1、1先行者电子科技股份有限公司会计核算制度本公司按照会计法 、 企业会计制度等法律规范、公司会计准则、会计制度的规定组织会计核算。为加强公司的会计核算，特制定如下具体核算制度： 一、账簿设置（一） 、账簿设置公司必须根据企业会计制度规定设置本单位的会计科目和会计核算账户。总分类账户按照财政部统一规定一级会计科目设置；明细分类账户根据具体的生产经营特点设置，设置日记账簿，并指派专人负责登记各账簿。（二） 、凭证类别记账凭证分为收款凭证、付款凭证和转账凭证，各类记账凭证分类连续编号。（三）、会计档案所有会计凭证、会计账簿、财务报告等会计档案应该按年装订成册，并妥善保管，以便查阅。会计档案是记录公司生
2、产经营活动的重要证据，不得随意销毁。 会计档案是审计部门对公司生产经营活动进行审计的主要证据，必须主动配合注册会计师事务所的审计工作。二、会计核算程序（一） 、会计核算程序根据企业会计制度规定，公司以权责发生制作为记账基础，会计核算基本程序如下： （1）填制或者取得原始凭证任何一项经济业务发生，必须及时填制或者取得相应的原始凭证，要素齐全，手续完整，责任明确。（2）审核原始凭证审核原始凭证的合法性、真实性、完整性。会计人员发现原始凭证不合法，需要书面报告单位负责人。会计人员发现原始凭证不完整、有错误，可以责成经手人补充完整或者重新开具后再予以办理。（3）填制并审核记账凭证会计人员根据审核无误的
3、原始凭证及时填制记账凭证。公司使用专用记账凭证，即记账凭证分为收款凭证、付款凭证和转账凭证；会计人员根据经济业务类型正确选择并填制专用记账凭证。记账凭证必须审核，审核人负责审核记账凭证的合法性、正确性和完整性。记账凭证的审核人与填制人不能为同一人。（4）登记日记账根据审核无误的收付款凭证，由出纳人员逐日逐笔登记日记账。（5）登记明细账会计人员根据审核无误的记账凭证及时登记各类明细分类账簿。（6）登记总分类账簿会计人员根据账务处理程序，对本会计期间的全部记账凭证进行汇总处理，并根据处理结果登记总分类账簿（7）期末账项调整按照权责发生制原则处理跨期业务。 2（8）对账与结账要求及时组织会计核算，按
4、时记账、对账和结账。公司采用季结方法组织对账并进行结账。（9）编制财务报告财务部门在正确组织会计核算的基础上，要及时反映公司经营业绩，按期编制财务报告。三、会计核算办法公司应该按照会计法 、 企业会计制度等法律规范、公司会计准则、会计制度的各项规定设置会计账簿，组织会计核算，提供财务报告。（一）会计核算基本规则公司会计核算必须以会计凭证为依据。任何一项经济业务发生，必须及时填制或者取得相应的原始凭证，原始凭证要求要素齐全，手续完整，责任明确；严格按照会计核算程序的要求和步骤组织会计核算；会计日常核算必须按月或者按季度进行，按年编制财务报告。公司必须提交的会计报表为资产负债表和利润表，提交现金流
5、量表。（二）结算方式公司可以采用的结算方式包括现金结算方式和银行结算方式，具体规则如下：（1）现金结算方式在市场的各项交易活动中，严格限制现金的使用。一般来说，现金只能用于限额为1000元以下的交易，特殊业务除外，例如差旅费，可以支付现金。（2）银行结算方式A支票结算，包括现金支票与转账支票； B托收承付结算； C商业汇票结算，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票；D其他银行结算方式暂不使用。（三）存货计价方式（1）主要原材料采用计划成本法核算主要原材料是指：M2原材料采用计划成本核算，其他材料的计价方式以后待定。（2）自制半成品M3采用计划成本核算。（3）采用计划成本核算的原材料，在年末计算并分摊
6、材料成本差异，调整发出材料的实际成本。（4）坚持一贯性原则存货除了指定的核算方法外，其他存货可以采用计划成本核算，也可以采用实际成本核算；发出存货用先进先出法计价，遵守一贯性原则。（四）职工工资的分配与有关费用的提取（1）职工工资职工工资费用由人事部门按月（季）计算，并将计算结果及时报送财务部门，由财务部负责发放；不拖欠职工工资，按时足额发放职工工资；职工工资收入应该缴纳个人所得税，个人所得税由职工个人负担，公司是职工个人所得税的代扣代缴义务人。（2）职工福利费公司职工享有正常福利，按照国家规定，生产制造公司应该按照当月（季）工资总额的14计提职工福利费；公司所计提的职工福利费，每个季度必须使
7、用全年职工福利费的20，全年使用率达到90以上。公司相关岗位工作人员主动到银行交纳，并取得职工福利费使用时间、使用金额的证据，以便财务人员及时入账及日后备查。3（3）工会经费按照国家有关规定，公司必须按照当月（季）工资总额的2%提取工会经费。公司提取的工会经费，每个季度必须使用全年工会经费的20，全年使用率达到90以上。相关岗位工作人员主动到银行交纳，并取得职工工会经费使用时间、使用金额的证据，以便财务人员及时入账及日后备查。（4）职工教育培训费（教育经费）为了提高公司职工的水平、素质和能力，公司应该按照当月（季）工资总额的1.5%提取职工教育培训费。公司提取的职工教育培训费用于生产工人技术培
8、训和管理人员素质培训，培训结果体现为生产工人技术级别的提高和管理人员的职称晋升，具体事项由人事部门设计培训方案，落实培训计划；财务部门要保证专款专用。公司相关岗位工作人员主动到银行交纳，并取得职工教育培训费使用时间、使用金额的证据,以便财务人员及时入账及日后备查。（五）固定资产核算规则（1）固定资产取得方式固定资产可以通过自行建造、购买、租赁等方式取得，自行建造厂房、仓库等，必须购买建筑材料，按照建筑材料价款的一定比例投入其他建筑费用并需要一定建筑周期才能建造完工，经验收合格办理相应手续的次月才能生产使用。固定资产自行建造的厂房、仓库、其入账价值包括材料买价、税款、运杂费及其他建造费用构成。厂
9、房的建造费用按照建筑材料买价的50%，计算，仓库的建造蜂拥按照建筑材料买价的40%计算。固定资产的购置采用分期付款方式，或一次性付款方式，按照公司具体情况而视 。（2）折旧费用计算规则固定资产一律采用直线法计提折旧。固定资产折旧按季度计提公司计提固定资产折旧，编制“固定资产折旧计算表”，按照固定资产使用部门，将折旧费用计入相应的成本费用中。折旧基金应该专款专用，以保证固定资产能够及时更新。（3）设备维修费、维护费机器设备的日常维护费必须按月（季）支付，不得拖欠；大修理费用可以采用预提或者待摊的方式。设备大修理费用于修理时一次性支付，不拖欠。 （4）固定资产租赁费固定资产可以向设备供应商购买，也
10、可以租赁使用。租赁固定资产必须与出租单位签订租赁合同，按照合同约定的租赁期限和租赁价格，按时支付租赁费用。固定资产租赁费可以预提，也可以待摊。（5）制造费用的归集和分配生产车间发生的各项间接费用，必须先归集后分配，编制“制造费用分配表”，及时归集，按照合理的分配标准分配制造费用，以便准确计算各种产品的制造成本。归集的制造费用可以按月、按季度、按年度分配，具体何时分配，应该根据制造成本的计算时间来确定，一般应该按季度归集和分配。制造费用由于不能及时归集、分配，以至于影响产品成本计算的生产制造公司，可以采用定额成本法核算制造费用，或者采用定额成本法核算产成品成本，但是年末需要将定额成本调整为实际成
11、本。（6）固定资产出售规则未到期仍可以正常使用的固定资产可以随时出售，出售价为固定资产净值的7090；出售价为固定资产净值的90，则收款期为5个季度；出售价为固定资产净值的80，则收款期为3季度；如果要立即收现，则出售收入为固定资产净值的70。出售固定4资产不考虑拆除费用。由于固定资产使用年限到期，或者因为技术进步，或者因为没有维护保养好，或者没有及时大修理等，固定资产都可提前报废；报废的固定资产不出售，只回收残值。（六）坏账及其坏账损失处理公司采用备抵法核算坏账损失。公司对于确实无法收回的应收账款项，查明原因，追究责任。对于有确凿证据表明确实无法收回应收账款，如果债务单位已经撤销、破产、资不
12、抵债、现金流量生产制造公司采用备抵法核算坏账损失。公司对于确实无法收回的应收款项，应当查明原因，追究责任。对于有确凿证据表明确实无法收回的应收账款，如果债务单位已经撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足等，根据公司的管理权限，经股东大会或者董事会或者经理办公会等批准作为坏账，确认为坏账损失。 坏账准备按年提取，一般按照年末应收账款余额的5提取已经确认为坏账的应收款项，并不表明公司放弃收款的权利。如果未来某一时期收回已作为坏账处理的应收款项，应该及时恢复债权，并按照正常收回欠款进行会计账务处理。（七）预借或报销差旅费 凡是需要出差办理业务的人员，可以预借差旅费，差旅费可以实行预借报销制度，具体办
13、法由各个模拟公司自行制定。 （1）确定出差行为。公司业务人员办理业务需要出差。下列行为均属于出差行为： 采购各种原材料； 购买固定资产； 开发市场（包括国内市场和国际市场）； 销售产品； 申请办理ISO认证； 招聘高级技术工人（67级）或者具备高级专业技术职称的职工。 （2）核定各部门差旅费定额。 （3）出差人员预借差旅费，办理相关手续。 （4）按照规定报销或支付差旅费。差旅费区分为固定差旅费和变动差旅费，上述出差行为除了销售产品需要支付固定差旅费和变动差旅费外，其他出差行为只支付固定差旅费。销售产品的差旅费计算标准具体参照销售规则执行。 （5）固定差旅费标准 销售产品以外的出差行为只支付固定
14、差旅费，固定差旅费不考虑出差地点，一律按照出差人次数计算并支付，固定差旅费2000元/人/次。 （6）差旅费的支付时间 固定差旅费于出差时一次性支付，不允许拖欠。出差时由出差人员自行到银行支付，获取相关发票。凡是没有缴纳差旅费办理的业务一律视为无效业务，相关支出计入公司的营业外支出。 (八) 期间费用核算期间费用包括营业费用、管理费用和财务费用。营业费用和财务费用按照当年实际发生额核算；管理费用分为固定管理费用和变动管理费用两部分，固定管理费用中的固定管理费每月5万元，变动管理费按照当年主营业务收入的5计算。 期间费用于发生时立即支付。凡是与公司内外部门发生的期间费用，由往来部门直接收取；凡是
15、没有明确往来部门的，由外部相关部门代收。各个生产制造公司相关岗位工作人员主动到银行交纳，并取得支付时间、支付金额的证据,以便财务人员及时入账及日后备查。（九）利息计算 5（1）公司购买国债、公司债券、银行存款等，于收到利息时确认利息收入。 （2）国债、公司债券在购买前已经包含的利息应计入“应收利息”。分期收取利息的，按应该收取的时间确认利息收入。 （3）短期贷款等应支付的利息，应该按月计息，按季付息。 （4）长期贷款利息一般按月（季）计算，按照贷款合同约定时间支付。 （5）发行公司债券应支付的利息，应该按月（季）计算，按照发行时的承诺按时足额支付。 关于存贷款利息、债券利息的计算，各个公司应该
16、根据权责发生制原则，自行确定计算时间，自行确定跨期利息费用的处理方法。 （十）预提或者摊销有关费用 对于跨期摊配业务，生产制造公司应该按照权责发生制原则进行会计处理。 （1）预提费用处理； （2）摊销应由本期负担的各项费用； （3）无形资产摊销。公司拥有的无形资产，摊销期为10年，按账面价值平均摊销。四、资产的核算 （一）公司的资产是公司拥有或者控制的能以货币计量的经济资源。 包括： 现金、银行存款、应收及预付款项、存货（材料、低值易耗品、包装物、产成品、在产品等） 、固定资产、无形资产、递延资产。 （二）现金及各种存款按照实际收入和支出数记账。 （三）应收及预付款项按实际发生额记账，并按客户
17、设置明细账，待摊费用按受益期分摊。（四）存货按取得时的实际成本核算，发出时按移动平均法确定实际发出成本。 （五）公司固定资产是使用年限在一年以上，单位价值在 2000 元以上，在使用过程中保持原来物质形态的资产，包括房屋及建筑物、机器设备、运输设备、办公设备等，公司固定资产折旧方法采用年限平均折旧法，房屋及建筑物折旧年限为 20 年，机器设备折旧年限为10 年，运输设备、办公设备及工具为 5 年。 （六）公司无形资产指土地使用权，在使用期限内摊销。 五、负债的核算 公司的负债是指公司所承担的能以货币计量，需以资产或劳务偿还的债务。 包括： 银行借款、应付及预收款项、应交税金、应付工资、预提费用
18、、住房周转金、其他负债 （一）银行借款按实际借入数记账，并按银行币种设备明细账。 （二）应付及预收款项按实际发生数入账，并按客户设备明细账。 （三）应交税金按税种设置明细科目。 （四）预提费用包括水电费、电话费、土地管理费。 （五）应付工资是核算职工工资的计提、分配、发放。 （六）住房周转金根据地税局的批文，按工资总额的 13%比例计提，用于改善职工的住房条件。 六、所有者权益的核算 公司所有者权益是公司投资人对企业净资产的所有权。包括实收资本、资本公积、未分配利润等。 七、损益的核算 6公司损益核算包括收入、费用、利润的核算。 （一）公司的收入是指公司在销售产品或提供劳务等经营业务中实现的营
19、业收入，包括产品销售收入和其他业务收入。 （二）公司的费用是公司在生产经营过程中发生的各项耗费。 包括计入生产的经营成本的直接材料、直接人工和各项间接费用。 包括公司行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用和财务费用，直接计入当期损益。 制造费用、管理费用、财务费用是按各费用项目发生的内容进行明细分类核算。 （三）利润是公司在一定期间的经营成果，包括产品销售利润、营业利润、投资净收益和营业外收支净额。 产品销售利润为产品销售收入减去产品销售成本、销售费用、销售税金后的余额。 营业利润为产品销售利润加上其他业务收支净额减去管理费用、财务费用后的余额。 利润总额为营业利润加上投资收益、
20、营业外收入减营业外支出后的余额。 利润净额为利润总额减去所得税后的余额。 八、成本核算公司的成本计算包括采购原材料的采购成本、自制半成品生产成本和产成品生产成本。成本计算的基本方法为品种法，辅助计算方法可以采用定额成本法或者分类法等，各个生产制造公司根据实际情况，自行选择最合适的产品成本计算辅助方法。（一）原材料采购成本按采购批次计算，采购材料承担的运杂费，需要编制运杂费分配表，计算采购材料的实际采购成本。（二）自制半成品成本按月（季）计算；计算自制半成品的成本应该编制“半成品成本计算单”。（三）产成品成本按品种法计算。计算产成品的制造总成本和单位成本，应该编制“产品成本计算单”。 根据各种产
21、品的物料清单和材料消耗定额，计算直接材料费。 计算直接人工费。包括直接生产人员的工资和福利费，直接生产人员工资按生产工时和小时工资率计算；职工福利费按照直接生产人员工资的一定比例提取。 归集、分配当期制造费用。制造费用包括间接材料费、间接人工费和计入制造费用的折旧费、维护费、大修理费用、动力费等。 其他费用。其他费用主要包括废品损失和停工损失。废品损失按已耗人、财、物计算；停工损失按实际停工时间计算。 在完工产品和在产品之间分配当期生产费用。 编制产品成本计算单，计算各种产品的总成本和单位成本。（四）发出存货成本结转时间与发出存货计价方式相关联。统计本期销售产品的数量、销售市场、销售价格等资料
22、，编制产品销售情况统计表。根据一贯性原则，计算已销产品的生产成本。结转本期已销产品的生产成本。根据发出存货的计价方式，销售成本期末一次结转。结转其他销售业务的成本。九、会计报表 7（一）会计报表是反映公司财务状况和经营成果的书面文件。 包括： 资产负债表、损益表、现金流量表、附表及会计报表附注和财务情况说明书。 （二）会计报表是登记完整、核对无误的账簿记录和其他资料编制的，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。 十、内部审计模拟公司需要设置内部审计工作岗位，由专业人员或者相关专业人员担任内部审计负责人。内部审计制度由本公司自行制定。内部审计职责之一，是对本公司的各项收支进行审计，对违规收支项目，预先不予通过；已经发生的违规收支项目，要向公司董事会提交书面处理意见；内部审计职责之二是制定本公司绩效评价指标体系和考核办法，对公司每年生产经营情况进行综合考评。十一、附则 1.公司会计制度随国家会计法规制度修改和公司实际情况需要进行修改。 2.公司会计制度自核算之日起施行。
