1、稽查局企业所得税业务知识试题姓名 分数一、单项选择题(下列各题给出的备选答案中只有一个是正确的，请将你认为正确的答案填入括号中。本题共 40 小题，每小题 0.5 分，共 20 分。)1依据现行企业所得税的规定，下列表述正确的是（ C ） 。A居民企业来源于中国境外的所得，适用税率为 10%B非居民企业来源于中国境内的所得，适用税率为 25%C非居民企业在中国境内设立的机构、场所来源于中国境内的所得，适用税率为 25%D境外注册的中资控股企业应当认定为居民企业，适用税率为 25%2计算判断企业是否发生税法意义上的亏损时，不得从收入总额中减除的是（ D ） 。A不征税收入 B免税收入C各项扣除
2、D允许弥补的以前年度亏损3某饭店有限责任公司 2010 年从业人数 38 人，资产总额 900 万元，不具备准确核算应纳税所得额的条件。2010 年度终了后经核定应纳税所得额为 24000 元，该公司 2010 年度应纳企业所得税（ D ）元。A2400 B3600C4800 D60004关于企业境外所得税收抵免，下列表述正确的是（ B ） 。A当期可实际抵免境外所得税额来源于某国（地区）的应纳税所得额法定税率B居民企业在境外设立不具有独立纳税地位的分支机构取得的各项境外所得，无论是否汇回中国境内，均应计入该企业所属纳税年度的境外应纳税所得额C企业不能按照有关税收法律法规准确计算实际可抵免的境
3、外分国别（地区）的所得税税额的，由主管税务机关核定税收抵免额D由居民企业直接持有 20%以上股份的外国企业，才能适用间接抵免政策5某企业 2010 年初开业，由于经营不善，2011 年 3 月 31 日终止经营活动。2010 年度纳税调整后所得为-80 万元，2011 年 1-3 月纳税调整后所得为-50 万元。4 月 30 日清算完毕，全部资产的计税基础为 1000 万元、可变现价值为 1200 万元，清偿全部债务 100 万元，清算过程中发生相关税费 50 万元、清算费用 10 万元。该企业应缴纳清算所得税（ A ）万元。A2.5 B10C35 D506关于实际管理机构和非境内注册居民企业
4、，下列表述正确的是（ B ） 。A企业负责实施日常生产经营管理运作的管理人员及其管理部门履行职责的场所位于中国境内，是判断实际管理机构的条件之一B非境内注册居民企业从中国境内其他居民企业（非上市公司）取得的股息、红利等权益性投资收益，按照税法及其实施条例的规定，作为其免税收入C非境内注册居民企业在中国境内投资设立的企业，不属于外商投资企业D境外中资企业由主管税务机关对其居民企业身份进行确认7企业从政府及其有关部门取得的下列项目，应计入收入总额的是（ C ） 。A国家投资 B使用后要求归还本金的资金C先征后退的增值税 D按规定取得的出口退税款8某企业 2010 年有一笔销售锅炉业务，合同约定：锅
5、炉全部价款600 万元，生产过程中购货方预付价款 300 万元，余款在锅炉检验后正常运行 3 个月后的 10 天内一次性支付；锅炉由供货方生产、安装，购货方和供货方共同检验。关于该笔业务的收入实现时间和金额，下列表述正确的是（ A ） 。A在购货方接受锅炉并安装、检验完毕时确认收入 600 万元B在购货方接受锅炉并安装、检验完毕时确认收入 300 万元C在供货方发出锅炉时确认收入 600 万元D在供货方发出锅炉时确认收入 300 万元9企业采用下列销售方式销售商品的，销售收入确认正确的是（ B ） 。A采用售后回购方式销售商品的，销售的商品一律按售价确认收入B销售商品以旧换新的，销售商品应当按
6、照销售商品收入确认条件确认收入C商品销售涉及折扣的，应当按照扣除折扣后的金额确定销售商品收入金额D以买一赠一方式销售本企业商品的，赠送的商品应按视同销售确认收入10某企业 2010 年 12 月有一项融资性售后回租业务，出售资产的计税基础为 800 万元，出售价格为 1200 万元，合同约定租赁期 10年、租赁开始日为 2011 年 1 月 1 日、每年支付租金 150 万元。关于上述业务，下列表述正确的是（ D ） 。A出售资产应确认资产转让所得 400 万元B租赁期间每年允许扣除支付的租金 150 万元C回租资产的计税基础应重新确定为 1200 万元D租赁期间每年允许扣除融资利息为 30
7、万元11甲企业 2008 年与乙企业签订了向其转让持有 A 公司 70%股权的协议；2009 年 A 公司股东大会审议通过、相关主管部门审核同意，协议生效；2010 年完成了股权变更手续；2011 年乙企业支付了股权转让价款。甲企业确认股权转让收入的年度是（ C ） 。A2008 年 B2009 年C2010 年 D2011 年12关于国债投资业务的企业所得税处理，下列表述正确的是（ A ） 。A企业到期前转让国债，应在国债转让收入确认时确认利息收入的实现B计算国债利息收入的“国债金额” ，也就是国债面值C企业投资购买国债到期兑付的，只确认国债利息收入，不确认国债转让收入D取得国债的成本不包括
8、取得国债时支付的相关税费13企业向职工发放的供暖费补贴、职工防暑降温费应作为（ B ）处理。A工资薪金支出 B职工福利费C职工工会经费 D职工家庭生活支出14企业为职工缴纳的下列保险费，不得在税前扣除的是（ C ） 。A年金 B补充医疗保险费C家庭财产保险费 D特殊工种职工人身安全保险费152010 年，某企业全年主营业务收入 5000 万元、其他业务收入100 万元，全年发生业务招待费 60 万元（包括将购买价格为 8 万元的货物用于职工福利） 。在不考虑增值税的情况下，该企业 2010 年允许税前扣除的业务招待费是（ B ）万元。A25.5 B25.54C31.2 D3616企业为下列用途
9、借款发生的借款费用，应当费用化的是( D )。A建造固定资产 B购置无形资产C建造生产周期为 18 月的存货 D取得长期股权投资17关于公益性捐赠税前扣除政策，下列表述正确的是（ D ） 。A群众团体不得申请公益性捐赠税前扣除资格B国家机关也应申请公益性捐赠税前扣除资格C县级以上人民政府及其部门包括乡镇人民政府D救济贫困社会群体和个人的支出属于公益事业的捐赠支出18关于企业关联方利息支出税前扣除，下列表述正确的是（ C ） 。A债权性投资包括企业从关联方获得的只需要偿还本金不需要支付利息的借入资金B企业实际支付给任何关联方的利息支出，超过规定比例和税法及其实施条例有关规定计算的部分，均不得在发
10、生当期和以后年度扣除C如果所有者权益小于实收资本（股本）与资本公积之和，则权益投资为实收资本（股本）与资本公积之和D不得扣除利息支出=实际支付的全部关联方利息（1- 关联债资比例/标准比例）19下列股权和债权允许作为资产损失在税前扣除的是（ A ） 。A企业之间与经营活动有关的往来款项B债务人或者担保人有经济偿还能力，未按期偿还的企业债权C企业未向债务人和担保人追偿的债权D企业发生非经营活动的债权20如果发生事故的动车原值为 1000 万元，会计上已提折旧 200 万元、计提减值准备 100 万元，按税法规定应提折旧为 220 万元；保险公司理赔财产险 500 万元。则按税法规定应确认资产损失
11、为（ B ）万元。A200 B280C700 D78021 “同期同类贷款利率”是指在条件基本相同下，金融企业提供贷款的利率。这些条件不包括（ A ） 。A金融机构相同 B贷款期限相同C贷款金额相同 D贷款担保相同22金融企业的下列项目允许在税前扣除的是（ D ） 。A计提的固定资产减值准备 B缴存中央银行的准备金C计提的长期股权投资减值准备 D计提的贷款损失准备23某企业 2010 年将一栋办公楼推倒重置，该办公楼原值 1000 万元、已提折旧 700 万元，重置支出 3000 万元。按照国家税务总局公告 2011 年第 34 号的规定，重置后的办公楼计税成本应确定为（ B ）万元。A300
12、0 B3300C3700 D400024A 企业收购 B 企业的 80%实质经营性资产，该批资产作价 1500万元、B 企业持有时的计税基础为 1000 万元。A 企业支付的对价为本企业股权 1400 万元和银行存款 100 万元。如当事各方选择特殊性税务处理，则 B 企业应确认资产转让所得（ B ）万元。A0 B33.33C100 D50025企业拥有的下列无形资产允许在生产经营期间摊销扣除的是（ D ） 。A接受投资取得的商标权 B自创的商誉C外购的商誉 D已作为研究开发费在税前扣除的专利技术26关于亏损弥补，下列表述正确的是（ A ） 。A同一个国家（或地区）不同营业机构之间的盈亏允许互
13、抵B被合并、分立企业合并、分立前发生的亏损不得由合并、分立企业承继弥补C计算预缴企业所得税的“实际利润额”时不得弥补以前年度亏损D减、免征所得额项目与应税项目的盈亏允许互抵27. 关于企业所得税税收优惠及其管理，下列表述正确的是（ B ） 。A居民企业被认定为高新技术企业，同时又处于国发200739 号第一条第三款规定享受企业所得税“两免三减半”等定期减免税优惠过渡期的，该居民企业的所得税可以享受 15%税率的减半征税B居民企业取得公共基础设施项目可减半征收企业所得税的所得，是指居民企业应就该部分所得单独核算并依照 25%的法定税率减半缴纳企业所得税C享受减免税优惠的环境保护项目在减免税期限内
14、转让的，受让方不得在剩余期限内继续该项目的减免税优惠D享受减免税的技术转让所得的计算，不需要分摊期间费用28下列企业的企业所得税，不得实行核定征收办法的是（ D ） 。A小型微利企业 B软件开发企业C房地产开发企业 D税务师事务所29企业转让土地使用权,以下会计核算正确的是(C)A.借:银行存款贷:应交税费(应交土地增值税)无形资产资本公积B.借:银行存款贷:应交税费(应交土地增值税)无形资产盈余公积C.借:银行存款贷:应交税费(应交土地增值税)无形资产营业外收入D.借:银行存款贷:应交税费(应交土地增值税)无形资产其他业务收入30关于企业所得税汇算清缴，下列表述正确的是（ C ） 。A核定征
15、收企业不需要参加汇算清缴B纳税人在纳税年度内预缴税款超过应纳税款的，必须办理退税C纳税人在汇算清缴期限内发现当年申报有误的，可重新办理年度纳税申报D分支机构均需要按照税法的规定进行汇算清缴31.企业发生的公益性捐赠支出在年度利润总额（D）以内的部分准予在计算应纳税所得额时扣除。A、1.5 B、3 C、10 D、1232.某企业年终进行清算时的全部资产价值为 800 万元，清算费用为24 万元，清算时的负债为 670 万元，企业的资本公积金为 3 万元，企业的注册资本金为 100 万元。该企业清算所得为（A）A、3 万元 B、6 万元 C、7 万元 D、9 万元33.计算应纳税所得额时，在以下项
16、目中，不超过规定比例的准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转的项目是（C）A、职工福利费 B、工会经费 C、职工教育经费 D、社会保险费34.在计算企业所得税时，已足额提取折旧的固定资产的改建支出（D）A、一次性列入成本费用B、按照不少于 3 年的时间分期摊销C、按照不少于 5 年的时间分期摊销D、按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销35.接受捐赠的会计处理，借记“库存商品”、“原材料”等科目，贷记（A）等科目，同时按应收取的增值税税额，贷记“应交税费-应交增值税（销项税额）”科目。A、营业外收入 B、其他业务收入 C、资本公积 D、待转资产价值36.企业所得税法所称企业取得的货币形式，包
17、括现金、存款、应收账款、应收票据、（D）以及债务的豁免等。A、股权投资 B、不准备持有至到期的债券投资C、存货 D、准备持有至到期的债券投资37.根据税法规定，下列符合企业所得税法相关法规的有（A）。A.对设在西部地区国家鼓励类产业的内资企业，在 2001 年至2010 年期间，减按 15%的税率征收企业所得税。B.企业所得以人民币以外的货币计算的，预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度第一日的人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额C.对于工业企业，小型微利企业的标准是，年度会计利润不超过 100 万元，从业人数不超过 100 人，资产总额不超过 3000 万元D.企业拨缴的工会经费，
18、不超过计税工资总额 2%的部分，准予扣除38.2008 年 12 月，甲企业购置生产用设备一台计税基础 100 万元，该设备使用年限 10 年，净残值率 3%，依照税法规定企业采取双倍余额递减法计提固定资产折旧，2011 年 5 月企业所得税汇算清缴时，该设备可以税前扣除的折旧额为（B）：A.20 万元 B.16 万元 C.12.8 万元 D.9.7 万元39.某企业是亏损企业，2008 年对 2007 年的所得税进行汇算清缴确定亏损额为 55 万元，2008 年 7 月,在稽查中发现,该企业 2007年的实际亏损是 15 万元。对此，税务部门正确的处理原则是（C）。A对于所得税并未产生影响，
19、所以不应对企业实施税务行政处罚B企业隐瞒应纳税所得额,应当对其按偷税实施处罚C企业编造虚假计税依据,应当对其实施处罚D企业骗税,应当对其实施行政处罚40.企业所得税法规定，股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照（C）的日期确认收入的实现。A、被投资方实际作出利润分配时 B、投资方实际收到利润时C、被投资方作出利润分配决定时 D、投资方收回投资时二、多项选择题(下列各题给出的备选答案中有两个或两个以上是正确的，请将你认为正确的答案填入括号中。本题共 20 小题，每小题1.5 分，多选、少选不得分，共 30 分。)1对来源于中国境内、境外的所得，下列判断原则正确的有
20、（ BCD ） 。A销售货物所得属于动产转让所得，按照销售货物的企业所在地确定B提供劳务所得，按照劳务发生地确定C不动产转让所得按照不动产所在地确定D权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定E不动产租金所得，按照不动产所在地确定2企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度（完工百分比）法确认提供劳务收入。下列提供劳务满足收入确认条件，应按完工进度确认收入的有（ ACD ） 。A专业安装费 B艺术表演活动收费C广告的制作费 D软件费E特许权费3关于就地预缴企业所得税，下列表述正确的有（ABE ） 。A上年度认定为小型微利企业的，其分支机构不就地预缴所得税B新设立的
21、分支机构，设立当年不就地预缴所得税C不设立分支机构的企业，不就地预缴所得税D与管理职能部门分开核算的、具有独立生产经营职能的部门，不就地预缴所得税E建筑企业所属二级分支机构直接管理的项目部，不就地预缴所得税4下列情形中可能产生股东或投资方股息性所得的有（ ABDE ） 。A被投资企业股东会或股东大会作出利润分配的决定B被投资企业股东会或股东大会作出用盈余公积转增股本或注册资本的决定C被投资企业股东会或股东大会作出用股权溢价转增股本或注册资本的决定D被投资企业清算，且有剩余资产和累计未分配利润的E与房地产开发企业合作或合资开发房地产项目，该项目未成立独立法人公司，开发合同或协议中约定分配项目利润
22、的，投资方取得该项目的营业利润5关于金融企业贷款利息收入的所得税处理，下列表述正确的有（ ACE ） 。A未逾期贷款，应于债务人应付利息的日期确认利息收入的实现B贷款逾期后发生的应收利息，必须于实际收到的日期确认利息收入的实现C贷款逾期后发生的应收利息，虽未实际收到，但会计上确认为利息收入的，税法上也应确认收入的实现D金融企业已确认为利息收入的应收利息，逾期 90 天仍未收回，无论会计上是否已冲减当期利息收入，均准予抵扣当期应纳税所得额E金融企业已冲减了利息收入的应收未收利息，以后年度收回时，应计入当期应纳税所得额6下列各项业务，按税法规定应视同销售的有（ ABD ） 。A有公允价值的非货币资
23、产交换 B用固定资产抵偿债务C将自产的产品转为固定资产 D将自产的产品用于分配股利E用自产的产品用于橱窗陈列7企业按照有关规定提取的下列专项资金或费用，准予在税前扣除的有（ ACE ） 。A环境保护专项资金 B煤矿企业维简费C生态恢复专项资金 D高危行业企业安全生产费用E物业完善费用8关于资产和资产的计税基础，下列表述正确的有（ ABE ） 。A资产包括长期待摊费用B企业的各项资产应以历史成本为计税基础C企业持有各项资产发生资产增值或者减值，一律不得调整其计税基础D盘盈的固定资产，以同类固定资产的公允价值为计税基础E自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础9关于资产损失的税前扣除，
24、下列表述正确的有（ BCE ） 。A股权投资转让损失不得在税前扣除B企业实际资产损失，应当在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除C未经申报的资产损失，不得在税前扣除D企业以前年度发生的资产损失不得追补确认扣除E自然灾害造成的资产损失，应以专项申报的方式向税务机关申报扣除10关于手续费及佣金的税前扣除，下列表述正确的有（ BCE ） 。A财产保险企业按当年全部保费收入的 15%计算手续费及佣金的扣除限额B支付对象必须是具有合法经营资格中介服务机构或个人C以非转账方式向中介服务机构支付的手续费及佣金不得在税前扣除D购置固定资产期间发生的手续费及佣金支出，允许在发生当期直接扣除E企业支付的手
25、续费及佣金不得直接冲减服务协议或合同金额11可抵免境外所得税税额，是指企业来源于中国境外的所得依照中国境外税收法律以及相关规定应当缴纳并已实际缴纳的企业所得税性质的税款。但不包括（BCDE ） 。A按照该国（地区）税收法律享受了免税或减税待遇，且该免税或减税的数额按照税收协定规定应视同已缴的税额B按照境外所得税法律及相关规定属于错缴或错征的境外所得税税款C按照税收协定规定不应征收的境外所得税税款D因少缴或迟缴境外所得税而追加的利息、滞纳金或罚款E境外所得税纳税人或者其利害关系人从境外征税主体得到实际返还或补偿的境外所得税税款12下列税收优惠属于企业所得税纳税申报表附表五税收优惠明细表中“减免所
26、得额”优惠类别的有（ BDE ） 。A符合条件的小型微利企业 B林木的培育和种植C过渡期税收优惠 D海水养殖、内陆养殖E符合条件的技术转让所得13关于国家重点扶持的公共基础设施项目的税收优惠，下列表述正确的有（ ACD ） 。A享受税收优惠的主体必须是居民企业B企业承包经营国家重点扶持的公共基础设施项目，不得享受该项目的税收优惠C国家重点扶持的公共基础设施项目包括城市公共交通D享受该项优惠的企业应向主管税务机关备案后，方可享受有关企业所得税优惠E减免税期限届满后转让优惠项目的，受让方重新计算享受减免税优惠14关于资产收购业务的特殊性税务处理，下列表述正确的有（BDE ） 。A如收购企业支付的对
27、价都是直接持有的企业的股权，符合特殊性税务处理的条件B特殊性税务处理的前提是收购企业支付的对价中必须有股权支付C被转让资产如享受项目优惠未期满的，受让方不得继续享受剩余期限的项目优惠D转让方取得受让方股权的计税基础，以被转让资产的原有计税基础确定E转让方如取得的对价全部是受让方的股权，暂不确认资产转让所得或损失15房地产开发企业在开发区内建造的会所、物业管理场所等配套设施，下列情形中可以作为公共配套设施处理的有（ ABC ） 。A无偿赠与地方政府 B无偿赠与公用事业单位C属于非营利性且产权属于全体业主 D产权归开发企业所有E未明确产权归属16.下列账务处理中，存在异常情况，需进一步核实有无视同
28、销售行为未计收入的涉税问题（AD）A、借：应付职工薪酬 贷：产成品B、借：在建工程贷：库存商品C、借：管理费用贷：产成品D、借：固定资产贷：原材料17.采用计划成本核算发出材料的，要注意检查差异额分配是不否正确，常见的差异额分配涉税问题有（ABC）A、无将超支差异全部转入生产成本，将节约差异全部留在账户内的B、有无视产品成本和利润的高低随意分配差异额的C、有无非生产领用的材料不分配或少分配差异额D、有无提高或降低差异率而多转或少转成本差异的情况18.审查财务费用时，常见的涉税问题有（ABCD）A、贷款使用企业和利息负担企业不一致。B、从非金融机构借款利息支出超过按照金融机构同期同类贷款利率计算
29、的数额，未进行纳税调整。C、企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，未进行纳税调整。D、汇兑损益的税务处理不正确。E、非银行企业内营业机构之间支付的利息税前扣除19.通过检查（ACD）等账户借方发生额，核对计入存货成本的运输费、装卸费、途中合理损耗、直接人工费等相关费用发票，利用逻辑关系进行对比分析，确认发票的真实性、合法性。A、原材料 B、银行存款 C、库存商品 D、低值易耗品20.在资产购置时，发生的应计入资产价值的税金有（ABD）A、车辆购置过程中需要交纳的车辆购置税B、取得土地使用权和购置房地产过程中需要缴纳的耕地占用税、契税C、进口货物海关代征的
30、增值税D、进口的大型设备需缴纳的关税三、判断题（判断下列各题，正确的划“” ，错误的划“” ，请将你所选答案填入括号中。本题共 10 小题，每小题 1 分,共 10 分。）1某非居民企业委托某自然人在中国境内经常代其储存、交付货物，该自然人应视为该非居民企业在中国境内设立的机构、场所。()2企业取得的各项免税收入所对应的成本、费用、资产损失，不得在计算企业应纳税所得额时扣除。()3税务机关对企业以前年度纳税情况进行检查调增的应纳税所得额，凡企业以前年度发生亏损、且该亏损属于税法规定允许弥补的，应允许调增的应纳税所得额弥补该亏损。()4企业预缴所得税的方法一经确定，不得变更。()5企业发生债务重
31、组，应在债务重组合同或协议生效时确认收入的实现。()6房地产开发企业建造、开发的开发产品，无论工程质量是否通过验收合格，或是否办理完工（竣工）备案手续以及会计决算手续，当企业开始办理开发产品交付手续（包括入住手续） 、或已开始实际投入使用时，为开发产品开始投入使用，应视为开发产品已经完工。()7企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。()8凡企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息支出，应由企业投资者负担，不得在计算企业
32、应纳税所得额时扣除。()9企业发生的职工福利费，应该单独设置账册，进行准确核算。没有单独设置账册准确核算的，企业发生的职工福利费不得在税前扣除。()10通过支付现金方式取得的固定资产，以购买价款和相关税费为计税成本。()四、计算题(根据下列资料计算并回答有关问题，本题共 4 题。每题10 分，共 40 分。)（一）某居民企业 2010 年有关经营情况如下：（1）产品销售收入 3150 万元，其中 150 万元为综合利用资源生产符合国家产业政策规定产品的收入。（2）从其他居民企业（非上市公司）取得直接投资的股息收入 80万元，记入“投资收益” ；接受现金捐赠 100 万元，记入“营业外收入” 。
33、（3）销售成本 1800 万元；非增值税销售税金及附加 95 万元；销售费用 400 万元，其中包括 260 万元的广告费；管理费用 400 万元，包括研究开发费 120 万元、业务招待费 50 万元；财务费用 80 万元，包括向投资者支付股息 20 万元，以及于 2009 年 2 月即开始加工、本年 6 月才可销售产品的借款利息支出 5 万元。（4）计入成本、费用中的合理的实发工资 120 万元，拨缴工会经费3.5 万元、支出职工福利费 18 万元、职工教育经费 5 万元。（5）营业外支出 30 万元，包括通过公益性社会团体向贫困山区的捐款 10 万元。要求：根据以上资料，计算并回答下列问题
34、：1该企业 2010 年应税收入（不包括免税收入、减计收入）为（ 3235 ）万元。2该企业 2010 年纳税调整增加额为（ 63.55 ）万元。3该企业 2010 年纳税调整减少额为（ 155 ）万元。4该企业 2010 年纳税调整后所得为（ 433.55 ）万元。5该企业 2010 年应纳企业所得税（ 108.39 ）万元。（二）某房地产开发企业 2009 年 5 月设立，当年有关资料如下：（1）征用开发用地 10000 平方米，支付土地价款 2000 万元，缴纳契税 100 万元，发生其他征用土地费用 50 万元。（2）在该土地上开发一楼盘，发生前期工程费 300 万元，基础设施建造费
35、500 万元，建筑安装工程费 3000 万元，开发间接费用 150 万元，至年底未完工。（3）采用视同买断方式委托甲房屋销售公司预售该楼盘，委托销售合同约定买断价为每平方米 8000 元，超出买断价的价差归销售公司所有，开发企业不另支付手续费；当年预售 20000 平方米，预售合同均由开发企业与购房者签订，合同均价为每平方米 9000 元，销售公司与开发企业按买断价进行结算，并已将结算款项通过转账方式支付给开发企业，开发企业会计处理为：借记“银行存款”16000万元，贷记“预收账款”16000 万元；（4）发生管理费用 400 万元，其中一次性列支房屋租赁费 220 万元，租赁期为 2009
36、年 1 月 1 日至 2010 年 12 月 31 日；销售费用 300 万元；财务费用 370 万元，其中列支因开发该楼盘向银行借款的利息支出 350 万元。2010 年 7 月，该楼盘达到完工条件，全部可售建筑面积为 60000 平方米。至年底，当年有关资料如下：（1）发生建筑安装工程费 3000 万元，开发间接费用 200 万元，预提不可撤销的公共配套设施费 300 万元。（2）当年年初至完工前继续采用视同买断方式委托甲房屋销售公司预售该楼盘，当年预售 10000 平方米，预售合同仍由开发企业与购房者签订，合同均价为每平方米 9500 元，销售公司与开发企业按买断价进行结算，并已将结算款
37、项通过转账方式支付给开发企业，开发企业会计处理为：借记“银行存款”8000 万元，贷记“预收账款”8000 万元；（3）开发产品完工后至年底，采用视同买断方式委托甲房屋销售公司继续销售该楼盘，销售完工开发产品 12000 平方米，销售合同仍由开发企业与购房者签订，合同均价为每平方米 9800 元，销售公司与开发企业按买断价进行结算，并已将结算款项通过转账方式支付给开发企业，开发企业会计处理为：借记“银行存款”9600 万元，贷记“主营业务收入”9600 万元；（4）当年发生管理费用 700 万元；销售费用 800 万元，其中广告费和业务宣传费 780 万元；财务费用 450 万元，其中列支该楼
38、盘完工前向银行借款的利息支出 350 万元，完工后向银行借款的利息支出80 万元。假设不考虑营业税及其他税费，未完工开发产品预计计税毛利率为10%，开发产品完工后企业已及时将“预收账款”转入“主营业务收入” ，会计上全年计算结转“主营业务成本”6720 万元。要求：根据以上资料，计算并回答下列问题：6该开发企业 2009 年纳税调整增加额为（2260 ）万元。7该开发企业 2009 年发生的开发成本合计（ 6450 ）万元。8该开发企业 2010 年应确认完工开发产品销售收入（ 39260 ）万元。9该开发企业 2010 年纳税调整减少额为（ 2400 ）万元。10该开发企业 2010 年应纳
39、企业所得税（ 7135 ）万元。（三） 某家电企业为增值税一般纳税人（增值税率 17%），有职工 1000 人，其中残疾职工 20 人，2008 年相关资料如下：（1）全年实现销售收入 9000 万元；（2）第四季度对外出租仓库收取租金 15 万元；（3）国债利息收入 100 万元；（4）缴纳土地使用税 29.8 万元，缴纳房产税 42.96 万元，缴纳印花税 2.535 万元,缴纳营业税 0.75 万元,城市维护建设税 47.88万元,教育费附加 20.52 万元；（5）销售产品成本 5200,发生销售费用 1000 万元,发生管理费用 900 万元(不包括有关税金),其中含新产品开发费用
40、100 万元,发生财务费用 200 万元，给残疾职工发放工资 30 万元（已记入相关成本费用）；（6）9 月发生意外事故，经税务机关核定损失库存原材料成本40 万元，10 月取得了保险公司赔款 10 万元;10 月直接向某老年机构捐款 2 万元;10 月由于晚入库税款交纳滞纳金 1 万元;(7)2007 年亏损 50 万元。请根据上述资料计算 2008 年该企业应缴纳的企业所得税。答案(1)国债利息收入 100 万元免税(2)开发费加计扣除 10050%=50 万元(3)残疾职工工资加计扣除 30 万元(4)所得税前损失的扣除：40（1+17%）-10=36.8 万元直接捐赠、税收滞纳金不得扣
41、除(5)可弥补的以前年度亏损 50 万元(6)应纳税所得额=9000+15-29.8-42.96-2.535-0.75-47.88-20.52-5200-1000-900-50-200-30-40（1+17%）+10-50=1403.755（万元）(6)应纳企业所得税额=1403.75525%=350.94（万元）（四） 某市一房地产开发公司 2009 年度开发一栋写字楼出售。取得的销售收入总额 2000 万元；支付开发写字楼的地价款 400 万元；开发过程中支付拆迁补偿费 100 万元、供水和供电基础设施费 80 万元、建筑工程费用 520 万元；开发过程中向金融机构借款 500 万元，借款期限 1 年，金融机构年利率为 5%，提供金融机构证明并按项目分摊。施工、销售过程中发生管理费用和销售费用 260 万元。经当地省人民政府规定，除利息以外的其他房地产开发费用扣除比例为 5%，写字楼所在地的城市维护建设税税率为 7%，教育费附加征收率为 3%，根据资料与营业税、土地增值税、企业所得税的有关规定，分别回答下列相关问题：（1）销售写字楼应当缴纳的营业税、城市维护建设税及教育费附加（ 110 ）万元。（2）计算土地增值税的增值额时，可扣除的开发成本和开发费用（ 780 ）万元。（3）计算土地增值税的增值额时，可扣除的税费和附加扣除费用（ 330 ）万元。
