1、1（1）12 月 1日，从银行取得贷款 30万元存入银行（贷款利率 6.57%） 。借: 银行存款 300 000贷: 短期借款 300 000（2）12 月 1日，以银行承兑汇票从菲菲公司购买苯胺 10吨，单价 4900元（提示：填制银行承兑汇票）借: 材料采购苯胺 49 000应交税费应交增值税（进项税额）8330贷: 应付票据菲菲公司 57330（3）12 月 1日采 购 员 李 静 出 差 预 借 差 旅 费 2000元 ， 开 出 现金支票。 （提示：填制现金支票）借: 其他应收款李静 2000贷: 银行存款 2000（4）12 月 2日，达盛公司购买 PAG产品 5 吨（单价 15
2、500元/吨） ，达盛公司已开出转账支票支付。借: 银行存款 90675贷: 主营业务收入PAG 77500应交税费应交增值税（销项税额） 13175（ 5） 12月 3日 ， 用 委 托 收 款 结 算 方 式 从兴济公司购买原料 TPP 10吨，单价 400元。借: 材料采购TPP 4 000应交税费应交增值税（进项税额） 680贷: 银行存款 4 680 借：原材料原料及主料TPP 4 000贷: 材料采购TPP 4 0002（6）12 月 3日，用 支 票 支付广告费 800元。 （提示：填制转账支票）借: 销售费用广告费 800贷: 银行存款 800 （7）12 月 3日，12 月
3、1日所购苯胺到达验收入库，另支付运费 1 000元。借：材料采购苯胺 930应交税费应交增值税（进项税额） 70贷：银行存款 1000借：原材料原料及主料苯胺 50 000贷: 材料采购苯胺 49 930材料成本差异苯胺 70（8）12 月 4日，提现 3 000元备用。借：库存现金 3000贷：银行存款 3000（9）12 月 4日，采用信汇方式偿还所欠齐源公司购货款。借：应付账款齐源公司 30 000贷：银行存款 30 000（10）12 月 4日，办公室朱慈出差借款 1000元，以现金支付借：其他应收款朱慈 1 000贷：库存现金 1 000（11）12 月 4日，销售部李明到财务部领取
4、定额备用金 2000元，以现金支付借：其他应收款备用金 2 000贷：库存现金 2 0003（12）12 月 4日，加工车间领用工作防护服 80件，计 4 000元。借：制造费用劳动保护费 4 000贷：周转材料低值易耗品 4 000（13）12 月 5日，加工车间投产 8吨 PAG和 4吨 PDC，领用苯胺 11吨，TPP 9吨；领用编织袋 48条（每条 2元） 。借：生产成本基本生产成本PAG（直接材料） 41664基本生产成本PDC（直接材料） 17032贷：原材料原料及主料苯胺 55 000TPP 3 600周转材料包装物 96（14）12 月 5日，交纳上月增值税。借：应交税费未交增
5、值税 20 000贷：银行存款 20 000（15）12 月 5日，交纳上月城建税教育费附加。借：应交税费应交城建税 1400应交教育费附加 600贷：银行存款 2000（16）12 月 5日，交纳上月个人所得税。借：应交税费应交个人所得税 1 750贷：银行存款 1 750（17）12 月 5 日，申请取得银行汇票 4000 元。借：其他货币资金银行汇票 4 000贷：银行存款 4 0004（18）12 月 5 日，向 Y 市金利公司销售 PDC 产品 5 吨，售价 10 000 元/ 吨，金额 50 000 元，税 8 500 元，收到转账支票 1 张，存入银行。借：银行存款 58 500
6、贷：主营业务收入PDC 50 000应交税费应交增值税（销项税额） 8 500（19）12 月 8 日，开出转账支票，购入编织袋 100 条（每条 2 元） 。借：周转材料包装物 200贷：银行存款 200（20）12 月 8 日用现金支票 3000 元购买低值易耗品一批已入库。借：周转材料低值易耗品 3 000贷：银行存款 3 000（21）12 月 8日，按照预购合同（本公司前已预付 40 000元） ，宇安公司把苯胺 10吨发运到本公司，材料已验收入库，单价 4890元，余款尚未结清。另支付运费 1000元。借：材料采购苯胺 49 830应交税费应交增值税（进项税额）8 383贷：银行存
7、款 1 000预付账款宇安公司 57 213借：原材料原料及主料苯胺 50 000贷：材料采购苯胺 49 830材料成本差异苯胺 170（22）12 月 9日，销售苯胺 5吨，销售单价 5200元。借：银行存款 30 420贷：其他业务收入苯胺 26 000应交税费应交增值税（销项税额）4 4205借：其他业务成本苯胺 25 000贷：原材料原料及主料苯胺 25 000（23）12 月 9日，用转账支票 8000元购入维修设备一台。借：固定资产机器设备 6 837.61应交税费应交增值税（进项税额）1 162.39贷：银行存款 8 000（24）12 月 9日，开出转账支票 1200元购入建筑
8、材料用于设备安装工程。借：在建工程设备安装 1 200贷：银行存款 1 200（25）12 月 9日，办公室朱慈报销差旅费 948元，借款余额交回财务部门。借：管理费用差旅费 948库存现金 52贷：其他应收款朱慈 1 000（26）12 月 10日，车间投产 12吨 PAG和 6吨 PDC，领料苯胺 16.5吨，TPP13.5吨；领用编织袋 72条，计 144元。 （提示：填制领料单、费用分配表）借：生产成本基本生产成本PAG（直接材料） 62 496基本生产成本PDC（直接材料） 25 548贷：原材料原料及主料苯胺 82 500TPP 5 400周转材料包装物 144（27）12 月 1
9、1日，开出无息商业承兑汇票（到期日：20 10 年 5月 11日）抵付前欠齐源公司（开户行及账号：工行城南支行 732001271093427）的购货6款 20 000元。借：应付账款齐源公司 20 000贷：应付票据齐源公司 20 000（28）12 月 11日，维修车间领用维修零配件 4000元。借：生产成本辅助生产成本 4 000贷：原材料其他材料修理用配件 4 000（29）12 月 12日，收恒力公司（开户行及账号：工行东江支行732001276103321）本月设备租金 800元，将转账支票 1张送存银行。借：银行存款 800贷：其他业务收入租金 800借：营业税金及附加 40贷：
10、应交税费应交营业税 40（30）12 月 12日，收银行付款通知，本企业签发的应付菲菲公司 40000元的商业承兑汇票到期兑付。借：应付票据菲菲公司 40 000贷：银行存款 40 000（31）12 月 15日，报销业务招待费 2000元。借：管理费用业务招待费 2 000贷：库存现金 2 000（32）12 月 15日，向联发公司发出分期收款销售的 PAG产品 8吨，成本为 68 000元，售价 13 000元/吨，合同约定第一次收款 50%，余款分四次等额付款。第一笔款项已收，将转账支票 1张送存银行。借：应收账款联发公司 60 840银行存款 60 8407贷：主营业务收入PAG 10
11、4 000应交税费应交增值税（销项税额） 17 680（33）12 月 16日，收到职工赵鉴违纪罚款 200元。借：库存现金 200贷：营业外收入罚款 200（34）12 月 16日，机修车间领用低值易耗品 1500元。借：生产成本辅助生产成本 1 500贷：周转材料低值易耗品 1 500（35）12 月 16日，用现金支付生产设备修理费 1200元 借：制造费用维修费 1 200贷：库存现金 1 200（36）12 月 17日，向净业公司销售 PDC产品 10吨，售价 10 000元/吨，增值税率 17%，已办妥委托收款手续。借：应收帐款净业公司 117 000贷：主营业务收入PDC 100
12、 000应交税费应交增值税（销项税额） 17 000（37）12 月 17日，接到委托收款通知，红发公司的货款 80 000元已收到。借：银行存款 80 000贷：应收账款红发公司 80 000（38）12 月 18日，根据合同约定给达盛公司发出 PAG产品 10吨，售价 13 000元/吨，货款尚未结清。借：应收账款达盛公司 152 100贷：主营业务收入PAG 130 0008应交税费应交增值税（销项税额） 22 100（39）12 月 18日，应收金利公司的银行承兑汇票 50 000元到期，将银行承兑汇票交银行收款。借：银行存款 50 000贷：应收票据金利公司 50 000（40）12
13、 月 19日，向红十字会捐款 10000元。借：营业外支出捐赠支出 10 000贷：银行存款 10 000（41）12 月 22日，银行通知支付本季借款利息 1200元（公司已预提借款利息 800元） 。借: 应付利息 800财务费用 利息 400贷: 银行存款 1 200（42）12 月 22日，归还到期的流动资金借款 80 000元。借: 短期借款 80 000贷: 银行存款 80 000（43）12 月 22日，没收逾期未收回包装物的押金 1 672元。借: 其他应付款存入保证金 1672贷：其他业务收入包装物押金 1429.06应交税费应交增值税（销项税额） 242.94（44）12
14、月 23日，开出支票现金支付水费 18000元。借：应付账款自来水厂 18 000贷：银行存款 18 0009（45）12 月 23日，向长丰公司出售原材料 TPP 10吨，售价 420元/吨,按计划价格结转销售成本，将转账支票 1张送存银行。借：银行存款 4 914贷：其他业务收入TPP 4 200应交税费应交增值税（销项税额） 714借：其他业务成本TPP 4 000贷：原材料原料及主料TPP 4 000（46）12 月 24日，采购员李 静 出 差 回 来 报 销 1600元 ，交回现金 400元.借：管理费用差旅费 1 600库存现金 400贷：其他应收款李静 2 000（47）12
15、月 25日，提现金 2000元。借：库存现金 2 000贷：银行存款 2 000（48）12 月 25日，报销职工医药费 674元。借：应付职工薪酬职工福利 674贷：库存现金 674（49）12 月 25日，用现金支付排污费 240元。借：管理费用排污费 240贷：库存现金 240（50）12 月 26日，接银行的电费付款通知 9000元。借：应付账款供电局 9 000贷：银行存款 9 00010（51）12 月 29日，从银行提取现金 82 000元，备发工资。借：库存现金 82 000贷: 银行存款 82 000（52）12 月 29日，支付本月应付职工工资 82000元，代扣个人所得税
16、。借: 应付职工薪酬工资 92 215贷：库存现金 82 000应交税费应交个人所得税 10 215（53）12 月 31日，销售部的李明出差在外未回，该部将其未领工资 2000元交回。借：库存现金 20 00贷：其他应付款李明 20 00（54）12 月 31日，结转发出材料的成本差异。发出材料成本差异计算表材料名称：苯胺 2009 年 12 月 31日 单位：元借：生产成本基本生产成本PAG（直接材料）242.40生产成本基本生产成本PDC（直接材料） 90.90其他业务成本苯胺 60.60贷: 材料成本差异苯胺 393.90应借科目发出材料计划成本差异率 差异额生产成本基本生产成本PAG
17、 100 000 242.40生产成本基本生产成本PDC 37 500 90.90其他业务成本 25 000 60.60合 计 162 5000.2424%393.9011发出材料成本差异计算表材料名称：TPP 2009 年 12 月 31日 单位：元借：生产成本基本生产成本PAG（直接材料） 23.26生产成本基本生产成本PDC（直接材料） 29.07其他业务成本TPP 23.26贷: 材料成本差异TPP 75.59（55）12 月 31日，分配水费。其中：加工车间用水 800吨，维修车间用水 400吨，管理部门用水 300吨，销售部用水 100吨，医务室用水 200吨。水费分配表2009年
18、 12月 单位：元/吨车间或部门 使用量（吨） 分配率 金额（元）加工车间 800 8000维修车间 400 4000管理部门 300 3000销售部门 100 1000医务室 200 2000合计 180010元/吨18000借：制造费用水费 8 000生产成本辅助生产成本（制造费用） 4 000应借科目发出材料计划成本差异率 差异额生产成本基本生产成本PAG 4 000 23.26生产成本基本生产成本PDC 5 000 29.07其他业务成本 4 000 23.26合 计 13 0000.5814%75.5912管理费用水费 3 000销售费用水费 1 000应付职工薪酬职工福利 2 00
19、0贷：应付账款自来水厂 18 000（56）12 月 31日，分配电费。其中：加工车间生产产品耗电 10000度（按工时比例分配） ，加工车间管理耗电 1 000度，维修车间耗电 1 000度，管理部门耗电 2000度，销售部耗电 900度，医务室耗电 100度。电费分配表 2009年 12月 单位：元/度车间或部门 生产工时 使用量（度） 分配率 金额（元）生产产品 PAG 5000 6250 3205.00生产产品 PDC 3000 3750 1923.00小计 8000 10000 5128.00加工车间管理 1000 512.80维修车间 1000 512.80管理部门 2000 10
20、25.60销售部门 900 461.52医务室 100 51.58合计 150000.5128元/度7692.30借：生产成本基本生产成本PAG（制造费用） 3205.00生产成本基本生产成本PDC（制造费用） 1923.00制造费用电费 512.80生产成本辅助生产成本（制造费用） 512.80管理费用电费 1025.60销售费用电费 461.52应付职工薪酬职工福利 51.58贷：应付账款供电局 7692.3013（57）12 月 31日，分配工资费用。其中：加工车间生产工人工资 54000元（按工时比例分配） ，加工车间管理人员工资 4600元，维修车间人员工资5050元，销售部人员工资
21、 12500元，管理部门人员工资 13165元，医务室人员工资 2900元。工 资 费 用 分 配 表2009年 12月 单位：元部门名称 生产工时应分配工资费用加工车间 PAG生产线 5000 33 750.00加工车间 PDC生产线 3000 20 250.00小计 8000 54 000.00加工车间管理人员 4 600.00维修车间 5 050.00销售部 12 500.00管理部门 13 165.00医务室 2 900.00合 计 92 215.00借：生产成本基本生产成本PAG（直接人工）33 750生产成本基本生产成本PDC（直接人工）20 250制造费用工资 4 600生产成本
22、辅助生产成本（直接人工） 5 050销售费用工资 12 500管理费用工资 13 165应付职工薪酬职工福利 2 900贷：应付职工薪酬工资 92 21514（58）12 月 31日，计提本月职工福利费。福利费用 分 配 表2009年 12月 单位：元部门名称生产工时应分配工资费用应提取的福利费（提取比例14%）加工车间 PAG生产线 5000 33 750.00 4 725.00加工车间 PDC生产线 3000 20 250.00 2 835.00小计 8000 54 000.00 7 560.00加工车间管理人员 4 600.00 644.00维修车间 5 050.00 707.00销售部
23、 12 500.00 1 750.00管理部门 13 165.00 1 843.10医务室 2 900.00 406.00合 计 92 215.00 12910.10借：生产成本基本生产成本PAG（直接人工）4 725.00 生产成本基本生产成本PDC（直接人工）2 835.00制造费用福利费 644.00生产成本辅助生产成本（直接人工） 707.00销售费用福利费 1 750.00管理费用福利费 1843.10应付职工薪酬职工福利 406.00贷：应付职工薪酬职工福利 12910.10（59）12 月 31日，计提固定资产折旧。固定资产折旧计算表2009年 12月 单位：元使用部门 类别 月
24、初原值（元） 月折旧率 月折旧额（元）加工车间 房屋建筑物 800 000.00 0.2% 160015机器设备 4 000 000.00 0.8% 32000小计 4 800 000.00 33600房屋建筑物 50 000.00 0.2% 100机器设备 10 000.00 0.8% 80维修车间小计 60 000.00 180房屋建筑物 1 000 000.00 0.2% 2000机器设备 200 000.00 0.8% 1600管理部门小计 1 200 000.00 3600房屋建筑物 100 000.00 0.2% 200机器设备 10 000.00 0.8% 80销售部门小计 11
25、0 000.00 280房屋建筑物 40 000.00 0.2% 80机器设备 10 000.00 0.8% 80医务室小计 50 000.00 160租出 机器设备 20 000.00 0.8% 160160小计 20 000.00 160合计 6 240 000.00 37980借：制造费用折旧费 33 600生产成本辅助生产成本（制造费用） 180管理费用折旧费 3 600销售费用折旧费 280应付职工薪酬职工福利 160其他业务成本租金 160贷：累计折旧 37 980（60）12 月 31日，分配辅助生产成本。其中：维修车间为加工车间服务300小时，为管理部门服务 200小时，为销售
26、部服务 100小时。16借：制造费用维修费 7 974.90管理费用维修费 5 316.60销售费用维修费 2 658.30贷：生产成本辅助生产成本 15 949.80辅助生产成本分配表（直接分配法）2009年 12月 单位：元 使用部门 修理工时 分配率 分配金额加工车间 300 7974.90管理部门 200 5316.60销售部门 100 2658.30合计 60026.5830元/工时15949.80（61）12 月 31日，分配结转制造费用。借：生产成本基本生产成本PAG 37 832.50PDC 22 699.20贷：制造费用劳动保护费 4 000.00制造费用维修费 9 174.
27、90制造费用水费 8 000.00制造费用电费 512.80制造费用工资 4 600.00制造费用福利费 644.00制造费用折旧费 33 600.00制造费用分配表2009年 12月 单位：元 产品名称 生产工时 分配率 分配金额PAG 5000 37 832.50PDC 3000 22 699.20合计 80007.5665元/工时60 531.7017（62）12 月 31日，结转本月完工产品成本。产品成本计算单车间：加工车间产品名称：PAG 2009 年 12月 完工产品：24 吨 项目 直接材料 直接人工 制造费用 合计月初在产品成本 58 776.00 7 920.0005 813
28、.00 72 509.00本月生产费用 104 425.66 38 475.00 41 037.50 183 938.16合计 163 201.66 46 395.00 46 850.50 256 447.16月末在产品成本 32 640.33 5 155.00 5 205.61 43 000.94完工产品成本 130 561.33 41 240.00 41 644.89 213 446.22完工产品单位成本 5 440.06 1 718.33 1 735.20 8 893.59产品成本计算单车间：加工车间产品名称：PDC 2009 年 12月 完工产品：12 吨 项目 直接材料 直接人工 制
29、造费用 合计月初在产品成本 20 819.00 5 380.00 3 920.00 30 119.00本月生产费用 42 699.97 23 085.00 24 622.20 90 407.17合计 63 518.97 28 465.00 28 542.20 120 526.17月末在产品成本 15 879.74 4 066.43 4 077.46 24 023.63完工产品成本 47 639.23 24 398.57 24 464.74 96 502.54完工产品单位成本 3 969.94 2 033.21 2 038.73 8 041.88产品成本汇总表2009年 12月 单位：元 PAG
30、 ( 24吨) PDC (12吨) 产品名称成本项目完工产品成本单位产品成本完工产品成本单位产品成本18直接材料 130 561.33 5 440.06 47 639.23 3 969.94直接人工 41 240.00 1 718.33 24 398.57 2 033.21制造费用 41 644.89 1 735.20 24 464.74 2 038.73合计 213 446.22 8 893.59 96 502.54 8 041.88借：库存商品PAG 213 446.22PDC 96 502.54贷：生产成本基本生产成本PAG 213 446.22基本生产成本PDC 96 502.54（6
31、3）12 月 31日，结转本月主营业务成本。主营业务成本计算表2009年 12月 31日 单位：元借：主营业务成本PAG 201 890.09主营业务成本PDC 114 708.12贷：库存商品PAG 201 890.09库存商品PDC 114 708.12全月一次加权平均单位成本 PAG=(85000+213446.22)/(10+24)=8777.8300元/吨全月一次加权平均单位成本 PDC=(33500+96502.54)/(5+12)=7647.2082元/吨月初结存 本月入库 本月销售产品名称单 位 数 量 总成本数 量总成本数 量总成本PAG 吨 10 85000.00 24 2
32、13446.22 23 201890.09PDC 吨 5 33500.00 12 96502.54 15 114708.12合 计 118500.00 309948.76 316598.2119PAG本月销售成本=8777.8300*23=201890.09 元PDC本月销售成本=7647.2082*15=114708.12 元（64）12 月 31日，计提本月城市维护建设税及教育费附加。城市维护建设税计提表计税依据 税率（%） 税额63938.85 7% 4475.72教育费附加计提表计税依据 税率（%） 税额63938.85 3% 1918.17借：营业税金及附加 6393.89贷：应交税
33、费应交城建税 4475.72教育费附加 1918.17（65）12 月 31日，转出本月未交增值税。借：应交税费应交增值税（转出未交增值税） 63898.85贷：应交税费未交增值税 63898.85 （66）12 月 31日，结转本月损益到“本年利润”账户。借：主营业务收入 461 500.00其他业务收入 32 429.06营业外收入 200.00贷：本年利润 494 129.06借：本年利润 414 864.08贷：主营业务成本 316 598.2120其他业务成本 29 243.86营业税金及附加 6 433.89销售费用 19 449.82管理费用 32 738.30财务费用 400.
34、00营业外支出 10 000.00（67）12 月 31日，计算并结转本月应交所得税，所得税率为 25%。应纳所得税计算表2009年 12 月 31日应纳税所得额 税率（%） 应纳所得税额79 264.98 25% 19 816.25借：所得税费用 19 816.25贷：应交税费应交所得税 19 816.25借：本年利润 19 816.25贷：所得税费用 19 816.25（68）12 月 31日，按全年净利润的 10%提取法定盈余公积。（494 129.16-414 864.08-19 816.25）*10%=863 448.73*10%=86 344.87借：利润分配提取法定盈余公积 86 344.87贷：盈余公积法定盈余公积 86 344.87（69）12 月 31日，决定按本年净利润的 2%向投资者分配现金股利。863 448.73*2%=17 268.97借：利润分配应付现金股利 17 268.97贷：应付股利 17 268.9721（70）12 月 31日，结转本年利润。借：本年利润 863 448.73贷：利润分配未分配利润 863 448.73借：利润分配未分配利润 103 613.84贷：利润分配提取法定盈余公积 86 344.87应付现金股利 17 268.97
