1、所得税一、单项选择题1.下列各项中，不属于企业所得税纳税人的企业是（）。A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业B.在中国境内成立的外商独资企业C.在中国境内成立的个人独资企业D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业2.某公司 2008 年度实现会计利润总额 25.36 万元。经某注册税务师审核，“财务费用”账户中列支有两笔利息费用：向银行借入生产用资金 200 万元，借用期限 6 个月，支付借款利息 5 万元；经过批准向本企业职工借入生产用资金 60 万元，借用期限 10 个月，支付借款利息 3.5 万元。该公司 2008 年度的应纳税所得额为（）万元。A. 21.8
2、6 B. 26.36C. 30.36 D. 33.363.下列各项中，能作为业务招待费税前扣除限额计算依据的是（）。A.转让无形资产使用权的收入B.因债权人原因确实无法支付的应付款项C.转让无形资产所有权的收入D.出售固定资产的收入4.根据企业所得税法的规定，纳税人在我国境内的公益性捐赠支出，可以（）。A.在税前全额扣除B.在年度应纳税所得额 12%以内的部分准予扣除C.在年度利润总额 12%以内的部分准予扣除D.在年度应纳税所得额 30%以内的部分准予扣除5.下列项目中，关于税前限额扣除说法不正确的是（）。A.职工教育经费不得超过工资总额的 2.5%B.业务招待费不得超过销售（营业）收入的
3、60%C.房地产企业的广告费，不超过当年销售收入的 15%D.利息支出不得超过按金融企业同期同类贷款利率计算的利息二、多项选择题1.下列项目中，应计入应纳税所得额的有（）。A.非金融企业让渡资金使用权的收入B.因债权人原因确定无法支付的应付款项C.出口货物退还的增值税D.将自产货物用于职工福利2.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，应计入应纳税所得额的有（）。A.股权转让收入B.因债权人缘故确实无法支付的应付款项C.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费D.接受捐赠收入3.企业不提供与其关联方之间业务往来资料，或者提供虚假、不完整资料，未能真实反映其关联业务往来情况的，税务机关有权依法核
4、定其应纳税所得额。核定方法有（）。A.参照同类或者类似企业的利润率水平核定B.按照应税所得率核定C.按照关联企业集团整体利润的合理比例核定D.按照企业成本加合理的费用和利润的方法核定4.下列各项中，超过税法规定的扣除限额部分，可以结转到以后年度扣除的有（）。A.职工教育经费支出超过工资薪金总额 2.5的部分B.向非金融企业借款的利息支出超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分C.业务招待费超过税法规定标准的部分D.广告费和业务宣传费支出超过当年销售（营业）收入 15的部分5.某生产企业（一般纳税人）因意外事故损失外购钢材 30 万元，保险公司调查后同意赔付4 万元，其余损失已报经税务机
5、关同意扣除。则该企业确定应纳税所得额时正确的是（）。A.税前准予扣除的损失为 26 万元B.税前准予扣除的损失为 31.1 万元C.税前不得扣除的损失为 4 万元D.损失原材料而转出的进项税准予所得税前扣除三、判断题1.企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，确认计税收入、结转计税成本、确定应纳税所得额。（ ）2.某设备生产企业 2008 年营业收入为 1500 万元，广告费支出为 52 万元。2007 年超标广告费 90 万元，则 2008 年税前准允扣除的广告费为 142
6、万元。（ ）3.企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，准予在所得税前扣除。但企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入。（ ）4.原享受低税率优惠政策的企业，在新税法施行后 5 年内逐步过渡到法定税率。其中：享受企业所得税 15税率的企业，2008 年按 20税率执行。（ ）5.企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。（ ）四、计算题1.位于经济特区的某中外合资家电生产企业，原适用 15%的所得税优惠税率，执行新会计准则。2008 年发生以下业务：（1）销售产品 25000
7、 台，每台不含税单价 2000 元，每台销售成本 1500 元；（2）出租设备收入 300 万元，购买企业债券利息 20 万元，买卖股票转让所得 80 万元；（3）销售费用 450 万元（其中广告费用 320 万元），管理费用 600 万元（其中业务招待费90 万元，支付给关联企业的管理费用 20 万元）；（4）营业外支出 120 万元，其中公益性捐赠的自产产品 100 台；（5）以 200 台自产产品作为实物股利分配给其投资方，没有确认收入(按新会计准则应确认收入)。要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：（1）计算全年销售（营业）收入；（2）计算全年准予税前扣除
8、的销售成本；（3）计算全年准予税前扣除的销售费用；（4）计算全年准予税前扣除的管理费用；（5）计算全年准予税前扣除的营业外支出；（6）计算全年境内生产经营所得应纳税所得额；（7）计算 2008 年应纳企业所得税。五、综合题1.某市一家工业公司为增值税一般纳税人。2008 年相关生产、经营资料如下：（1） 公司坐落在某市区，全年实际占用土地面积共计 140000 平方米，其中：公司办的职工子弟学校占地 10000 平方米、幼儿园占地 4000 平方米、非独立核算的门市部占地6000 平方米、职工宿舍占地 40000 平方米、生产经营场所占地 80000 平方米；（2） 公司上年末结转到本年度的固
9、定资产原值共计 5200 万元，其中：房产原值 3200万元，机器设备原值 2000 万元。签订租赁合同 1 份，7 月 1 日将房产原值 200 万元的仓库出租给某商场存放货物，出租期限 2 年，共计租金 48 万元。签订合同时预收半年租金 12万元，其余的在租用期的当月收取；（3） 年初向各医药销售公司签订销售合同 20 份，记载金额 9000 万元。年终实现不含税销售额 9000 万元，取得送货的运输费收入 46.8 万元；购进制药原材料，取得增值税专用发票，注明购货金额 2400 万元、进项税额 408 万元；支付购货的运输费 50 万元，保险费和装卸费 30 万元，取得运输公司及其他
10、单位开具的普通发票；（4） 应扣除的销售产品成本 5500 万元；（5）发生销售费用 1200 万元，其中：含广告宣传费 800 万元；（6）发生财务费用 320 万元，其中：1 月 1 日向企业借款，借款 200 万元，借期 1 年，支付利息费用 20 万元，同期银行贷款的年利息率为 5%；（7）发生管理费用 960 万元（不包括有关税金），其中：含业务招待费 140 万元，新产品开发费用 80 万元；（8）全年计入成本、费用中的实发工资总额 2300 万元，并按实发工资规定的比例计算提取了 2%的职工工会经费（实际拨缴 40 万元）、2.5%的职工教育经费（实际发生额 50 万元）；职工福
11、利费没有计提，按实际发生额 300 万元计入了成本、费用；（9）8 月发生意外事故，经税务机关核定库存外购原材料损失 50 万元，10 月取得了保险公司赔款 10 万元；9 月通过教育部门向义务教育捐款 8 万元，10 月直接向某老年服务机构捐款 5 万元。【提示】城镇土地使用税每平方米单位税额 4 元；房产税计算余值时的扣除比例为 25%。要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：（1）计算该公司 2008 年应缴纳的城镇土地使用税；（2）计算该公司 2008 年应缴纳的房产税；（3）计算该公司 2008 年应缴纳的印花税；（4）计算该公司 2008 年应缴纳的营业
12、税；（5）计算该公司 2008 年应缴纳的增值税；（6）计算该公司 2008 年应缴纳的城市维护建设税、教育费附加；（7）计算该公司 2008 年应税收入总额；（8）计算该公司 2008 年税前准许扣除的成本、费用金额（含研究开发费加计扣除额）；（9）计算该公司 2008 年职工工会经费、职工福利费、职工教育经费纳税调整额；（10）计算该公司 2008 年税前准许扣除的营业外支出；（11）计算该公司 2008 年应缴纳企业所得税。答案一、单项选择题1.【正确答案】 C【答案解析】本题考核企业所得税纳税人的范围。企业所得税的纳税人不包括个人独资企业、合伙企业，它们是个人所得税的纳税人。2.【正确
13、答案】 B【答案解析】银行利率522005。向本企业职工借入生产用资金 60 万元，利息费用扣除限额60510122.5（万元），实际支付 3.5 万元，可以扣除 2.5 万元，超标准 3.5-2.51（万元）。应纳税所得额25.36+126.36（万元）3.【正确答案】 A【答案解析】业务招待费税前扣除最高限额以“销售（营业）收入”为计算依据，转让无形资产使用权的收入属于销售（营业）收入，选项 A 正确；因债权人原因确实无法支付的应付款项、转让无形资产所有权的收入、出售固定资产的收入均属于“其他收入”，会计上计入“营业外收入”，选项 B、C、D 不正确。4.【正确答案】 C【答案解析】本题考
14、核企业所得税前捐赠扣除的规定。企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。5.【正确答案】 B【答案解析】企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的 60扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的 5。二、多项选择题1.【正确答案】 ABD【答案解析】非金融企业让渡资金使用权的收入，相当于利息收入，应作收入处理；因债权人原因确定无法支付的应付款项，属于其他收入；将自产货物用于职工福利，属于视同销售货物；只有出口货物退还的增值税,不影响损益，不缴企业所得税。2.【正确答案】 ABD【答案解析】本题考核企业所得税收入总额的确定。财政拨款、依
15、法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金等，属于税法规定的不征税收入。3.【正确答案】 ACD【答案解析】选项 B 按照应税所得率核定，是在原内资企业所得税核定应纳税所得额的方法，这里不适用。4.【正确答案】 AD【答案解析】职工教育经费支出，不超过工资薪金总额 2.5的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除；广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入 15的部分，准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。5.【正确答案】 BCD【答案解析】存货毁损净损失准予所得税前扣除，净损失包括不得从销项税前中抵扣的进项税额。该企业资产净损失
16、30+3017%-431.1（万元）三、判断题1.【正确答案】对【答案解析】视同销售货物、转让财产或者提供劳务，属于企业所得税的特殊销售业务，应当缴纳所得税。2.【正确答案】对【答案解析】 2008 年广告费税前扣除限额150015%225（万元），实际支出 52 万元，可将 2007 年超标的广告费补扣。则 2008 年税前准许扣除的广告费=52+90142（万元）3.【正确答案】对【答案解析】这样处理符合配比原则。4.【正确答案】错【答案解析】 2008 年按 18税率执行，涉及计算题、综合题时，要注意正确选择税率。5.【正确答案】错【答案解析】这种情况下的利息支出，不得在计算应纳税所得额
17、时扣除。四、计算题1.【正确答案】（1）全年销售（营业）收入=（25000100200）2000100003005360（万元）（2）全年准予税前扣除的销售成本=（25000100200）1500100003795（万元）（3）全年准予税前扣除的销售费用：广告费扣除限额536015%804（万元），实际广告费用 320 万元，未超过限额，可据实扣除，全年可扣除销售费用为 450 万元。（4）全年准予税前扣除的管理费用：业务招待费扣除限额5360526.8（万元）实际发生额的 60%为 54 万元（9060%）准予税前扣除的管理费用6009026.820516.8（万元）（5）全年准予税前扣除的
18、营业外支出：会计利润（25000+200）0.23002080（25000+200）0.15-3005450600120475（万元）公益捐赠扣除限额47512%57（万元）营业外支出中的公益捐赠额1000.151000.217%18.4（万元），小于扣除限额，可以据实扣除，税法准予扣除的营业外支出为 120 万元。（6）全年应纳税所得额：直接法：（53602080）3795（成本）-3005（出租收入营业税）450（销售费用）516.8（管理费用）120（营业外支出）563.2（万元）或者间接法：475+100（0.2-0.15）+90-26.8+20563.2（万元）（7）享受企业所得税
19、15%税率的企业，2008 年执行 18%税率。应纳企业所得税563.218%101.38（万元）五、综合题1.【正确答案】 （1）应缴纳的城镇土地使用税（140000-10000-4000）41000050.4（万元）（2）应缴纳的房产税（3200-200）（1-25%）1.2%+200（1-25%）1.2%2+1212%27+0.9+1.4429.34（万元）（3）应缴纳的印花税481+90000.30.048+2.72.75（万元）（4）应缴纳的营业税125%0.6（万元）（5）应缴纳的增值税9000+46.8（1+17%）17%-（408+507%-5017%）1536.8-40311
20、33.8（万元）（6）应缴纳的城市维护建设税、教育费附加（1133.8+0.6）（7%+3）113.44（万元）（7）应税收入总额12+9000+46.8（1+17%）9052（万元）（8）税前准许扣除成本、费用金额：应扣除的成本5500（万元）广告宣传费扣除限额905215%1357.8（万元），实际发生 800 万元，可以据实扣除。应扣除的销售费用为 1200 万元应扣除的财务费用320-20+2005%310（万元）业务招待费扣除限额：9052545.26（万元）1406084（万元）可以扣除 45.26 万元应扣除的管理费用960-140+45.26+50.4+29.34+2.7594
21、7.75（万元）计算应纳税所得额时应加扣的新产品开发费用8050%40（万元）税前准许扣除的成本、费用金额（含研究开发费加计扣除额）5500+1200+310+947.75+407997.75（万元）（9）职工工会经费、职工福利费、职工教育经费纳税调整职工工会经费应纳税调增23002%406（万元）职工福利费扣除限额230014322（万元），实际发生 300 万元，准予据实扣除，不用纳税调整。职工教育经费扣除限额23002.557.5（万元），实际发生 50 万元，未超过扣除限额可据实在税前扣除，不用纳税调整。因此职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应纳税调增 6 万元。【解析】规定标准以
22、内按实际数扣除，超过标准的只能按标准扣除。（10）税前准许扣除的营业外支出应扣除的材料损失50（1+17%）1048.5（万元）应扣除的公益捐赠限额会计利润12%（9052-5500-1200-320-960-48.5-50.4-29.34-2.75-0.6-113.44-8-5）12%813.9712%97.68（万元）实际公益捐赠 8 万元在限额以内，准予据实扣除。直接向某老年服务机构捐款 5 万元，不得扣除。税前准许扣除的营业外支出48.5+856.5（万元）（11）应缴纳企业所得税应纳税所得额90527997.750.6113.44+6-56.5889.71（万元）（直接法）或者813.97+320310+14045.268050+6+5889.71（万元）（间接法）应缴纳企业所得税889.7125%222.43（万元）
