1、复习,二、生产资料的准备（原材料的购入） 3、账务处理 第一种情况：先收料后付款 第二种情况：先付款后收料 第三种情况：收料的同时支付货款 第四种情况：采用预付款项购货 第五种情况：同时购进两种或两种以上的材料,模块四 生产加工过程的核算（1）,一、主要账户的设置,（1）“生产成本”账户： 账户的性质：成本类账户，同时按照其经济内容划分它又属于资产类账户。 账户的用途：用来归集和分配产品生产过程中发生的各项费用，以正确计算产品成本。 账户的结构：借方登记应计入产品成本的各项费用；贷方登记完工入库产品的生产成本。期末余额一般在借方，表示尚未完工的产品（在产品）的实际生产成本。“生产成本”账户之所
2、以属于资产类账户，就是因为该账户的期末余额表示在产品成本，而在产品属于存货，是资产的重要组成部分。 明细账的设置：该账户可以按产品的品种设置明细分类账，进行明细分类核算。,一、主要账户的设置,（2）“制造费用”账户： 账户的性质：成本类账户，同时按照其经济内容划分它又属于资产类账户。 账户的用途：用来归集和分配企业制造部门为生产产品和提供劳务而发生 的各项间接费用。 账户的结构：借方登记企业在制造过程中发生的各项间接费用；贷方登记 月末分配结转的应由各种产品承担的制造费用。月末该账户一般无余额。“制造费用”账户之所以属于资产类账户，是因为制造费用是生产成本的组成部分，如果该账户期末有余额，表示
3、在产品成本。 明细账的设置：该账户应按不同车间、部门和费用项目设置明细分类账，进行明细分类核算。,一、主要账户的设置,（3）“应付职工薪酬”账户 账户的性质：负债类账户。 账户的用途：用来核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。 账户的结构：借方登记本期实际支付的职工薪酬；贷方登记本期应付职工的各种薪酬。期末余额一般在贷方，表示企业应付未付的职工薪酬。 明细账的设置：该账户可按照“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育福利”、“非货币性福利”等进行明细核算。 （4）“累计折旧”账户 账户的性质：资产类账户。 账户的用途：用来核算企业固定资产发生的累计折
4、旧。 账户的结构：贷方登记固定资产计提的折旧额；借方登记已提固定资产折旧的减少数或转销数额。期末余额在贷方，表示现有固定资产已提的累计折旧。 明细账的设置：该账户可按固定资产的类别或项目进行明细核算。,一、主要账户的设置,（5）“库存商品”账户 账户的性质：资产类账户。 账户的用途：用来核算企业生产完工并验收入库的产品的实际成本。 账户的结构：借方登记已经完工验收入库的各种产品的实际生产成本；贷方登记已经出库的各种产品的实际生产成本。期末余额在借方，表示库存产品的实际成本。 明细账的设置：该账户应按库存商品的品名、种类和规格设置明细分类账，进行明细分类核算。 （6）“管理费用”账户 账户的性质
5、：费用类账户。 账户的用途：用来核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括企业董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工工资及福利费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、工会经费、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、房产税、车船税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费、存货盘亏或盘盈（不包括应计入营业外支出的存货损失）等。 账户的结构：借方登记企业发生的各项管理费用；贷方登记期末转入“本年利润”账户的金额。期末结转后无余额
6、。 明细账的设置：该账户应按照费用项目设置明细账，进行明细分类核算。,二、账务处理,1、企业本月从仓库领用材料 借：生产成本X产品 X产品 制造费用 管理费用 贷：原材料X材料X材料- 2、企业月末根据考勤记录和有关资料计算职工工资 借：生产成本A产品 B产品 制造费用 管理费用 贷：应付职工薪酬工资,二、账务处理,3、企业月末根据职工工资计算职工福利 借：生产成本X产品 X产品 制造费用 管理费用 贷：应付职工薪酬职工福利 4、银行提取现金，准备用于发放职工工资。 借：库存现金 贷：银行存款 5、以现金发放职工工资。 借：应付职工薪酬工资 贷：库存现金,二、账务处理,6、支付行办公费、水电费
7、 借：管理费用制造费用 贷：银行存款 7、企业按照规定计提固定资产的折旧 借：制造费用 管理费用 贷：累计折旧,二、账务处理例题：,【例3-18】企业本月从仓库领用甲、乙、丙材料各一批，用以生产A、B两种产品和其他一般耗用。会计部门根据转来的领料凭证汇总后，编制“材料耗用汇总表”。如表4-4所示。,汇丰公司材料凭证汇总表20年6月30日,【例3-18】答案,会计部门根据上述材料凭证汇总表，应编制如下会计分录： 借：生产成本A产品 23 200B产品 14 600制造费用 3 800管理费用 200贷：原材料 41 800,二、账务处理例题,【例3-19】企业月末根据考勤记录和有关资料计算职工工
8、资和职工福利（本例不考虑职工薪酬的其他方面），并编制“职工薪酬费用分配汇总表”如表4-5所示。职工薪酬费用分配汇总表20年6月30日,【例3-19】答案,会计部门根据上述“工资及职工福利费汇总表”，应编制如下会计分录： 借：生产成本A产品 15 000 B产品 20 000制造费用 5 000管理费用 10 000贷：应付职工薪酬工资 50 000 借：生产成本A产品 2 100B产品 2 800制造费用 700管理费用 1 400贷：应付职工薪酬职工福利 7000,二、账务处理例题,【例3-20】10日，企业开出现金支票50000元从银行提取现金，准备用于发放职工工资。 会计部门根据现金支票
9、存根，应编制如下会计分录： 借：库存现金 50 000贷：银行存款 50 000 【例3-21】10日，企业以现金50000元发放职工工资。 会计部门根据“工资表”，应编制如下会计分录： 借：应付职工薪酬工资 50 000贷：库存现金 50 000,二、账务处理例题,【例3-22】30日，以银行存款支付行政管理部门的办公费、水电费1600元。 会计部门根据支票存根、水电费发票，应编制如下会计分录： 借：管理费用 1 600贷：银行存款 1 600 【例3-23】30日，企业按照规定计提固定资产的折旧10400元，其中生产车间的折旧为6000元，行政管理部门折旧为4400元。 会计部门根据固定资产折旧计算表，应编制如下会计分录： 借：制造费用 6 000管理费用 4 400贷：累计折旧 10 400,小结,回顾本次课主要内容 1、企业本月从仓库领用材料 2、企业月末根据考勤记录和有关资料计算职工工资 3、企业月末根据职工工资计算职工福利 4、银行提取现金，准备用于发放职工工资 5、以现金发放职工工资。 6、支付行办公费、水电费 7、企业按照规定计提固定资产的折旧,作业,第三单元配套习题,
