1、复习,一、劳动资料的准备（固定资产的购入） 二、生产资料的准备（原材料的购入） 1、材料采购成本的计算： 材料的买价 采购费用,模块三 生产准备过程的核算（2）,3、账务处理,1、企业购入材料。材料已收到并验收入库，但款项尚未支付。 借：材料采购X材料 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 XX公司 2、企业支付材料运杂费，按照税法规定7%计算允许抵扣的增值税进项税额 。 借：材料采购甲材料 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 3、结转上述入库材料的采购成本。借：原材料甲材料 贷：材料采购甲材料,第一种情况：先收料后付款,例：第一种情况：先收料后付款,【例3-6】2日，企业从
2、三宏公司购入甲材料2000千克，每千克5元，增值税进项税额1700元。材料已收到并验收入库，但款项尚未支付。 会计部门根据从供应单位取得的发票，应编制如下会计分录： 借：材料采购甲材料 10000应交税费应交增值税（进项税额） 1700贷：应付账款三宏公司 11700 【例3-7】3日，企业开出转账支票支付甲材料的运杂费共计1200元，其中运费1000元，按照税法规定7%计算允许抵扣的增值税进项税额70元。 会计部门根据转账支票存根和收到的运杂费单据，应编制如下会计分录： 借：材料采购甲材料 1130应交税费应交增值税（进项税额） 70贷：银行存款 1200 【例3-8】3日，结转上述入库材料
3、的采购成本。 会计部门根据材料入库单，应编制如下会计分录： 借：原材料甲材料 11130贷：材料采购甲材料 11130,第二种情况：先付款后收料,1、企业购入材料。材料尚在运输途中，全部款项用银行转账支票付讫。 借：材料采购乙材料 应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款 2、上述材料到达企业并验收入库，结转入库乙材料采购成本。 借：原材料乙材料 贷：材料采购乙材料,例：第二种情况：先付款后收料,【例3-9】10日，企业从宏达公司购入乙材料1000千克，每千克20元，增值税进项税额3400元。宏达公司代垫运费为500元，运费中允许抵扣的增值税进项税额35元。材料尚在运输途中，全部款项用银行转
4、账支票付讫。会计部门根据从供应单位取得的发票、代垫运费单据和转账支票的存根，应编制如下会计分录：借：材料采购乙材料 20 465应交税费应交增值税（进项税额） 3 435贷：银行存款 23 900 【例3-10】15日，上述乙材料到达企业并验收入库，结转入库乙材料采购成本。会计部门根据材料入库单，应编制如下会计分录：借：原材料乙材料 20 465贷：材料采购乙材料 20 465,第三种情况：收料的同时支付货款,1、购入材料，全部款项付讫，材料已到达企业并验收入库。借：材料采购丙材料 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 2、同时，编制结转丙材料成本的会计分录如下：借：原材料丙材料 贷：
5、材料采购丙材料 也可以只编制一笔会计分录：借：原材料丙材料 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款,例：第三种情况：收料的同时支付货款,【例3-11】20日，企业从星光公司购入丙材料200千克，每千克25元 ，增值税进项税额850元。运费为100元，运费中允许抵扣的增值税进项税额7元。全部款项以转账支票付讫，材料已到达企业并验收入库。 会计部门根据从供应单位取得的发票、运费单据、转账支票存根和材料验收入库单等，应编制如下会计分录： 借：材料采购丙材料 5 093应交税费应交增值税（进项税额） 857贷：银行存款 5 950同时，编制结转丙材料成本的会计分录如下：借：原材料丙材料 5 09
6、3贷：材料采购丙材料 5 093 上例中，会计部门根据从供应单位取得的发票、运费单据、转账支票存根和材料验收入库单等，也可以只编制一笔会计分录： 借：原材料丙材料 5 093应交税费应交增值税（进项税额） 857贷：银行存款 5 950,第四种情况：采用预付款项购货,1、企业预付采购材料款 借：预付账款X公司 贷：银行存款 2、收到发来的材料 借：原材料X材料 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：预付账款X公司 3、企业补付货款 借：预付账款X公司 贷：银行存款 或4、企业退回多余货款时 借：银行存款贷：预付账款X公司,例：第四种情况：采用预付款项购货,【例3-12】21日，企业以银行转账支票
7、预付恒通公司采购甲材料款10000元。 会计部门根据转账支票存根，应编制如下会计分录： 借：预付账款恒通公司 10 000贷：银行存款 10 000 【例3-13】25日，企业收到恒通公司发来的甲材料，发票标明的价款为30000元，增值税为5100元，甲材料已验收入库。 会计部门根据取得的发票编制如下会计分录： 借：材料采购甲材料 30 000应交税费应交增值税（进项税额） 5 100贷：预付账款恒通公司 35 100 同时，根据材料入库单，应编制如下会计分录： 借：原材料甲材料 30 000贷：材料采购甲材料 30 000,例：第四种情况：采用预付款项购货,上例中，会计部门根据取得的发票也可
8、编制如下会计分录： 借：原材料甲材料 30 000应交税费应交增值税（进项税额） 5100贷：预付账款恒通公司 35 100 【例3-14】28日，企业开出转账支票补付恒通公司的货款25 100元。 会计部第四种情况：采用预付款项购货门根据转账支票存根，应编制如下会计分录：借：预付账款恒通公司 25 100贷：银行存款 25 100 【例3-15】接例【例3-12】，假设21日预付货款40 000元，其他条件不变，则帐务处理为：,例：第四种情况：采用预付款项购货,1、企业预付采购材料款 借：预付账款恒通公司 40 000 贷：银行存款 40 000 2、收到发来的材料 借：原材料甲材料 30
9、000应交税费应交增值税（进项税额） 5 100贷：预付账款恒通公司 35 100 3、企业退回多余货款时 借：银行存款 4 900贷：预付账款恒通公司 4 900,第五种情况：同时购进两种或两种以上的材料,1、会计部门根据取得的发票上的买价 借：材料采购X材料 （买价）X材料 （买价）应交税费应交增值税（进项税额） 贷：有关科目 2、会计部门根据的材料采购费用分配表 借：材料采购X料 （分配的运杂费）X料 （分配的运杂费）应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 3、结转上述入库材料的采购成本。会计部门根据材料入库单，应编制如下会计分录：借：原材料X料 （买价+分配的运杂费）X料 （买价
10、+分配的运杂费）贷：材料采购X料 X料,例：第五种情况：同时购进两种或两种以上的材料,【例3-15】20日，企业从三江公司购入甲、乙两种材料，发票上标明甲材料的价款为30000元、乙材料的价款为20000元，增值税为8500元。材料未到，全部款项以商业承兑汇票付讫。 会计部门根据取得的发票，应编制如下的会计分录： 借：材料采购甲材料 30 000乙材料 20 000应交税费应交增值税（进项税额） 8 500贷：应付票据 58 500,【例3-16】 ：20日，企业从三江公司购入甲、乙两种材料，发票上标明甲材料的价款为30000元、乙材料的价款为20000元，增值税为8500元。材料未到，全部款
11、项以商业承兑汇票付讫。21日，企业开出转账支票支付上述甲、乙材料的运杂费2100元，其中运费2000元，运费中允许抵扣的增值税进项税额为140元。企业规定按甲、乙两种材料的买价分配采购费用。,会计部门编制的材料采购费用分配表如表4-3所示。汇丰公司采购费用分配表20年6月21日,复核（签章） 制表（签章）,例：第五种情况：同时购进两种或两种以上的材料,【例3-16】计算答案,1、分配标准：买价或重量 2、分配率=分配金额分配标准之和=1 96050 000=0.0392 3、分配额甲材料应负担的运杂费=甲材料的分配标准分配率 =300000.0392=1176（元）乙材料应负担的运杂费=乙材料
12、的分配标准分配率=200000.0392=784（元） 4、材料的采购成本甲材料的采购成本=买价+负担的采购费用=30000+1176=31 176（元）乙材料的采购成本=买价+负担的采购费用=20000+784=20 784（元）,【例3-16】帐务处理答案：,会计部门根据转账支票存根、收到的运杂费单据和上述采购费用分配表，应编制如下会计分录： 借：材料采购甲材料 1 176乙材料 784应交税费应交增值税（进项税额） 140贷：银行存款 2 100,例：第五种情况：同时购进两种或两种以上的材料,例：第五种情况：同时购进两种或两种以上的材料,【例3-17】30日，月末结转上述入库材料的采购成本。 会计部门根据材料入库单，应编制如下会计分录： 借：原材料甲材料 31 176乙材料 20 784贷：材料采购甲材料 31 176乙材料 20 784,小结,回顾本次课主要内容 二、生产资料的准备（原材料的购入） 3、账务处理 第一种情况：先收料后付款 第二种情况：先付款后收料 第三种情况：收料的同时支付货款 第四种情况：采用预付款项购货 第五种情况：同时购进两种或两种以上的材料,作业,第三单元配套习题,
