地区经营的总机构 小型微利企业,根据国家税务总局关于印发跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法的公告(国家税务总局公告2012年第57号)的规定，上年度认定为小型微利企业的，其二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税。,小微企业所得税申报表 填表要求,（一）采取查账征收的小型微利企业在预缴企业所得税时，按照以下要求填写企业所得税申报表：,第13行“减免所得税额”：填报按照税收规定，当期实际享受的减免所得税额。,第14行“其中：符合条件的小型微利企业减免所得税额
9、”：填报按照税收规定符合条件的小型微利企业可享受的减免税： （1）上一纳税年度应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小微企业，预缴时累计实际利润额不超过10万元的，填报本表第10行“实际利润额”与15%的乘积。13行第12行。 （2）上一纳税年度应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小微企业，预缴时累计实际利润额超过10万元但不超过30万元的，以及上一纳税年度应纳税所得额超过10万元但不超过30万元的小型微利企业，填报本表第10行“实际利润额”与5%的乘积。第13行第12行。,（二）采取核定征收的小型微利企业在预缴企业所得税时，按照以下要求填写企业所得税申报表：,第12行“减：符合条件的小型微利企业减免所得税额”： 填报按照税收规定符合条件的小型微利企业可享受的减免税。 （1）上一纳税年度应纳税所得额低于10万元（含10万元），预缴时累计应纳税所得额不超过10万元的，填报本表第6行或第9行“应纳税所得额”与15%的乘积； （2）上一纳税年度应纳税所得额低于10万元（含10万元），预缴时累计应纳税所得额超过10万元但不超过30万元的，以及上一纳税年度应纳税所得额超过10万元但不超过30万元的，填报本表第6行或第9行“应纳税所得额”与5%的乘积。,谢谢观看！,
