1、地址：武昌区东湖路 169 号知音集团办公区 3 号楼邮编：430077 电话：027 85826771 传真：027 85424329,审,计,报,告,众环审字(2012)388 号湖北金环股份有限公司全体股东：我们审计了后附的湖北金环股份有限公司（以下简称湖北金环公司）财务报表，包括 2011年 12 月 31 日的合并及母公司资产负债表，2011 年度的合并及母公司利润表、合并及母公司现金流量表、合并及母公司股东权益变动表，以及财务报表附注。一、管理层对财务报表的责任编制和公允列报财务报表是湖北金环公司管理层的责任，这种责任包括：（1）按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反
2、映；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。二、注册会计师的责任我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目
3、的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。三、审计意见我们认为，湖北金环公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了湖北金环公司 2011 年 12 月 31 日的合并及母公司财务状况以及 2011 年度的合并及母公司经营成果和现金流量。,众环海华会计师事务所有限公司,中国注册会计师 朱烨中国注册会计师 方国伟,中国,武汉,2012 年 3 月 13 日,财务报表附注,（2011年12月31日）,（一）公司的基本情况,
4、湖北金环股份有限公司（以下简称“本公司或公司”）是1993年5月以湖北化纤集团有限公司,为主发起人，与湖北化纤集团综合经营公司、襄樊市第一棉纺织厂、襄樊市供电局电力实业总,公司共同发起设立的股份有限公司，1993年6月8日在湖北省工商行政管理局登记注册，公司总,股本为4,066万股，注册资本为4,066万元。,1996年9月26日经中国证券监督管理委员会证监发字（1996）231号文批准，公司向社会公,开发行A股1132.8万股，并于1996年10月16日在深圳证券交易所挂牌交易，发行后公司总股本为,5,198.8万股，注册资本为5,198.8万元。,1997年公司以1996 年末总股本 5,
5、198.8万股为基数，实施10股送2股的利润分配方案后，公,司总股本为6,238.56万股，注册资本为6,238.56万元。,1997年12月26日经中国证券监督管理委员会证监上字（1997）121号文批准，公司以1997,年末总股本6,238.56万股为基数，对全体股东按每10股配售2.5股的比例进行配售，共配售,1,373.134万股。实施配股后公司总股本为7,611.694万股，注册资本为7,611.694万元。,1998年4月6日经第七次股东大会审议通过1997年度利润分配方案，用资本公积向全体股东,每10股转增3股。实施送增股后，公司总股本为9,895.2022万股，注册资本为9,8
6、95.2022万元。,1999年4月16日经第八次股东大会决议通过1998年度利润分配方案，每10股送1股派0.25元，,资本公积金转增股本每10股转增3股。实施送增股后，公司总股本为13,853.2829万股，注册资本,为13,853.2829万元。,2000年7月31日，经中国证券监督管理委员会证监公司字(2000)107号文批复，公司以总股,本13,853.2829万股为基数向全体股东配售1,637.5631万股。实施配股后公司总股本为15,490.846,万股（其中社会流通股7,096.107万股），注册资本为15,490.846万元。,2006年2月15日，根据2005年第三次临时股
7、东大会暨相关股东会议决议审议通过的资本公积,金转增股本方案，公司以流通股本7,096.107万股为基数，用资本公积金向方案实施日登记在册,的全体流通股股东转增股本，流通股股东获得每10股转增8 股的股份，转增后公司股份总额为,21,167.7316万股，由武汉众环会计师事务所有限责任公司验证并出具众环验字(2006)024号验资,报告。,本公司注册地址：湖北省襄阳市樊城区陈家湖,本公司第一大股东的名称：湖北嘉信投资集团有限公司,公司企业法人营业执照注册号为：420000000029688,公司经营范围包括：粘胶纤维、玻璃纸制造、销售，化纤浆粕、精制棉生产与销售；纺织,机械设计制造；化纤产品生产
8、技术咨询；对实业投资（不含国家限制投资的行业）；批零兼营通,信产品（不含无线电发射设备）、黑色金属、建筑材料、针纺织品、纺织原料；棉短绒收购，房,屋租赁；货物或技术进出口（不含国家禁止或限制进出口的货物或技术）,本财务报表于2012年3月13日经公司第6届第24次董事会批准报出。,（二）公司重要会计政策、会计估计,1、财务报表的编制基础,本公司以持续经营为前提，根据实际发生的交易和事项，按照企业会计准则基本准,则和其他各项会计准则的规定进行确认和计量，在此基础上编制财务报表。,2、遵循企业会计准则的声明,本公司编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了公司的财务状况、,经营成果、
9、股东权益变动和现金流量等有关信息。,3、会计期间,本公司会计期间为公历 1 月 1 日至 12 月 31 日。,4、记账本位币,本公司以人民币为记账本位币。,5、同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法,（1）本公司报告期内发生同一控制下企业合并的，采用权益结合法进行会计处理。合并方,在企业合并中取得的资产和负债，按照合并日在被合并方的账面价值计量。合并方取得的净资,产账面价值与支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额，调整资本公积；资本,公积不足冲减的，调整留存收益。合并方为进行企业合并发生的各项直接相关费用，包括为进,行企业合并而支付的审计费用、评估费用、法律服务费用等，于
10、发生时计入当期损益。为企业,合并发行的债券或承担其他债务支付的手续费、佣金等，计入所发行债券及其他债务的初始计,量金额。企业合并中发行权益性证券发生的手续费、佣金等费用，抵减权益性证券溢价收入，,溢价收入不足冲减的，冲减留存收益。企业合并形成母子公司关系的，母公司应当编制合并报,表，按照本公司制定的“合并财务报表”会计政策执行。,（2）本公司报告期内发生非同一控制下的企业合并的，采用购买法进行会计处理。购买方,区别下列情况确定合并成本：,一次交换交易实现的企业合并，合并成本为购买方在购买日为取得对被购买方的控制权,而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值。,通过多次交换交易
11、分步实现的企业合并，对于购买日之前持有的被购买方的股权，应当,区分个别财务报表和合并财务报表进行相关会计处理：,A、在个别财务报表中，应当以购买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值与购买日,新增投资成本之和，作为该项投资的初始投资成本；购买日之前持有的被购买方的股权涉及其,他综合收益的，应当在处置该项投资时将与其相关的其他综合收益（例如，可供出售金融资产,公允价值变动计入资本公积的部分，下同）转入当期投资收益。,B、在合并财务报表中，对于购买日之前持有的被购买方的股权，应当按照该股权在购买,日的公允价值进行重新计量，公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益；购买日之前持,有的被购买方的股权
12、涉及其他综合收益的，与其相关的其他综合收益应当转为购买日所属当期,投资收益。购买方应当在附注中披露其在购买日之前持有的被购买方的股权在购买日的公允价,值、按照公允价值重新计量产生的相关利得或损失的金额。,购买方为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用，,应当于发生时计入当期损益；购买方作为合并对价发行的权益性证券或债务性证券的交易费用，,应当计入权益性证券或债务性证券的初始确认金额。,在合并合同或协议中对可能影响合并成本的未来事项作出约定的，购买日如果估计未来事,项很可能发生并且对合并成本的影响金额能够可靠计量的，购买方应当将其计入合并成本。,购买方在购买日对作为
13、企业合并对价付出的资产、发生或承担的负债按照公允价值计量，,公允价值与其账面价值的差额，计入当期损益。,购买方在购买日应当对合并成本进行分配，按照规定确认所取得的被购买方各项可辨认资,产、负债及或有负债。购买方对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值,份额的差额，确认为商誉。购买方对合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允,价值份额的差额，则对取得的被购买方各项可辨认资产、负债及或有负债的公允价值以及合并,成本的计量进行复核；经复核后合并成本仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值,份额的，其差额计入当期损益。,企业合并形成母子公司关系的，母公司设置备查簿，记录企业
14、合并中取得的子公司各项可,辨认资产、负债及或有负债等在购买日的公允价值。编制合并财务报表时，应当以购买日确定,的各项可辨认资产、负债及或有负债的公允价值为基础对子公司的财务报表进行调整，按照本,公司制定的“合并财务报表”会计政策执行。,6、合并财务报表的编制方法,（1）合并范围,本公司合并财务报表的合并范围以控制为基础予以确定。,母公司直接或通过子公司间接拥有被投资单位半数以上的表决权，表明母公司能够控制被,投资单位，将该被投资单位认定为子公司，纳入合并财务报表的合并范围；母公司拥有被投资,单位半数或以下的表决权，满足下列条件之一的，视为母公司能够控制被投资单位，将该被投,资单位认定为子公司，
15、纳入合并财务报表的合并范围：,A、通过与被投资单位其他投资者之间的协议，拥有被投资单位半数以上的表决权；,B、根据公司章程或协议，有权决定被投资单位的财务和经营政策；,C、有权任免被投资单位的董事会或类似机构的多数成员；,D、在被投资单位的董事会或类似机构占多数表决权。,有证据表明母公司不能控制被投资单位，不纳入合并财务报表的合并范围。,（2）合并财务报表编制方法,本公司合并财务报表以纳入合并范围的各子公司的个别财务报表为基础，根据其他相关资,料，按照权益法调整对子公司的长期股权投资后，抵消母公司与子公司、子公司与子公司之间,发生内部交易对合并报表的影响编制。,（3）少数股东权益和损益的列报,
16、子公司所有者权益中不属于母公司的份额，作为少数股东权益，在合并资产负债表中所有,者权益项目下以“少数股东权益”项目列示。,子公司当期净损益中属于少数股东权益的份额，在合并利润表中净利润项目下以“少数股东,损益”项目列示。,（4）超额亏损的处理,在合并财务报表中，子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有,者权益中所享有的份额的，其余额仍应当冲减少数股东权益。,（5）当期增加减少子公司的合并报表处理,在报告期内，因同一控制下企业合并增加的子公司，编制合并资产负债表时，调整合并资,产负债表的年初余额。因非同一控制下企业合并增加的子公司，编制合并资产负债表时，不调,整合并资产负债表
17、的年初余额。在报告期内处置子公司，编制合并资产负债表时，不调整合并,资产负债表的年初余额。,在报告期内，因同一控制下企业合并增加的子公司，将该子公司在合并当期的期初至报告,期末的收入、费用、利润纳入合并利润表。因非同一控制下企业合并增加的子公司，将该子公,司自购买日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表。在报告期内处置子公司，将该子,公司期初至处置日的收入、费用、利润纳入合并利润表。,在报告期内，因同一控制下企业合并增加的子公司，将该子公司合并当期期初至报告期末,的现金流量纳入合并现金流量表。因非同一控制下企业合并增加的子公司，将该子公司购买日,至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表。在报
18、告期内处置子公司，将该子公司期初至处置,日的现金流量纳入合并现金流量表。,7、现金及现金等价物的确定标准,现金及现金等价物是指企业持有的期限短（一般指从购买日起三个月内到期）、流动性强、,易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。,8、 外币业务核算方法,本公司外币交易均按交易发生日的即期汇率折算为记账本位币。,（1）汇兑差额的处理,在资产负债表日，按照下列规定对外币货币性项目和外币非货币性项目进行处理：外币货,币性项目，采用资产负债表日即期汇率折算。因资产负债表日即期汇率与初始确认时或前一资,产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益；以历史成本计量的外币非货币性,项目，仍采
19、用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额；以公允价值计量的外币,非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位,币金额的差额，作为公允价值变动（含汇率变动）处理，计入当期损益；在资本化期间内，外,币专门借款本金及利息的汇兑差额，予以资本化，计入符合资本化条件的资产的成本。,（2）外币财务报表的折算,本公司对境外经营的财务报表进行折算时，遵循下列规定：资产负债表中的资产和负债项,目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采,用发生时的即期汇率折算；利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算。按,照上
20、述折算产生的外币财务报表折算差额，在资产负债表中所有者权益项目下单独列示。比较,财务报表的折算比照上述规定处理。,9、 金融工具的确认和计量,（1）金融工具的确认,本公司成为金融工具合同的一方时，确认一项金融资产或金融负债。,（2）金融资产的分类和计量,本公司将持有的金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持,有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产。,金融资产在初始确认时以公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的,金融资产，相关交易费用直接计入当期损益；对于其他类别的金融资产，相关交易费用计入初,始确认金额。,金融资产的后续计量,A、以公允价值计量且其
21、变动计入当期损益的金融资产，包括交易性金融资产和指定为以,公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，采用公允价值进行后续计量，公允价值变动,形成的利得或损失，计入当期损益。,B、持有至到期投资，采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量，终止确认、减值以及,摊销形成的利得或损失，计入当期损益。,C、贷款和应收款项，采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量，终止确认、减值以及,摊销形成的利得或损失，计入当期损益。,D、可供出售金融资产，采用公允价值进行后续计量，公允价值变动计入资本公积，在该,可供出售金融资产发生减值或终止确认时转出，计入当期损益。可供出售金融资产持有期间实,现的利息或现金股利，计入
22、当期损益。,金融资产的减值准备,A、本公司在期末对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产的,账面价值进行检查，有客观证据表明该金融资产发生减值的，确认减值损失，计提减值准备。,B、本公司确定金融资产发生减值的客观证据包括下列各项：,a）发行方或债务人发生严重财务困难；,b）债务人违反了合同条款，如偿付利息或本金发生违约或逾期等；,c）债权人出于经济或法律等方面因素的考虑，对发生财务困难的债务人作出让步；,d）债务人很可能倒闭或进行其他财务重组；,e）因发行方发生重大财务困难，该金融资产无法在活跃市场继续交易；,f）无法辨认一组金融资产中的某项资产的现金流量是否已经减少，但根
23、据公开的数据对其,进行总体评价后发现，该组金融资产自初始确认以来的预计未来现金流量确已减少且可计量，,如该组金融资产的债务人支付能力逐步恶化，或债务人所在国家或地区失业率提高、担保物在,其所在地区的价格明显下降、所处行业不景气等；,g）债务人经营所处的技术、市场、经济或法律环境等发生重大不利变化，使权益工具投资,人可能无法收回投资成本；,h）权益工具投资的公允价值发生严重或非暂时性下跌；,i）其他表明金融资产发生减值的客观证据。,C、金融资产减值损失的计量,a）持有至到期投资、贷款和应收款项减值损失的计量,持有至到期投资、贷款和应收款项（以摊余成本后续计量的金融资产）的减值准备，按该,金融资产
24、预计未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提，计入当期损益。,本公司对单项金额重大的金融资产单独进行减值测试，对单项金额不重大的金融资产，单,独或包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试。单独测试未发生减值的金,融资产，无论单项金额重大与否，仍将包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中再进行,减值测试。已单独确认减值损失的金融资产，不包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合,中进行减值测试。,本公司对以摊余成本计量的金融资产确认资产减值损失后，如有客观证据表明该金融资产,价值已经恢复，且客观上与确认该损失后发生的事项有关，原确认的减值损失予以转回，计入,当期损益。,b）可供出售
25、金融资产,可供出售金融资产的公允价值发生非暂时性下跌时，即使该金融资产没有终止确认，原直,接计入资本公积的因公允价值下降形成的累计损失，亦予以转出，计入当期损益。,在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的可供出售权益工具投资，或与该权益,工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产发生减值时，本公司将该权益工具投资,或衍生金融资产的账面价值，与按照类似金融资产当时市场收益率对未来现金流量折现确定的,现值之间的差额，确认为减值损失，计入当期损益。,对可供出售债务工具确认资产减值损失后，如有客观证据表明该金融资产价值已经恢复，,且客观上与确认损失后发生的事项有关，原确认的减值损失予以转回
26、，计入当期损益。,可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通过损益转回。同时，在活跃市场中没有报,价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资或与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结,算的衍生金融资产发生的减值损失，不予转回。,（3）金融负债的分类和计量,本公司将持有的金融负债分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债和其他,金融负债。,金融负债在初始确认时以公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的,金融负债，相关交易费用直接计入当期损益；对于其他金融负债，相关交易费用计入初始确认,金额。,金融负债的后续计量,A、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，包括交易性金融负
27、债和指定为以,公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，采用公允价值进行后续计量，公允价值变动,形成的利得或损失，计入当期损益。,B、其他金融负债，采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量。,（4）金融工具公允价值的确定方法,如果该金融工具存在活跃市场，则采用活跃市场中的报价确定其公允价值。,如果该金融工具不存在活跃市场，则采用估值技术确定其公允价值。,（5） 金融资产转移确认依据和计量,本公司在已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方时终止对该项金融资,产的确认。本公司在金融资产整体转移满足终止确认条件的，将下列两项的差额计入当期损益：,所转移金融资产的账面价值；,因转移而收到的
28、对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额（涉及转移的金,融资产为可供出售金融资产的情形）之和。,本公司的金融资产部分转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产整体的账面价值，在,终止确认部分和未终止确认部分之间，按照各自的相对公允价值进行分摊，并将下列两项金额,的差额计入当期损益：,终止确认部分的账面价值；,终止确认部分的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额中对应终止确认,部分的金额（涉及转移的金融资产为可供出售金融资产的情形）之和。,原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额中对应终止确认部分的金额，应当按照金融,资产终止确认部分和未终止确认部分的相对公允价值，对该累计额进行
29、分摊后确定。,金融资产转移不满足终止确认条件的，继续确认所转移金融资产整体，并将所收到的对价,确认为一项金融负债。,对于继续涉入条件下的金融资产转移，公司根据继续涉入所转移金融资产的程度确认有关,金融资产和金融负债，以充分反映企业所保留的权利和承担的义务。,组合1：,账,龄,10、应收款项坏账准备的确认和计提(1)单项金额重大并单项计提坏账准备的应收账款：,单项金额重大的判断依据或金额标准单项金额重大并单项计提坏账准备的计提方法,单项金额占应收款项期末余额前5名的应收款项单独进行减值测试，按预计未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账准备，计入当期损益。,单独测试未发生减值的应收账款、其他
30、应收款，包括在具有类似信用风险特征的应收款项组合中再进行减值测试。(2) 按组合计提坏账准备的应收款项：确定组合的依据已单独计提减值准备的应收账款、其他应收款外，公司根据以前年度与之相同或相类似的、按账龄段划分的具有类似信用风险特征的应收款项组合的实际损失率为基础，结合现时情况分析法确定坏账准备计提的比例。,组合2：,有确凿证据能收回的应收款项不计提坏账准备。,按组合计提坏账准备的计提方法,组合1：组合2：,账龄分析法不计提坏账准备,组合1中，采用账龄分析法计提坏账准备的：,应收账款计提比例(%),其他应收款计提比例(%),1年以内（含1年）12年23年34年45年5年以上,310152030
31、40,31015203040,(3)单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收账款：,单项计提坏账准备的理由坏账准备的计提方法,有客观证据表明单项金额虽不重大，但因其发生了特殊减值的应收款应进行单项减值测试。结合现时情况分析法确定坏账准备计提的比例,11、 存货的分类和计量（1） 存货分类：本公司存货包括在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处于生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。具体划分为原材料、自制半成品、在产品、库存商品、开发成本、开发产品等。,（2）存货的确认：本公司存货同时满足下列条件的，予以确认：,与该存货有关的经济利益很可能流入企业；,该存货的成本能
32、够可靠地计量。,（3）存货取得和发出的计价方法：本公司取得的存货按成本进行初始计量，发出按加权平,均法确定发出存货的实际成本。,（4） 低值易耗品和包装物的摊销方法：低值易耗品和包装物在领用时根据实际情况采用,一次摊销法进行摊销。,（5） 期末存货的计量：期末存货采用成本与可变现净值孰低计价，存货可变现净值低于,成本时，按单个存货项目的成本高于其可变现净值的差额提取存货跌价准备；对于数量繁多、,单价较低的存货，按存货类别计提存货跌价准备。,（6） 存货的盘存制度：本公司采用永续盘存制。,12、 长期股权投资的计量,（1） 初始计量,本公司分别下列两种情况对长期股权投资进行初始计量：,企业合并形
33、成的长期股权投资，按照下列规定确定其初始投资成本：,A、同一控制下的企业合并中，合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为,合并对价的，在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始,投资成本。长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面,价值之间的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。为进行企业合并发生,的各项直接相关费用，包括为进行企业合并而支付的审计费用、评估费用、法律服务费用等，,于发生时计入当期损益。,合并方以发行权益性证券作为合并对价的，在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价,值的份额作为长期股权投资的初
34、始投资成本。按照发行股份的面值总额作为股本，长期股权投,资初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调,整留存收益。合并中发行权益性证券发生的手续费、佣金等费用，抵减权益性证券溢价收入，,溢价收入不足冲减的，冲减留存收益。,B、非同一控制下的企业合并中，购买方区别下列情况确定合并成本：,a）一次交换交易实现的企业合并，合并成本为购买方在购买日为取得对被购买方的控制权,而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值；,b）通过多次交换交易分步实现的企业合并，合并成本为每一单项交易成本之和；,c）购买方为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介
35、费用以及其他相关管理费用，,应当于发生时计入当期损益；购买方作为合并对价发行的权益性证券或债务性证券的交易费用，,应当计入权益性证券或债务性证券的初始确认金额；,d）在合并合同或协议中对可能影响合并成本的未来事项作出约定的，购买日如果估计未,来事项很可能发生并且对合并成本的影响金额能够可靠计量的，将其计入合并成本。,除企业合并形成的长期股权投资以外，其他方式取得的长期股权投资，按照下列规定确,定其初始投资成本：,A、 以支付现金取得的长期股权投资，按照实际支付的购买价款作为初始投资成本。初始,投资成本包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出。,B、以发行权益性证券取得的长期股权
36、投资，按照发行权益性证券的公允价值作为初始投,资成本。但不包括应自被投资单位收取的已宣告但尚未发放的现金股利或利润。支付给有关证,券承销机构的手续费、佣金等与权益性证券发行直接相关的费用，自权益性证券的溢价发行收,入中扣除，溢价发行收入不足冲减的，冲减盈余公积和未分配利润。,C、投资者投入的长期股权投资，按照投资合同或协议约定的价值作为初始投资成本，但,合同或协议约定价值不公允的除外。,D、通过非货币性资产交换取得的长期股权投资，其初始投资成本按照企业会计准则第7,号-非货币性资产交换确定。,E、通过债务重组取得的长期股权投资，其初始投资成本按照企业会计准则第12 号-债,务重组确定。,企业无
37、论是以何种方式取得长期股权投资，取得投资时，对于支付的对价中包含的应享,有被投资单位已经宣告但尚未发放的现金股利或利润都作为应收项目单独核算，不构成取得长,期股权投资的初始投资成本。,（2） 后续计量,本公司在长期股权投资持有期间，根据对被投资单位的影响程度及是否存在活跃市场、公,允价值能否可靠取得等进行划分，并分别采用成本法及权益法进行核算。对被投资单位具有共,同控制或重大影响的长期股权投资，采用权益法核算；对被投资单位能够实施控制的长期股权,投资，以及对被投资单位不具有共同控制或重大影响、并且在活跃市场中没有报价、公允价值,不能可靠计量的长期股权投资，采用成本法核算。,采用成本法核算的长期
38、股权投资，除取得投资时实际支付的价款或对价中包含的已宣告,但尚未发放的现金股利或利润外，投资企业应当按照享有被投资单位宣告发放的现金股利或利,润确认投资收益，不再划分是否属于投资前和投资后被投资单位实现的净利润。,公司按照上述规定确认自被投资单位应分得的现金股利或利润后，应当考虑长期股权投资,是否发生减值。在判断该类长期股权投资是否存在减值迹象时，应当关注长期股权投资的账面,价值是否大于享有被投资单位净资产（包括相关商誉）账面价值的份额等类似情况。出现类似,情况时，应当按照企业会计准则第8号资产减值对长期股权投资进行减值测试，可收回,金额低于长期股权投资账面价值的，应当计提减值准备。,采用权益
39、法核算的长期股权投资，本公司在取得长期股权投资以后，按照应享有或应分,担的被投资单位实现的净损益的份额，确认投资损益并调整长期股权投资的账面价值。本公司,按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应分得的部分，相应减少长期股权投资的账面,价值。,采用权益法核算的长期投资，本公司确认被投资单位发生的净亏损，以长期股权投资的账,面价值以及其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限，公司负有承担额外,损失义务的除外。被投资单位以后实现净利润的，公司在其收益分享额弥补未确认的亏损分担,额后，恢复确认收益分享额。,按照公司会计政策规定采用成本法核算的、在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠,
40、计量的长期股权投资，其减值按照公司“金融工具的确认和计量”相关会计政策处理；其他按照,公司会计政策核算的长期股权投资，其减值按照公司制定的“资产减值”会计政策处理。,本公司处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款的差额，计入当期损益。采用权,益法核算的长期股权投资，因被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动而计入所有者权,益的，处置该项投资时将原计入所有者权益的部分按相应比例转入当期损益。,（3）确定对被投资单位具有共同控制、重大影响的依据,本公司对外投资符合下列情况时，确定为投资单位具有共同控制：任何一个合营方均不,能单独控制合营企业的生产经营活动；涉及合营企业基本经营活动的决策需要各合
41、营方一致,同意；各合营方可能通过合同或协议的形式任命其中的一个合营方对合营企业的日常活动进,行管理，但其必须在各合营方已经一致同意的财务和经营政策范围内行使管理权。,本公司对外投资符合下列情况时，确定为对投资单位具有重大影响：在被投资单位的董,事会或类似权力机构中派有代表；参与被投资单位的政策制定过程，包括股利分配政策等的,制定；与被投资单位之间发生重要交易；向被投资单位派出管理人员；向被投资单位提,供关键技术资料。本公司直接或通过子公司间接拥有被投资企业20%以上但低于50%的表决权,股份时，一般认为对被投资单位具有重大影响。,（4）减值测试方法及减值准备计提方法,按照成本法核算的、在活跃市
42、场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，其,减值应当按照本公司“金融工具确认和计量”会计政策处理；其他长期股权投资，其减值按照本,公司制定的“资产减值”会计政策执行。,13、投资性房地产的确认和计量,（1）本公司的投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。主,要包括：,已出租的土地使用权；,持有并准备增值后转让的土地使用权；,已出租的建筑物。,（2）本公司投资性房地产同时满足下列条件的，予以确认：,与该投资性房地产有关的经济利益很可能流入企业；,该投资性房地产的成本能够可靠地计量。,（3）初始计量,投资性房地产按照成本进行初始计量。,外购投资性房地产的成本，包括
43、购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出；,自行建造投资性房地产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支,出构成；,以其他方式取得的投资性房地产的成本，按照相关会计准则的规定确定。,（4）后续计量,本公司的投资性房地产采用成本模式计量。,采用成本模式计量的投资性房地产，采用与固定资产和无形资产相同的方法计提折旧或进,行摊销。,本公司期末对采用成本模式计量的投资性房地产按其成本与可收回金额孰低计价，可收回,金额低于成本的，按两者的差额计提减值准备。减值准备一经计提，不予转回。,14、 固定资产的确认和计量,本公司固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的使用
44、寿命超过一个,会计年度的有形资产。,（1）固定资产在同时满足下列条件时，按照成本进行初始计量：,与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；,该固定资产的成本能够可靠地计量。,（2）固定资产折旧与固定资产有关的后续支出，符合规定的固定资产确认条件的计入固定资产成本；不符合规定的固定资产确认条件的在发生时直接计入当期损益。本公司的固定资产折旧方法为年限平均法。各类固定资产的使用年限、残值率、年折旧率列示如下：,类房屋及建筑物机器设备办公设备运输设备,别,使用年限（年）201558,残值率（%）3333,年折旧率（%）4.856.4719.412.13,本公司在每个会计年度终了，对固定资产的使用寿命
45、、预计净残值和折旧方法进行复核。使用寿命与原先估计数有差异的，调整固定资产使用寿命；预计净残值预计数与原先估计数有差异的，调整预计净残值；与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变的，改变固定资产折旧方法。固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变作为会计估计变更。（3）融资租入固定资产本公司在租入的固定资产实质上转移了与资产有关的全部风险和报酬时确认该项固定资产的租赁为融资租赁。本公司融资租赁取得的固定资产的成本，按租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者确定。本公司融资租入的固定资产采用与自有应计折旧资产相一致的折旧政策。能够合理确定租赁期届满时取得租赁资产所有权的
46、，在租赁资产尚可使用年限内计提折旧；无法合理确定租赁期届满时能够取得租赁资产所有权的，在租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内计提折旧。（4）固定资产的减值，按照本公司制定的“资产减值”会计政策执行。15、 在建工程的核算方法（1）本公司的在建工程包括建筑工程、安装工程、在安装设备、待摊支出以及单项工程等。（2）在建工程的计价：按实际发生的支出确定工程成本。在建工程成本还包括应当资本化的借款费用和汇兑损益。（3）本公司在在建工程达到预定可使用状态时，将在建工程转入固定资产。所建造的已达到预定可使用状态、但尚未办理竣工决算的固定资产，按照估计价值确认为固定资产，并计提,折旧；待办理了竣工
47、决算手续后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不调整原已计提的折,旧额。,（4）在建工程的减值，按照本公司制定的“资产减值”会计政策执行。,16、 借款费用的核算方法,（1）借款费用资本化的确认原则和资本化期间,本公司发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或生产的，在同时满,足下列条件时予以资本化，计入相关资产成本：, 资产支出已经发生；, 借款费用已经发生；, 为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。,不符合资本化条件的借款费用，在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期的损益。,符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断、且中断时间连
48、续超过3 个,月的，暂停借款费用的资本化。在中断期间发生的借款费用确认为费用，计入当期损益，直至,资产的购建或者生产活动重新开始。如果中断是所购建或者生产的符合资本化条件的资产达到,预定可使用或者可销售状态必要的程序，借款费用的资本化继续进行。,购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时，借款费用停止资,本化。以后发生的借款费用于发生当期确认为费用。,（2）借款费用资本化金额的计算方法,为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，以专门借款当期实际发生的利,息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收,益后的金额确定。,为购建或
49、者生产符合资本化条件的资产而占用了一般借款的，根据累计资产支出超过专门,借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，计算确定一般借款应予资本,化的利息金额。资本化率根据一般借款加权平均利率计算确定。,17、 无形资产的确认和计量,本公司无形资产是指本公司所拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。,（1）无形资产的确认,本公司在无形资产同时满足下列条件时，予以确认：,与该无形资产有关的经济利益很可能流入企业；,该无形资产的成本能够可靠地计量。,内部研究开发项目研究阶段的支出，于发生时计入当期损益。内部研究开发项目开发阶段,的支出，同时满足下列条件的，确认为无形资产：,完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；,
