1、审计（2017）第一章 审计概述 课后作业一、单项选择题1.以下针对财务报表审计与审阅业务的说法中，不恰当的是( )。A.在财务报表审计中，要求注册会计师将审计风险降至可接受的低水平，对审计后的财务报表提供合理保证B.审计业务相对于审阅业务而言，其对获取证据的数量和质量更为严格C.在审计过程中注册会计师主要采用询问和分析程序获取证据D.经审计的财务报表较之经审阅的财务报表更为可信2.A 注册会计师属于参与甲公司 2016 年度财务报表审阅业务的助理人员，A 注册会计师对审阅业务的如下理解，正确的是（ ） 。A.属于无保证程度的鉴证业务B.属于合理保证的鉴证业务C.属于有限保证的鉴证业务D.属于
2、相关服务业务3.下列各项有关职业责任和公众期望的说法，正确的是（ ） 。A.注册会计师的职业责任在很大程度上反映财务报表使用人的期望B.财务报表使用人期望注册会计师判断财务报表是否存在错报C.注册会计师职业届普遍接受的责任是，通过审计以评价被审计单位管理层的会计确认、计量和披露，判断财务报表是否不存在重大错报D.注册会计师通过审计发现财务报表中存在的重大错报是整个注册会计师行业不断走向成熟的标志4.下列有关财务报表审计业务三方关系人的说法中，错误的是（ ） 。A.审计报告的收件人应当尽可能地明确为所有的预期使用者B.审计业务的三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层和财务报表预期使用者C.
3、如果某项业务不存在除责任方之外的其他预期使用者，那么该业务不构成审计业务或其他鉴证业务D.财务报表审计可以减轻管理层或治理层的责任5.在确定审计业务的三方关系人时，下列有关责任方的说法中，注册会计师认为错误的是（ ） 。A.责任方可能是预期使用者，但不是唯一的预期使用者B.责任方可能是审计业务的委托人，也可能不是委托人C.责任方是指被审计单位的管理层，但在某些被审计单位，可能包括部分或全部的治理层D.责任方应对编制财务报表承担绝大多数责任6.在财务报表审计中，鉴证对象信息为（ ） 。A.财务状况、经营成果和现金流量B.财务报表C.企业的运营情况D.企业的内部控制7.下列有关财务报表编制基础（标
4、准）的说法中，不恰当的是（ ） 。A.标准是指用于评价或计量鉴证对象的基准，是审计业务或其他鉴证业务中不可或缺的一项要素B.财务报告编制基础分为通用目的编制基础和特殊目的编制基础C.适用的财务报告编制基础，是指法律法规要求采用的财务报告编制基础D.注册会计师基于自身的预期、判断和个人经验对鉴证对象进行的评价和计量，构成适当的标准8.以下关于审计证据的说法中，错误的是（ ） 。A.被审计单位雇佣的专家编制的信息不可以作为审计证据B.审计证据包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息C.审计证据在性质上具有累积性D.审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的
5、具体环境9.下列各项中，有关审计准则的说法正确的是（ ） 。A.在执行审计工作时，注册会计师仅遵守审计准则即可B.每项审计准则通常包括总则、细则、目标和要求C.审计准则为注册会计师执行审计工作以实现总体目标提供了标准D.应用指南可能会对注册会计师提出额外要求10.每项审计准则均包含一个或多个目标，关于审计准则中“目标”的理解，下列说法中不正确的是( )。A.有助于使注册会计师关注每项审计准则预期实现的结果B.可以帮助注册会计师理解所需完成的工作，以及在必要时为完成工作使用的恰当手段C.可以帮助注册会计师确定在审计业务的具体情况下是否需要完成更多的工作以实现目标D.无需与总体目标相联系11.被审
6、计单位甲公司于 2016 年 12 月 31 日委托某商场销售自产的电子书阅读器，按照销售额的一定比例支付手续费，在发出商品时账上记录了该笔销售，确认收入结转成本，甲公司的营业收入违反了（ ）认定。A.准确性 B.发生C.完整性 D.分类12.针对被审计单位将对现销客户的销售折扣比例由原先的 5%提高到 10%这一情况，注册会计师最应关注由此导致营业收入项目（ ）认定的重大错报风险。A.截止B.发生C.完整性D.准确性13.为了适应产品的更新换代需要，X 公司已支付大额资金引进全新的生产线代替原有设备，对新老设备进行实物检查后，注册会计师可能最需要关注（ ）的重大错报风险。A.应付账款的完整性
7、B.固定资产的计价和分摊C.营业成本的准确性D.固定资产的存在14.甲公司由于市场竞争对手推出新产品，现有产品因滞销而导致大量积压，据此，注册会计师应当关注甲公司（ ）的重大错报风险。A.存货项目的计价和分摊认定B.营业成本项目的准确性认定C.营业收入项目的发生认定D.应收账款的完整性认定15.下列各事项中，不属于违反完整性认定的是（ ） 。A.甲公司 12 月 5 日采购原材料时，已收到材料，但发票账单一直未收到，甲公司至12 月 31 日尚未进行账务处理B.乙公司赊销一批产品给 A 公司，但由于财务人员请假，至 12 月 31 日尚未登记收入明细账C.丙公司 2016 年 12 月 29
8、日从银行提取现金 1 万元，但截止 12 月 31 日尚未登记银行存款明细账（已登记现金日记账）D.丁公司 2016 年 12 月份发生销售商品退回，12 月 15 日收到退回商品，由于盘点入库人员离职，截止 12 月 31 日尚未入账16.下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是（ ） 。A.从甲公司销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性B.实地观察甲公司固定资产，以确定固定资产的所有权C.对已盘点的甲公司存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确性D.复核甲公司编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性17.职业怀
9、疑，是指注册会计师执行审计业务的一种态度。下列关于职业怀疑的相关理解，不恰当的是（ ） 。A.职业怀疑在本质上要求秉持一种质疑的理念B.如果存在相互矛盾的审计证据，就应该保持警觉C.在怀疑信息的可靠性时，需要在审计成本与信息的可靠性之间进行权衡，但审计中的困难等不能作为省略不可替代的审计程序的理由D.如果注册会计师认为管理层和治理层是正直、诚实的，可以适当降低保持职业怀疑的要求18.下列各项关于职业判断的说法中，错误的是（ ） 。A.注册会计师是职业判断的主体，职业判断能力是注册会计师胜任能力的核心B.职业判断对于适当地执行审计工作是必不可少的C.如果有关决策缺乏充分、适当的审计证据，职业判断
10、可以作为不恰当决策的理由D.注册会计师需要对职业判断作出适当的书面记录19.在审计风险模型中， “重大错报风险”是指（ ） 。A.评估的财务报表层次的重大错报风险B.评估的认定层次的重大错报风险C.评估的与控制环境相关的重大错报风险D.评估的与财务报表存在广泛联系的重大错报风险20.在实施进一步审计程序后，如果注册会计师认为某项交易不存在重大错报，而实际上该项交易存在重大错报，这种风险是（ ） 。A.抽样风险 B.非抽样风险C.检查风险 D.重大错报风险21.在控制检查风险时，注册会计师应当采取的有效措施是（ ） 。A.调高重要性水平B.测试内部控制的有效性，以降低控制风险C.进行穿行测试，以
11、降低固有风险D.合理设计和有效实施进一步审计程序22.审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述正确的是（ ） 。A.在既定的审计风险水平下，注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平B.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险C.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险D.注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见23.关于审计程序的性质导致的审计固有限制，以下理解不恰当的是（ ） 。A.管理层编制财务报表
12、需要根据被审计单位的事实和情况，运用适用的财务报告编制基础的规定，在这一过程中需要作出判断B.管理层或其他人员可能有意或无意地不提供与财务报表编制相关的或注册会计师要求的全部信息C.舞弊可能涉及精心策划和蓄意实施以进行隐瞒D.审计不是对涉嫌违法行为的官方调查24.下列各项中，有关注册会计师接受业务委托的说法错误的是（ ） 。A.如果注册会计师发现潜在客户正面临财务困难，则可以认为接受或保持客户的风险非常高，甚至不可接受业务委托B.一旦接受业务委托，注册会计师就应当与客户就审计约定条款达成一致意见C.对于连续审计业务，注册会计师应当继续利用以前年度审计业务约定条款D.会计师事务所执行客户接受与保
13、持的程序的目的，旨在识别和评估会计师事务所面临的风险25.一般来说，实施风险评估程序不包括( )。A.确定需要特别考虑的特别风险B.了解被审计单位及其环境C.仅识别和评估认定层次的重大错报风险D.仅通过实施实质性程序无法应对的重大错报风险二、多项选择题1.下列各项中，属于注册会计师发挥的作用的有（ ） 。A.促进了上市公司会计信息质量的提高B.维护了市场经济秩序C.在很大程度上防止了市场交易的欺诈行为D.推动了国有企业的改革2.以下关于审计含义的理解，正确的有（ ） 。A.审计可以用来有效满足财务报表预期使用者的需求B.审计的目的是为如何利用信息提供建议C.审计的基础是独立性和客观性D.审计的
14、最终产品是审计报告3.下列各项中，属于政府审计的依据的有（ ） 。A.中华人民共和国审计法B.中华人民共和国注册会计师法C.国家审计准则D.注册会计师审计准则4.适当的鉴证对象应当具备的条件有（ ） 。A.鉴证对象可以识别B.鉴证对象需要有适当的标准C.不同的组织或人员对鉴证对象按照既定标准进行评价或计量的结果合理一致D.注册会计师能够收集与鉴证对象有关的信息，获取充分、适当的证据，以支持其提出适当的鉴证结论5.针对财务报表审计，“适当的标准”应当具备的特征包括（ ） 。A.可理解性B.可靠性C.完整性D.相关性6.下列关于审计证据的说法，正确的有（ ） 。A.会计记录属于重要的审计证据来源B
15、.被审计单位聘请的专家编制的信息不能作为审计证据C.某些时候信息的缺乏本身也构成审计证据D.不同来源或不同性质的证据可以证明同一项认定7.关于注册会计师执行财务报表审计工作的总体目标，下列说法中，正确的有（ ） 。A.对财务报表整体是否不存在重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见 B.对被审计单位的持续经营能力提供合理保证 C.对被审计单位内部控制是否存在值得关注的缺陷提供合理保证 D.按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通 8.注册会计师运用审计准则规定的目标评价是否获取充分适当的
16、审计证据，如果评价结果认为没有获取充分适当的审计证据，注册会计师可以采取的措施包括（ ） 。A.评价通过遵守其他审计准则是否已经获取进一步的相关审计证据B.在执行一项或多项审计准则的要求时，扩大审计工作的范围C.评价通过遵守其他审计准则是否将会获取进一步的相关审计证据D.实施注册会计师根据具体情况认为必要的其他程序9.下列各项中，不属于与审计期间各类交易和事项相关的认定的有（ ） 。A.发生B.准确性和计价C.权利和义务D.截止10.A 注册会计师负责审计甲公司 2016 年度的财务报表，在审计中，发现本年销售商品时产生的运费与营业收入的比值，比 2015 年下降很多，而本年与去年的经营环境大
17、致相同，由此，注册会计师可能会怀疑被审计单位的（ ）认定存在重大错报风险。A.营业收入的发生B.销售费用的完整性C.管理费用的完整性D.营业收入的完整性11.A 注册会计师在审计中发现甲公司 2016 年 3 月的某项生产用设备少计提了折旧，由此应将（ ）认定的重大错报风险评估为高水平。A.营业收入的准确性B.营业成本的准确性C.固定资产的计价和分摊D.存货的计价和分摊12.如果发现 X 公司将赊销的一批 120 万元产品在入账时错记为 210 万元，A 注册会计师应当据此认为 X 公司违反了下列( )审计目标。A.与交易和事项相关的“发生”目标B.与交易和事项相关的“准确性”目标C.与期末账
18、户余额相关的“存在”目标D.与期末账户余额相关的“计价和分摊”目标13.下列有关具体审计目标的说法中，正确的有（ ） 。A.如果没有发生销售交易，但在销售日记账中记录了一笔销售，违反了发生目标B.将他人寄售商品列入被审计单位的存货中，违反了存在认定C.如果关联方和关联方交易没有在财务报表中得到充分披露，违反了完整性目标D.如果在销售交易中，发出商品的价格与账单上的价格不符，违反了完整性或发生目标14.根据职业道德守则，注册会计师应当遵循的基本原则包括 ( )。A.诚信B.良好的职业行为C.客观和公正 D.保密15.职业怀疑是保证审计质量的关键要素，注册会计师在审计中保持职业怀疑的作用有（ ）。
19、A.识别和评估重大错报风险时，有助于设计恰当的风险评估程序B.设计和实施进一步审计程序时，有助于恰当设计进一步审计程序的性质、时间安排和范围C.评价审计证据时，有助于审慎评价审计证据，防止忽视存在相互矛盾的审计证据的偏向D.有助于认识到存在由于舞弊导致的重大错报的可能性 16.下列各项中，属于注册会计师在执业过程中需要作出职业判断的环节有( )。A.与具体会计处理相关的决策B.与遵守职业道德要求相关的决策C.从决定是否接受业务委托，到出具业务报告D.与审计程序相关的决策17.下列各项中，注册会计师可以据以衡量职业判断质量的有( )。A.准确性或意见一致性B.可辩护性C.决策一贯性和稳定性D.充
20、分性18.下列各项中，有利于提高注册会计师职业判断的可辩护性的有（ ） 。A.记录就决策结论与被审计单位进行沟通的方式和时间B.记录解决职业判断相关问题的思路C.记录收集到的相关信息D.记录得出的结论以及得出结论的理由19.下列关于重大错报风险的说法中，错误的有( )。A.重大错报风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险B.重大错报风险包括财务报表层次和各类交易、账户余额以及列报和披露认定层次的重大错报风险C.注册会计师可以通过实施审计程序，将重大错报风险降低至适当的低水平D.固有风险和控制风险不
21、可分割的交织在一起，无法单独进行评估20.下列各项中，属于固有风险的有( )。A.高科技含量的存货，由于技术进步，导致存货容易过时B.复杂的计算比简单的计算更容易出错C.鲜活、易腐商品存货，由于物质特性和保质期短暂，导致存货变质的风险很高D.服装产品的消费者对服装风格或颜色的偏好容易发生变化，导致存货可能过时21.以下关于审计风险模型“审计风险=重大错报风险检查风险”的理解，合理的有（ ） 。A.如果重大错报风险较高，说明审计风险一定高B.如果重大错报风险较高，注册会计师就要多做程序C.检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性D.当可接受的检查风险降低时，注册会计师需要将实施实质性程序
22、的时间从期中移至期末22.下列各项中，注册会计师不可能将检查风险降低为零的原因有( )。A.注册会计师通常不对所有的交易、账户余额和披露进行检查B.注册会计师的审计时间受到限制C.注册会计师选择了不恰当的审计程序D.注册会计师的审计过程执行不当23.在向管理层解释审计的固有限制时，下列有关审计固有限制的说法中，注册会计师认为正确的有( )。A.审计工作可能因高级管理人员的舞弊行为而受到限制B.审计工作可能因审计收费过低而受到限制C.审计工作可能因项目组成员素质和能力的不足而受到限制D.审计工作可能因财务报表项目涉及主观决策而受到限制24.为了在合理时间内以合理成本形成审计意见，注册会计师的下列
23、做法中，正确的有( )。A.将审计资源投向最可能存在重大错报风险的领域，并相应地在其他领域减少审计资源B.计划审计工作，以使审计工作以有效的方式得到执行C.针对所有审计领域，减少审计程序的范围D.运用测试和其他方法检查总体中存在的错报25.下列各项中，属于风险导向审计模式的审计过程的有（ ） 。A.制定总体审计策略B.实施风险评估程序C.实施进一步审计程序D.编制审计报告三、简答题1.A 注册会计师负责审计甲公司 2016 年度的财务报表，在审计过程中，实施了如下的审计程序：A.检查资产负债表日前后的营业收入是否已经计入恰当的会计期间B.将 2016 年年末产成品账面单位成本与 2017 年年
24、初单位产品可变现净值比较C.将员工工薪表中列示的员工总人数与经实际清点并确认的员工人数比较D.针对资产负债表日后付款事项，检查银行对账单及有关付款凭证E.针对融资租入的固定资产，验证有关租赁合同，证实其并非经营租赁要求：根据上述审计程序，请指明每一项审计程序主要针对的是哪个财务报表项目的哪个认定（每个审计程序仅限一个项目的一个认定） 。2.A 注册会计师负责审计甲公司 2016 年度的财务报表，A 注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司财务报表的相关状况，部分内容摘录如下：（1）购入的一批材料还在途中，没有列入期末存货项目中。（2）3 月购入的办公用设备和一项专利技术，均从 4 月份开
25、始计提折旧和摊销。（3）购入的用于生产 M 产品的 C 材料，市场价格已经严重下跌，但生产的 M 产品的市价并没有降低，因此甲公司并没有针对 C 材料计提存货跌价准备。（4）董事会已经作出书面决议，将甲公司的一处仓库用于经营出租并且短期内不再发生变化，甲公司将其确定为投资性房地产。（5）生产用的某项设备和某种材料，因市价回升，甲公司将其原已计提的减值准备转回。（6）12 月购入的一批原材料，因供货方提供了 10%的商业折扣，甲公司按照扣除了商业折扣后的金额记录了应付账款。要求：针对上述每一种情况，分别指出是否会直接导致财务报表存在重大错报风险。将答案填入下表的空格中。事项序号是否直接导致财务报
26、表存在重大错报风险（是/否）财务报表层次/认定层次财务报表项目名称财务报表项目认定（1）（2）（3）（4）（5）（6）3ABC 会计师事务所承接了甲公司 2016 年度财务报表的审计业务，在进行项目组讨论考虑审计风险时，项目组成员有不同的观点，具体情况如下：（1）项目组成员 A 认为可接受的检查风险与所需要的审计证据呈正向关系，如果可接受的检查风险越低，所需要的审计证据就越少。（2）项目组成员 B 认为认定层次的重大错报风险可分为固有风险和控制风险，两者不可分割的交织在一起，所以不能对固有风险和控制风险单独进行评估。（3）项目组成员 C 认为，为将审计风险模型中的审计风险控制在一定的水平，需要
27、降低检查风险，同时需要降低重大错报风险。（4）项目组成员 D 认为因为评估的存货的重大错报风险较低，所以只对存货实施控制测试，不实施实质性程序。（5）项目组成员 E 认为检查风险不可能降低为零。要求：逐一判断各个项目组成员的观点是否恰当。如果不恰当，说明理由。参考答案及解析一、单项选择题1. 【答案】C【解析】审计业务是注册会计师通过一个不断修正的、系统化的执业过程，运用各种审计程序，获取充分、适当的证据的过程，审阅业务主要是采用询问和分析程序获取证据，所以选项 C 不正确。【知识点】合理保证与有限保证【难易度】易2. 【答案】C【解析】财务报表审阅业务属于有限保证的鉴证业务，不能提供合理保证
28、。【知识点】有限保证【难易度】易3. 【答案】A【解析】通常而言，财务报表使用人期望注册会计师评价被审计单位管理层的会计确认、计量与披露，判断财务报表是否不存在重大错报（而无论这种错报是否出于故意） ，选项 B错误。长期以来，注册会计师职业界普遍接受的责任是，通过审计以发现财务报表中存在的重大非故意错报，选项 C 错误。了解公众期望并尽可能缩小公众期望差是注册会计师职业界继续生存并更好地服务于社会公众的前提和努力方向，也是整个行业积极发展和不断走向成熟的重要标志，选项 D 错误。【知识点】职业责任和公众期望【难易度】中4. 【答案】D【解析】财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任，选项 D
29、错误。【知识点】审计业务的三方关系人【难易度】中5. 【答案】D【解析】被审计单位的管理层和治理层应对编制财务报表承担完全责任，而不是绝大多数责任，选项 D 错误。【知识点】审计业务的三方关系人【难易度】中6. 【答案】B【解析】在财务报表审计中，鉴证对象信息即财务报表，选项 B 正确。【知识点】财务报表（鉴证对象信息）【难易度】易7. 【答案】D【解析】注册会计师基于自身的预期、判断和个人经验对鉴证对象进行的评价和计量，不构成适当的标准。【知识点】财务报表编制基础（标准）【难易度】中8. 【答案】A【解析】被审计单位雇佣或聘请的专家编制的信息可以作为审计证据。【知识点】审计证据【难易度】中9
30、. 【答案】C【解析】在执行审计工作时，除遵守审计准则外，注册会计师可能还需要遵守法律法规的规定，选项 A 错误；每项审计准则通常包括总则、定义、目标、要求和附则，选项 B 错误；应用指南本身并不对注册会计师提出额外要求，但与恰当执行审计准则对注册会计师提出的要求是相关的，选项 D 错误。【知识点】审计准则【难易度】中10. 【答案】D【解析】注册会计师需要将每项审计准则规定的目标与总体目标相联系进行理解。【知识点】审计的总体目标【难易度】中11. 【答案】B【解析】以支付手续费方式委托代销商品，应该在收到委托代销清单时确认收入结转成本，所以被审计单位不应该在发出商品时就确认收入结转成本，营业收入违反了“发生”认定。【知识点】认定【难易度】难12. 【答案】D【解析】折扣直接影响营业收入的确认与计量，从而直接影响营业收入的准确性认定。【知识点】认定【难易度】难
