1、1/17审 计 （2017） 第 一 章 审 计 概 述 课 后 作 业一 、 单 项 选 择 题1.以 下 针 对 财 务 报 表 审 计 与 审 阅 业 务 的 说 法 中 ， 不 恰 当 的 是 ( )。A.在 财 务 报 表 审 计 中 ， 要 求 注 册 会 计 师 将 审 计 风 险 降 至 可 接 受 的 低 水 平 ， 对 审 计 后 的 财务 报 表 提 供 合 理 保 证B.审 计 业 务 相 对 于 审 阅 业 务 而 言 ， 其 对 获 取 证 据 的 数 量 和 质 量 更 为 严 格C.在 审 计 过 程 中 注 册 会 计 师 主 要 采 用 询 问 和 分 析
2、程 序 获 取 证 据D.经 审 计 的 财 务 报 表 较 之 经 审 阅 的 财 务 报 表 更 为 可 信2.A注 册 会 计 师 属 于 参 与 甲 公 司 2016年 度 财 务 报 表 审 阅 业 务 的 助 理 人 员 ， A 注 册 会 计 师对 审 阅 业 务 的 如 下 理 解 ， 正 确 的 是 （ ） 。A.属 于 无 保 证 程 度 的 鉴 证 业 务B.属 于 合 理 保 证 的 鉴 证 业 务C.属 于 有 限 保 证 的 鉴 证 业 务D.属 于 相 关 服 务 业 务3.下 列 各 项 有 关 职 业 责 任 和 公 众 期 望 的 说 法 ， 正 确 的 是
3、 （ ） 。A.注 册 会 计 师 的 职 业 责 任 在 很 大 程 度 上 反 映 财 务 报 表 使 用 人 的 期 望B.财 务 报 表 使 用 人 期 望 注 册 会 计 师 判 断 财 务 报 表 是 否 存 在 错 报C.注 册 会 计 师 职 业 届 普 遍 接 受 的 责 任 是 ， 通 过 审 计 以 评 价 被 审 计 单 位 管 理 层 的 会 计 确认 、 计 量 和 披 露 ， 判 断 财 务 报 表 是 否 不 存 在 重 大 错 报D.注 册 会 计 师 通 过 审 计 发 现 财 务 报 表 中 存 在 的 重 大 错 报 是 整 个 注 册 会 计 师 行
4、业 不 断 走向 成 熟 的 标 志4.下 列 有 关 财 务 报 表 审 计 业 务 三 方 关 系 人 的 说 法 中 ， 错 误 的 是 （ ） 。A.审 计 报 告 的 收 件 人 应 当 尽 可 能 地 明 确 为 所 有 的 预 期 使 用 者B.审 计 业 务 的 三 方 关 系 人 分 别 是 注 册 会 计 师 、 被 审 计 单 位 管 理 层 和 财 务 报 表 预 期 使 用 者C.如 果 某 项 业 务 不 存 在 除 责 任 方 之 外 的 其 他 预 期 使 用 者 ， 那 么 该 业 务 不 构 成 审 计 业 务 或其 他 鉴 证 业 务D.财 务 报 表 审
5、 计 可 以 减 轻 管 理 层 或 治 理 层 的 责 任5.在 确 定 审 计 业 务 的 三 方 关 系 人 时 ， 下 列 有 关 责 任 方 的 说 法 中 ， 注 册 会 计 师 认 为 错 误 的是 （ ） 。A.责 任 方 可 能 是 预 期 使 用 者 ， 但 不 是 唯 一 的 预 期 使 用 者B.责 任 方 可 能 是 审 计 业 务 的 委 托 人 ， 也 可 能 不 是 委 托 人C.责 任 方 是 指 被 审 计 单 位 的 管 理 层 ， 但 在 某 些 被 审 计 单 位 ， 可 能 包 括 部 分 或 全 部 的 治 理层 注 册 会 计 师 后 续 课 程
6、 获 取 务 必 加 QQ群 ： 590656421， 不 加 群 无 法 保 证 后 续 更 新 ， 后 果 自 负 ！中 级 ， 注 会 ， 初 会 ， 高 会 ， 税 务 师 ， 经 济 师 等 面 试 押 题 购 买 唯 一 联 系 qq： 850375006D.责 任 方 应 对 编 制 财 务 报 表 承 担 绝 大 多 数 责 任6.在 财 务 报 表 审 计 中 ， 鉴 证 对 象 信 息 为 （ ） 。A.财 务 状 况 、 经 营 成 果 和 现 金 流 量B.财 务 报 表C.企 业 的 运 营 情 况D.企 业 的 内 部 控 制7.下 列 有 关 财 务 报 表 编
7、制 基 础 （ 标 准 ） 的 说 法 中 ， 不 恰 当 的 是 （ ） 。2/17A.标 准 是 指 用 于 评 价 或 计 量 鉴 证 对 象 的 基 准 ， 是 审 计 业 务 或 其 他 鉴 证 业 务 中 不 可 或 缺 的一 项 要 素B.财 务 报 告 编 制 基 础 分 为 通 用 目 的 编 制 基 础 和 特 殊 目 的 编 制 基 础C.适 用 的 财 务 报 告 编 制 基 础 ， 是 指 法 律 法 规 要 求 采 用 的 财 务 报 告 编 制 基 础D.注 册 会 计 师 基 于 自 身 的 预 期 、 判 断 和 个 人 经 验 对 鉴 证 对 象 进 行 的
8、 评 价 和 计 量 ， 构 成 适当 的 标 准8.以 下 关 于 审 计 证 据 的 说 法 中 ， 错 误 的 是 （ ） 。A.被 审 计 单 位 雇 佣 的 专 家 编 制 的 信 息 不 可 以 作 为 审 计 证 据B.审 计 证 据 包 括 会 计 师 事 务 所 接 受 与 保 持 客 户 或 业 务 时 实 施 质 量 控 制 程 序 获 取 的 信 息C.审 计 证 据 在 性 质 上 具 有 累 积 性D.审 计 证 据 的 可 靠 性 受 其 来 源 和 性 质 的 影 响 ， 并 取 决 于 获 取 审 计 证 据 的 具 体 环 境9.下 列 各 项 中 ， 有
9、关 审 计 准 则 的 说 法 正 确 的 是 （ ） 。A.在 执 行 审 计 工 作 时 ， 注 册 会 计 师 仅 遵 守 审 计 准 则 即 可B.每 项 审 计 准 则 通 常 包 括 总 则 、 细 则 、 目 标 和 要 求C.审 计 准 则 为 注 册 会 计 师 执 行 审 计 工 作 以 实 现 总 体 目 标 提 供 了 标 准D.应 用 指 南 可 能 会 对 注 册 会 计 师 提 出 额 外 要 求10.每 项 审 计 准 则 均 包 含 一 个 或 多 个 目 标 ， 关 于 审 计 准 则 中 “ 目 标 ” 的 理 解 ， 下 列 说 法中 不 正 确 的 是
10、 ( )。A.有 助 于 使 注 册 会 计 师 关 注 每 项 审 计 准 则 预 期 实 现 的 结 果B.可 以 帮 助 注 册 会 计 师 理 解 所 需 完 成 的 工 作 ， 以 及 在 必 要 时 为 完 成 工 作 使 用 的 恰 当 手 段C.可 以 帮 助 注 册 会 计 师 确 定 在 审 计 业 务 的 具 体 情 况 下 是 否 需 要 完 成 更 多 的 工 作 以 实 现目 标 D.无 需 与 总 体 目 标 相 联 系11.被 审 计 单 位 甲 公 司 于 2016年 12 月 31日 委 托 某 商 场 销 售 自 产 的 电 子 书 阅 读 器 ， 按 照
11、销 售 额 的 一 定 比 例 支 付 手 续 费 ， 在 发 出 商 品 时 账 上 记 录 了 该 笔 销 售 ， 确 认 收 入 结 转 成 本 ， 甲公 司 的 营 业 收 入 违 反 了 （ ） 认 定 。A.准 确 性B.发 生C.完 整 性D.分 类12.针 对 被 审 计 单 位 将 对 现 销 客 户 的 销 售 折 扣 比 例 由 原 先 的 5%提 高 到 10%这 一 情 况 ， 注册 会 计 师 最 应 关 注 由 此 导 致 营 业 收 入 项 目 （ ） 认 定 的 重 大 错 报 风 险 。A.截 止B.发 生C.完 整 性D.准 确 性13.为 了 适 应 产
12、 品 的 更 新 换 代 需 要 ， X 公 司 已 支 付 大 额 资 金 引 进 全 新 的 生 产 线 代 替 原 有设 备 ， 对 新 老 设 备 进 行 实 物 检 查 后 ， 注 册 会 计 师 可 能 最 需 要 关 注 （ ） 的 重 大 错 报 风 险 。A.应 付 账 款 的 完 整 性B.固 定 资 产 的 计 价 和 分 摊C.营 业 成 本 的 准 确 性D.固 定 资 产 的 存 在14.甲 公 司 由 于 市 场 竞 争 对 手 推 出 新 产 品 ， 现 有 产 品 因 滞 销 而 导 致 大 量 积 压 ， 据 此 ， 注册 会 计 师 应 当 关 注 甲 公
13、 司 （ ） 的 重 大 错 报 风 险 。3/17A.存 货 项 目 的 计 价 和 分 摊 认 定B.营 业 成 本 项 目 的 准 确 性 认 定C.营 业 收 入 项 目 的 发 生 认 定D.应 收 账 款 的 完 整 性 认 定15.下 列 各 事 项 中 ， 不 属 于 违 反 完 整 性 认 定 的 是 （ ） 。A.甲 公 司 12月 5 日 采 购 原 材 料 时 ， 已 收 到 材 料 ， 但 发 票 账 单 一 直 未 收 到 ， 甲 公 司 至 12月 31 日 尚 未 进 行 账 务 处 理B.乙 公 司 赊 销 一 批 产 品 给 A公 司 ， 但 由 于 财 务
14、 人 员 请 假 ， 至 12 月 31 日 尚 未 登 记 收 入 明细 账 C.丙 公 司 2016 年 12 月 29 日 从 银 行 提 取 现 金 1万 元 ， 但 截 止 12 月 31日 尚 未 登 记 银 行存 款 明 细 账 （ 已 登 记 现 金 日 记 账 ）D.丁 公 司 2016 年 12月 份 发 生 销 售 商 品 退 回 ， 12月 15日 收 到 退 回 商 品 ， 由 于 盘 点 入 库人 员 离 职 ， 截 止 12 月 31日 尚 未 入 账16.下 列 各 项 中 ， 为 获 取 适 当 审 计 证 据 所 实 施 的 审 计 程 序 与 审 计 目
15、标 最 相 关 的 是 （ ） 。A.从 甲 公 司 销 售 发 票 中 选 取 样 本 ， 追 查 至 对 应 的 发 货 单 ， 以 确 定 销 售 的 完 整 性B.实 地 观 察 甲 公 司 固 定 资 产 ， 以 确 定 固 定 资 产 的 所 有 权C.对 已 盘 点 的 甲 公 司 存 货 进 行 检 查 ， 将 检 查 结 果 与 盘 点 记 录 相 核 对 ， 以 确 定 存 货 的 计 价正 确 性D.复 核 甲 公 司 编 制 的 银 行 存 款 余 额 调 节 表 ， 以 确 定 银 行 存 款 余 额 的 正 确 性17.职 业 怀 疑 ， 是 指 注 册 会 计 师
16、 执 行 审 计 业 务 的 一 种 态 度 。 下 列 关 于 职 业 怀 疑 的 相 关 理解 ， 不 恰 当 的 是 （ ） 。A.职 业 怀 疑 在 本 质 上 要 求 秉 持 一 种 质 疑 的 理 念B.如 果 存 在 相 互 矛 盾 的 审 计 证 据 ， 就 应 该 保 持 警 觉C.在 怀 疑 信 息 的 可 靠 性 时 ， 需 要 在 审 计 成 本 与 信 息 的 可 靠 性 之 间 进 行 权 衡 ， 但 审 计 中 的困 难 等 不 能 作 为 省 略 不 可 替 代 的 审 计 程 序 的 理 由D.如 果 注 册 会 计 师 认 为 管 理 层 和 治 理 层 是
17、 正 直 、 诚 实 的 ， 可 以 适 当 降 低 保 持 职 业 怀 疑 的要 求 18.下 列 各 项 关 于 职 业 判 断 的 说 法 中 ， 错 误 的 是 （ ） 。A.注 册 会 计 师 是 职 业 判 断 的 主 体 ， 职 业 判 断 能 力 是 注 册 会 计 师 胜 任 能 力 的 核 心B.职 业 判 断 对 于 适 当 地 执 行 审 计 工 作 是 必 不 可 少 的C.如 果 有 关 决 策 缺 乏 充 分 、 适 当 的 审 计 证 据 ， 职 业 判 断 可 以 作 为 不 恰 当 决 策 的 理 由D.注 册 会 计 师 需 要 对 职 业 判 断 作 出
18、 适 当 的 书 面 记 录19.在 审 计 风 险 模 型 中 ， “ 重 大 错 报 风 险 ” 是 指 （ ） 。A.评 估 的 财 务 报 表 层 次 的 重 大 错 报 风 险B.评 估 的 认 定 层 次 的 重 大 错 报 风 险C.评 估 的 与 控 制 环 境 相 关 的 重 大 错 报 风 险D.评 估 的 与 财 务 报 表 存 在 广 泛 联 系 的 重 大 错 报 风 险20.在 实 施 进 一 步 审 计 程 序 后 ， 如 果 注 册 会 计 师 认 为 某 项 交 易 不 存 在 重 大 错 报 ， 而 实 际上 该 项 交 易 存 在 重 大 错 报 ， 这
19、种 风 险 是 （ ） 。A.抽 样 风 险B.非 抽 样 风 险C.检 查 风 险D.重 大 错 报 风 险21.在 控 制 检 查 风 险 时 ， 注 册 会 计 师 应 当 采 取 的 有 效 措 施 是 （ ） 。4/17A.调 高 重 要 性 水 平B.测 试 内 部 控 制 的 有 效 性 ， 以 降 低 控 制 风 险C.进 行 穿 行 测 试 ， 以 降 低 固 有 风 险D.合 理 设 计 和 有 效 实 施 进 一 步 审 计 程 序22.审 计 风 险 取 决 于 重 大 错 报 风 险 和 检 查 风 险 ， 下 列 表 述 正 确 的 是 （ ） 。A.在 既 定 的
20、 审 计 风 险 水 平 下 ， 注 册 会 计 师 应 当 实 施 审 计 程 序 ， 将 重 大 错 报 风 险 降 至 可 接受 的 低 水 平B.注 册 会 计 师 应 当 合 理 设 计 审 计 程 序 的 性 质 、 时 间 和 范 围 ， 并 有 效 执 行 审 计 程 序 ， 以 控制 重 大 错 报 风 险C.注 册 会 计 师 应 当 合 理 设 计 审 计 程 序 的 性 质 、 时 间 和 范 围 ， 并 有 效 执 行 审 计 程 序 ， 以 消除 检 查 风 险D.注 册 会 计 师 应 当 获 得 认 定 层 次 充 分 、 适 当 的 审 计 证 据 ， 以 便
21、 在 完 成 审 计 工 作 时 ， 能 够以 可 接 受 的 低 审 计 风 险 对 财 务 报 表 整 体 发 表 意 见23.关 于 审 计 程 序 的 性 质 导 致 的 审 计 固 有 限 制 ， 以 下 理 解 不 恰 当 的 是 （ ） 。A.管 理 层 编 制 财 务 报 表 需 要 根 据 被 审 计 单 位 的 事 实 和 情 况 ， 运 用 适 用 的 财 务 报 告 编 制 基础 的 规 定 ， 在 这 一 过 程 中 需 要 作 出 判 断B.管 理 层 或 其 他 人 员 可 能 有 意 或 无 意 地 不 提 供 与 财 务 报 表 编 制 相 关 的 或 注 册
22、 会 计 师 要求 的 全 部 信 息C.舞 弊 可 能 涉 及 精 心 策 划 和 蓄 意 实 施 以 进 行 隐 瞒D.审 计 不 是 对 涉 嫌 违 法 行 为 的 官 方 调 查24.下 列 各 项 中 ， 有 关 注 册 会 计 师 接 受 业 务 委 托 的 说 法 错 误 的 是 （ ） 。A.如 果 注 册 会 计 师 发 现 潜 在 客 户 正 面 临 财 务 困 难 ， 则 可 以 认 为 接 受 或 保 持 客 户 的 风 险 非常 高 ， 甚 至 不 可 接 受 业 务 委 托B.一 旦 接 受 业 务 委 托 ， 注 册 会 计 师 就 应 当 与 客 户 就 审 计
23、 约 定 条 款 达 成 一 致 意 见C.对 于 连 续 审 计 业 务 ， 注 册 会 计 师 应 当 继 续 利 用 以 前 年 度 审 计 业 务 约 定 条 款D.会 计 师 事 务 所 执 行 客 户 接 受 与 保 持 的 程 序 的 目 的 ， 旨 在 识 别 和 评 估 会 计 师 事 务 所 面 临的 风 险25.一 般 来 说 ， 实 施 风 险 评 估 程 序 不 包 括 ( )。A.确 定 需 要 特 别 考 虑 的 特 别 风 险B.了 解 被 审 计 单 位 及 其 环 境C.仅 识 别 和 评 估 认 定 层 次 的 重 大 错 报 风 险D.仅 通 过 实 施
24、 实 质 性 程 序 无 法 应 对 的 重 大 错 报 风 险二 、 多 项 选 择 题1.下 列 各 项 中 ， 属 于 注 册 会 计 师 发 挥 的 作 用 的 有 （ ） 。A.促 进 了 上 市 公 司 会 计 信 息 质 量 的 提 高B.维 护 了 市 场 经 济 秩 序C.在 很 大 程 度 上 防 止 了 市 场 交 易 的 欺 诈 行 为D.推 动 了 国 有 企 业 的 改 革2.以 下 关 于 审 计 含 义 的 理 解 ， 正 确 的 有 （ ） 。A.审 计 可 以 用 来 有 效 满 足 财 务 报 表 预 期 使 用 者 的 需 求B.审 计 的 目 的 是
25、为 如 何 利 用 信 息 提 供 建 议C.审 计 的 基 础 是 独 立 性 和 客 观 性D.审 计 的 最 终 产 品 是 审 计 报 告3.下 列 各 项 中 ， 属 于 政 府 审 计 的 依 据 的 有 （ ） 。5/17A. 中 华 人 民 共 和 国 审 计 法 B. 中 华 人 民 共 和 国 注 册 会 计 师 法 C. 国 家 审 计 准 则 D.注 册 会 计 师 审 计 准 则4.适 当 的 鉴 证 对 象 应 当 具 备 的 条 件 有 （ ） 。A.鉴 证 对 象 可 以 识 别B.鉴 证 对 象 需 要 有 适 当 的 标 准C.不 同 的 组 织 或 人 员
26、 对 鉴 证 对 象 按 照 既 定 标 准 进 行 评 价 或 计 量 的 结 果 合 理 一 致D.注 册 会 计 师 能 够 收 集 与 鉴 证 对 象 有 关 的 信 息 ， 获 取 充 分 、 适 当 的 证 据 ， 以 支 持 其 提 出适 当 的 鉴 证 结 论5.针 对 财 务 报 表 审 计 ， “ 适 当 的 标 准 ” 应 当 具 备 的 特 征 包 括 （ ） 。A.可 理 解 性B.可 靠 性C.完 整 性D.相 关 性6.下 列 关 于 审 计 证 据 的 说 法 ， 正 确 的 有 （ ） 。A.会 计 记 录 属 于 重 要 的 审 计 证 据 来 源B.被 审
27、 计 单 位 聘 请 的 专 家 编 制 的 信 息 不 能 作 为 审 计 证 据C.某 些 时 候 信 息 的 缺 乏 本 身 也 构 成 审 计 证 据D.不 同 来 源 或 不 同 性 质 的 证 据 可 以 证 明 同 一 项 认 定7.关 于 注 册 会 计 师 执 行 财 务 报 表 审 计 工 作 的 总 体 目 标 ， 下 列 说 法 中 ， 正 确 的 有 （ ） 。A.对 财 务 报 表 整 体 是 否 不 存 在 重 大 错 报 获 取 合 理 保 证 ， 使 得 注 册 会 计 师 能 够 对 财 务 报 表是 否 在 所 有 重 大 方 面 按 照 适 用 的 财
28、务 报 告 编 制 基 础 编 制 发 表 审 计 意 见B.对 被 审 计 单 位 的 持 续 经 营 能 力 提 供 合 理 保 证C.对 被 审 计 单 位 内 部 控 制 是 否 存 在 值 得 关 注 的 缺 陷 提 供 合 理 保 证D.按 照 审 计 准 则 的 规 定 ， 根 据 审 计 结 果 对 财 务 报 表 出 具 审 计 报 告 ， 并 与 管 理 层 和 治 理 层沟 通 8.注 册 会 计 师 运 用 审 计 准 则 规 定 的 目 标 评 价 是 否 获 取 充 分 适 当 的 审 计 证 据 ， 如 果 评 价 结果 认 为 没 有 获 取 充 分 适 当 的
29、 审 计 证 据 ， 注 册 会 计 师 可 以 采 取 的 措 施 包 括 （ ） 。A.评 价 通 过 遵 守 其 他 审 计 准 则 是 否 已 经 获 取 进 一 步 的 相 关 审 计 证 据B.在 执 行 一 项 或 多 项 审 计 准 则 的 要 求 时 ， 扩 大 审 计 工 作 的 范 围C.评 价 通 过 遵 守 其 他 审 计 准 则 是 否 将 会 获 取 进 一 步 的 相 关 审 计 证 据D.实 施 注 册 会 计 师 根 据 具 体 情 况 认 为 必 要 的 其 他 程 序9.下 列 各 项 中 ， 不 属 于 与 审 计 期 间 各 类 交 易 和 事 项
30、相 关 的 认 定 的 有 （ ） 。A.发 生B.准 确 性 和 计 价C.权 利 和 义 务D.截 止10.A注 册 会 计 师 负 责 审 计 甲 公 司 2016年 度 的 财 务 报 表 ， 在 审 计 中 ， 发 现 本 年 销 售 商 品时 产 生 的 运 费 与 营 业 收 入 的 比 值 ， 比 2015年 下 降 很 多 ， 而 本 年 与 去 年 的 经 营 环 境 大 致 相 同 ，由 此 ， 注 册 会 计 师 可 能 会 怀 疑 被 审 计 单 位 的 （ ） 认 定 存 在 重 大 错 报 风 险 。A.营 业 收 入 的 发 生B.销 售 费 用 的 完 整 性
31、C.管 理 费 用 的 完 整 性6/17D.营 业 收 入 的 完 整 性11.A注 册 会 计 师 在 审 计 中 发 现 甲 公 司 2016年 3月 的 某 项 生 产 用 设 备 少 计 提 了 折 旧 ， 由此 应 将 （ ） 认 定 的 重 大 错 报 风 险 评 估 为 高 水 平 。A.营 业 收 入 的 准 确 性B.营 业 成 本 的 准 确 性C.固 定 资 产 的 计 价 和 分 摊D.存 货 的 计 价 和 分 摊12.如 果 发 现 X 公 司 将 赊 销 的 一 批 120 万 元 产 品 在 入 账 时 错 记 为 210万 元 ， A注 册 会 计师 应 当
32、 据 此 认 为 X 公 司 违 反 了 下 列 ( )审 计 目 标 。A.与 交 易 和 事 项 相 关 的 “ 发 生 ” 目 标B.与 交 易 和 事 项 相 关 的 “ 准 确 性 ” 目 标C.与 期 末 账 户 余 额 相 关 的 “ 存 在 ” 目 标D.与 期 末 账 户 余 额 相 关 的 “ 计 价 和 分 摊 ” 目 标13.下 列 有 关 具 体 审 计 目 标 的 说 法 中 ， 正 确 的 有 （ ） 。A.如 果 没 有 发 生 销 售 交 易 ， 但 在 销 售 日 记 账 中 记 录 了 一 笔 销 售 ， 违 反 了 发 生 目 标B.将 他 人 寄 售
33、商 品 列 入 被 审 计 单 位 的 存 货 中 ， 违 反 了 存 在 认 定C.如 果 关 联 方 和 关 联 方 交 易 没 有 在 财 务 报 表 中 得 到 充 分 披 露 ， 违 反 了 完 整 性 目 标D.如 果 在 销 售 交 易 中 ， 发 出 商 品 的 价 格 与 账 单 上 的 价 格 不 符 ， 违 反 了 完 整 性 或 发 生 目 标14.根 据 职 业 道 德 守 则 ， 注 册 会 计 师 应 当 遵 循 的 基 本 原 则 包 括 ( )。A.诚 信B.良 好 的 职 业 行 为C.客 观 和 公 正D.保 密15.职 业 怀 疑 是 保 证 审 计 质
34、 量 的 关 键 要 素 ， 注 册 会 计 师 在 审 计 中 保 持 职 业 怀 疑 的 作 用 有（ ） 。A.识 别 和 评 估 重 大 错 报 风 险 时 ， 有 助 于 设 计 恰 当 的 风 险 评 估 程 序B.设 计 和 实 施 进 一 步 审 计 程 序 时 ， 有 助 于 恰 当 设 计 进 一 步 审 计 程 序 的 性 质 、 时 间 安 排 和范 围 C.评 价 审 计 证 据 时 ， 有 助 于 审 慎 评 价 审 计 证 据 ， 防 止 忽 视 存 在 相 互 矛 盾 的 审 计 证 据 的 偏向 D.有 助 于 认 识 到 存 在 由 于 舞 弊 导 致 的
35、重 大 错 报 的 可 能 性16.下 列 各 项 中 ， 属 于 注 册 会 计 师 在 执 业 过 程 中 需 要 作 出 职 业 判 断 的 环 节 有 ( )。A.与 具 体 会 计 处 理 相 关 的 决 策B.与 遵 守 职 业 道 德 要 求 相 关 的 决 策C.从 决 定 是 否 接 受 业 务 委 托 ， 到 出 具 业 务 报 告D.与 审 计 程 序 相 关 的 决 策17.下 列 各 项 中 ， 注 册 会 计 师 可 以 据 以 衡 量 职 业 判 断 质 量 的 有 ( )。A.准 确 性 或 意 见 一 致 性B.可 辩 护 性C.决 策 一 贯 性 和 稳 定
36、 性D.充 分 性18.下 列 各 项 中 ， 有 利 于 提 高 注 册 会 计 师 职 业 判 断 的 可 辩 护 性 的 有 （ ） 。A.记 录 就 决 策 结 论 与 被 审 计 单 位 进 行 沟 通 的 方 式 和 时 间B.记 录 解 决 职 业 判 断 相 关 问 题 的 思 路7/17C.记 录 收 集 到 的 相 关 信 息D.记 录 得 出 的 结 论 以 及 得 出 结 论 的 理 由19.下 列 关 于 重 大 错 报 风 险 的 说 法 中 ， 错 误 的 有 ( )。A.重 大 错 报 风 险 是 指 如 果 存 在 某 一 错 报 ， 该 错 报 单 独 或
37、连 同 其 他 错 报 可 能 是 重 大 的 ， 注册 会 计 师 为 将 审 计 风 险 降 至 可 接 受 的 低 水 平 而 实 施 程 序 后 没 有 发 现 这 种 错 报 的 风 险B.重 大 错 报 风 险 包 括 财 务 报 表 层 次 和 各 类 交 易 、 账 户 余 额 以 及 列 报 和 披 露 认 定 层 次 的 重大 错 报 风 险C.注 册 会 计 师 可 以 通 过 实 施 审 计 程 序 ， 将 重 大 错 报 风 险 降 低 至 适 当 的 低 水 平D.固 有 风 险 和 控 制 风 险 不 可 分 割 的 交 织 在 一 起 ， 无 法 单 独 进 行
38、 评 估20.下 列 各 项 中 ， 属 于 固 有 风 险 的 有 ( )。A.高 科 技 含 量 的 存 货 ， 由 于 技 术 进 步 ， 导 致 存 货 容 易 过 时B.复 杂 的 计 算 比 简 单 的 计 算 更 容 易 出 错C.鲜 活 、 易 腐 商 品 存 货 ， 由 于 物 质 特 性 和 保 质 期 短 暂 ， 导 致 存 货 变 质 的 风 险 很 高D.服 装 产 品 的 消 费 者 对 服 装 风 格 或 颜 色 的 偏 好 容 易 发 生 变 化 ， 导 致 存 货 可 能 过 时21.以 下 关 于 审 计 风 险 模 型 “ 审 计 风 险 =重 大 错 报
39、 风 险 检 查 风 险 ” 的 理 解 ， 合 理 的 有（ ） 。A.如 果 重 大 错 报 风 险 较 高 ， 说 明 审 计 风 险 一 定 高B.如 果 重 大 错 报 风 险 较 高 ， 注 册 会 计 师 就 要 多 做 程 序C.检 查 风 险 取 决 于 审 计 程 序 设 计 的 合 理 性 和 执 行 的 有 效 性D.当 可 接 受 的 检 查 风 险 降 低 时 ， 注 册 会 计 师 需 要 将 实 施 实 质 性 程 序 的 时 间 从 期 中 移 至 期末 22.下 列 各 项 中 ， 注 册 会 计 师 不 可 能 将 检 查 风 险 降 低 为 零 的 原
40、因 有 ( )。A.注 册 会 计 师 通 常 不 对 所 有 的 交 易 、 账 户 余 额 和 披 露 进 行 检 查B.注 册 会 计 师 的 审 计 时 间 受 到 限 制C.注 册 会 计 师 选 择 了 不 恰 当 的 审 计 程 序D.注 册 会 计 师 的 审 计 过 程 执 行 不 当23.在 向 管 理 层 解 释 审 计 的 固 有 限 制 时 ， 下 列 有 关 审 计 固 有 限 制 的 说 法 中 ， 注 册 会 计 师认 为 正 确 的 有 ( )。A.审 计 工 作 可 能 因 高 级 管 理 人 员 的 舞 弊 行 为 而 受 到 限 制B.审 计 工 作 可
41、 能 因 审 计 收 费 过 低 而 受 到 限 制C.审 计 工 作 可 能 因 项 目 组 成 员 素 质 和 能 力 的 不 足 而 受 到 限 制D.审 计 工 作 可 能 因 财 务 报 表 项 目 涉 及 主 观 决 策 而 受 到 限 制24.为 了 在 合 理 时 间 内 以 合 理 成 本 形 成 审 计 意 见 ， 注 册 会 计 师 的 下 列 做 法 中 ， 正 确 的 有( )。A.将 审 计 资 源 投 向 最 可 能 存 在 重 大 错 报 风 险 的 领 域 ， 并 相 应 地 在 其 他 领 域 减 少 审 计 资 源B.计 划 审 计 工 作 ， 以 使 审
42、 计 工 作 以 有 效 的 方 式 得 到 执 行C.针 对 所 有 审 计 领 域 ， 减 少 审 计 程 序 的 范 围D.运 用 测 试 和 其 他 方 法 检 查 总 体 中 存 在 的 错 报25.下 列 各 项 中 ， 属 于 风 险 导 向 审 计 模 式 的 审 计 过 程 的 有 （ ） 。A.制 定 总 体 审 计 策 略B.实 施 风 险 评 估 程 序C.实 施 进 一 步 审 计 程 序D.编 制 审 计 报 告8/17三 、 简 答 题1.A注 册 会 计 师 负 责 审 计 甲 公 司 2016年 度 的 财 务 报 表 ， 在 审 计 过 程 中 ， 实 施
43、了 如 下 的审 计 程 序 ：A.检 查 资 产 负 债 表 日 前 后 的 营 业 收 入 是 否 已 经 计 入 恰 当 的 会 计 期 间B.将 2016 年 年 末 产 成 品 账 面 单 位 成 本 与 2017年 年 初 单 位 产 品 可 变 现 净 值 比 较C.将 员 工 工 薪 表 中 列 示 的 员 工 总 人 数 与 经 实 际 清 点 并 确 认 的 员 工 人 数 比 较D.针 对 资 产 负 债 表 日 后 付 款 事 项 ， 检 查 银 行 对 账 单 及 有 关 付 款 凭 证E.针 对 融 资 租 入 的 固 定 资 产 ， 验 证 有 关 租 赁 合 同
44、 ， 证 实 其 并 非 经 营 租 赁要 求 ： 根 据 上 述 审 计 程 序 ， 请 指 明 每 一 项 审 计 程 序 主 要 针 对 的 是 哪 个 财 务 报 表 项 目 的 哪个 认 定 （ 每 个 审 计 程 序 仅 限 一 个 项 目 的 一 个 认 定 ） 。2.A注 册 会 计 师 负 责 审 计 甲 公 司 2016年 度 的 财 务 报 表 ， A 注 册 会 计 师 在 审 计 工 作 底 稿 中记 录 了 所 了 解 的 甲 公 司 财 务 报 表 的 相 关 状 况 ， 部 分 内 容 摘 录 如 下 ：（ 1） 购 入 的 一 批 材 料 还 在 途 中 ，
45、没 有 列 入 期 末 存 货 项 目 中 。（ 2） 3月 购 入 的 办 公 用 设 备 和 一 项 专 利 技 术 ， 均 从 4月 份 开 始 计 提 折 旧 和 摊 销 。（ 3） 购 入 的 用 于 生 产 M产 品 的 C材 料 ， 市 场 价 格 已 经 严 重 下 跌 ， 但 生 产 的 M 产 品 的 市 价并 没 有 降 低 ， 因 此 甲 公 司 并 没 有 针 对 C材 料 计 提 存 货 跌 价 准 备 。（ 4） 董 事 会 已 经 作 出 书 面 决 议 ， 将 甲 公 司 的 一 处 仓 库 用 于 经 营 出 租 并 且 短 期 内 不 再 发 生变 化 ，
46、 甲 公 司 将 其 确 定 为 投 资 性 房 地 产 。（ 5） 生 产 用 的 某 项 设 备 和 某 种 材 料 ， 因 市 价 回 升 ， 甲 公 司 将 其 原 已 计 提 的 减 值 准 备 转 回 。（ 6） 12月 购 入 的 一 批 原 材 料 ， 因 供 货 方 提 供 了 10%的 商 业 折 扣 ， 甲 公 司 按 照 扣 除 了 商 业折 扣 后 的 金 额 记 录 了 应 付 账 款 。要 求 ： 针 对 上 述 每 一 种 情 况 ， 分 别 指 出 是 否 会 直 接 导 致 财 务 报 表 存 在 重 大 错 报 风 险 。 将答 案 填 入 下 表 的 空
47、 格 中 。事 项 序号 是 否 直 接 导 致 财 务 报 表 存 在重 大 错 报 风 险 （ 是 /否 ） 财 务 报 表 层 次 /认 定 层 次 财 务 报 表 项 目名 称 财 务 报 表 项目 认 定（ 1）（ 2）（ 3）（ 4）（ 5）（ 6）注 册 会 计 师 后 续 课 程 获 取 务 必 加 QQ 群 ： 590656421， 不 加 群 无 法 保 证 后 续 更 新 ， 后 果自 负 ！ 中 级 ， 注 会 ， 初 会 ， 高 会 ， 税 务 师 ， 经 济 师 等 面 试 押 题 购 买 唯 一 联 系 qq： 8503750063ABC会 计 师 事 务 所 承
48、 接 了 甲 公 司 2016 年 度 财 务 报 表 的 审 计 业 务 ， 在 进 行 项 目 组 讨 论 考虑 审 计 风 险 时 ， 项 目 组 成 员 有 不 同 的 观 点 ， 具 体 情 况 如 下 ：（ 1） 项 目 组 成 员 A认 为 可 接 受 的 检 查 风 险 与 所 需 要 的 审 计 证 据 呈 正 向 关 系 ， 如 果 可 接 受的 检 查 风 险 越 低 ， 所 需 要 的 审 计 证 据 就 越 少 。（ 2） 项 目 组 成 员 B认 为 认 定 层 次 的 重 大 错 报 风 险 可 分 为 固 有 风 险 和 控 制 风 险 ， 两 者 不 可分 割
49、 的 交 织 在 一 起 ， 所 以 不 能 对 固 有 风 险 和 控 制 风 险 单 独 进 行 评 估 。（ 3） 项 目 组 成 员 C 认 为 ， 为 将 审 计 风 险 模 型 中 的 审 计 风 险 控 制 在 一 定 的 水 平 ， 需 要 降 低检 查 风 险 ， 同 时 需 要 降 低 重 大 错 报 风 险 。（ 4） 项 目 组 成 员 D认 为 因 为 评 估 的 存 货 的 重 大 错 报 风 险 较 低 ， 所 以 只 对 存 货 实 施 控 制 测试 ， 不 实 施 实 质 性 程 序 。9/17（ 5） 项 目 组 成 员 E 认 为 检 查 风 险 不 可 能 降 低 为 零 。要 求 ： 逐 一 判 断 各 个 项 目 组 成 员 的 观 点 是 否 恰 当 。 如 果 不 恰 当 ， 说 明 理 由 。参 考 答 案 及 解 析一 、 单 项 选 择 题1.【 答 案 】 C【 解 析 】 审 计 业 务 是 注 册 会 计 师 通 过 一 个 不 断 修 正 的 、 系 统 化 的 执 业 过 程 ， 运 用 各 种 审计 程 序 ， 获 取 充 分 、 适 当 的 证 据 的 过 程 ， 审 阅 业 务 主 要 是 采 用 询 问 和 分 析 程 序 获 取 证 据 ， 所以 选 项 C 不 正 确 。【 知 识 点 】
