1、 1 案例常用公式 1. 税后可支配收入计算 薪资： 总收入 =年税后可支配收入 +延期收入 月税后可支配收入 =税前薪资 -社保自缴额 -薪资所得税 -自交的企业年金 社保自缴额 =税前薪资 （失业提缴率 +医疗提缴率 +住房提缴率 +养老提缴率） 薪资所得税 =（月税前薪资 -社保自缴额 -费用扣除） 边际税率 -速算扣除额 费用扣除：在中国境内无住所而在中国境内取得工资薪金所得为每月 3,500 元，在中国境内有住所而在中国境外取得工资薪金所得为 4,800 元 税后年终奖金 =税前年终奖金 -年终奖金所得税 年终奖金所得税 =年终奖金 年终奖金 /12 后所适用的边际税率 -速算扣除额
2、 2. 税后可支配收入计算个体工商户 总收入 =年税后可支配收入 +延期收入 年税后可支配收入 =年税前净收入 -个体户所得税 个体户所得税 =（年税前净收入 -月生计费用 12） 边际税率 -速算扣除额 3. 税后可支配收入计算 劳务报酬与稿酬所得 (按次计算，无社保缴费额 ) 劳务报酬在 4,000 元以下时免税额为 800 元，在 4,000 元以 上时免税额为劳务报酬的 20% 劳务报酬缴税额 =（劳务报酬 -免税额） 边际税率 -速算扣除额 劳务报酬在 20,000 元（含）以下时边际税率为 20%，在 20,000 元到 50,000 元（含）时边际税率为 30%，在 50,000
3、 元以上时边际税率为 40% 劳务报酬可支配收入 =劳务报酬 -劳务报酬缴税额 稿酬所得在 4,000 元以下时免税额为 800 元，在 4,000 元以上时免税额为劳务报酬的 20%。稿酬所得比例税率 20%，减征 30%，实际比例税率为 14% 稿酬所得缴税额 =（稿酬所得 -免税额） 比例税率 14% 稿酬可支配收入 =稿酬 -稿酬缴税额 4. 税后可支配收入计算 特许权与特许权使用费净所得 在 4,000 元以下时免税额为 800 元，在 4,000 元以上时免税额为特许权净所得的 20% 特许权使用费所得缴税额 =(特许权使用费净所得 -免税额） 比例税率 20% 特许权可支配收入
4、=特许权使用费所得 -特许权使用费缴税额 投资所得 比例税率 =投资所得缴税额 免征所得税：证券投资资本利得、保险给付、存款利息所得、国债利息所得 2 投资所得可支配收入 =投资所得 -投资所得缴税额 5. 税后可支配收入计算 财产租赁所得 年 租赁所得可支配收入 =月租赁收入 -可扣除月税费 -月租赁所得税 当年租赁月数 可扣除月税费 =营业税及附加 +房产税 +可认定的修缮费用 营业税 =房租收入 1.5%，营业税税额的基础上，附加城市维护建设税及教育费附加 10% 房产税 =房租收入 4% 由纳税人负担的该出租实际开支的修缮费用，允许扣除，以每次 800 元为限；一次扣不完的，准予在下一
5、次继续扣除，直到扣完为止。 月租赁所得税的计算： （月租赁收入 -可扣除月税费） 4,000 元时，租赁费用扣除标准为 800 元 应纳所得税 =（月租赁收入 -可扣除月税费 -800 元） 租赁所得税率 10% （月租赁收入 -可扣除月税费） 4,000 元时，租赁费用扣除比例为 20% 应纳所得税 =（月租赁收入 -可扣除月税费） （ 1-20%） 租赁所得税率 10% 6. 税后可支配收入计算 财产转让相关税 契税（自 2010 年 10 月 1 日起）个人购买普通住宅，且该住房属于家庭（成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女，下同）唯一住房的 90 平米以上：契税 =买价 1.5% 9
6、0 平米及以下：契税 =买价 1% 不满足上述条件：契税 =买价 3% 营业税及附加（ 2011 年 1 月 28 日起） 个人买卖住宅 买卖相隔 5 年以内：营业税及附加 =卖价 5.5% 买卖相隔 5 年以上： 普通住宅 -免征营业税 非普通住宅：营业税及附加 =买卖差价 5.5% 土地增值税：自 2008 年 11 月 1 日起，对个人销售住房暂免征收土地增值税。 印花税：买卖住宅免征印花税。 财产转让所得税 =房产交易应税所得 财产转让所得税率 20% 7. 退休需求计算与退休规划方案设计养老金计算与退休规划 家庭保额总需求 =遗属生活费用现值 +遗属退休金赤字现值 +子女教育金现值
7、+当前负债额 +紧急预备金 +拟留遗产现值 +丧葬最终支出 -可变现生息资产 资产变现折扣率 保险金实质投资报酬率 =（ 1+遗属取得保险金后的投资报酬率） /（ 1+遗属生活费用成长率） -1 遗属生活费用现值 PV (保险金实质投资报酬率，离退休年限，遗属生活费用年缺口， 0，3 1)； 遗属生活费用年缺口 =（当年家庭支出 -当年子女教育金） 家庭支出调整率 -遗属当年收入 现金需求 =紧急预备金 +负债额 +最终支出 可变现生息资产流动资产投资性资产寿险现金价值，寿险现金价值在出险时会包含在已投保寿险额度内 8. 生涯仿真表编制 -编制说明 某年的理财准备 =前一年的理财准备 1+max(内部报酬率，无风险收益率 )+当年的净现金流量
