1、财务培训,一、基础财务知识 二、与业务相关的财务知识,一）、基础财务知识,一、会计六要素 二、财务指标 三、企业涉及税种介绍 四、资金占用的概念,一、会计六要素,关系： 资产=负债+所有者权益（净资产） 利润=收入-费用资产：只是为企业所拥有或为企业所控制的，所有权并不一定都属企业所有 净资产：企业自有资产,平衡思想,举例：小王在2000年12月30日的个人资产情况如下：,提问：这银行存款、房子等都是小王的吗？“小王有26万的资产”和“这26万的资产都是小王的”这两种观念一致吗？,平衡思想,提问：如果我们把小王所有的资产减去负债后是什么呢？,小王同一天的负债情况：,平衡思想,资产负债净资产 资
2、产净资产负债 两表合并：,利润的具体计算,净利润=利润-所得税=利润*（1-所得税率） 利润=收入-成本-销售税金及附加-经营费用-管理费用-财务费用 税金：城建税、教育费附加、营业税 经营费用：运输、仓储、装卸、保险、广告、佣金、采购、样品、损耗、调价 管理费用：房租、水电、折旧、防洪印花税、通讯、办公、会务、咨询、修理、个人费用 财务费用：资金占用利息、汇兑损益等,二、财务指标,销售毛利=销售收入-销售成本 销售毛利率=销售毛利/销售收入 销售费用率=销售费用/销售收入 销售利润率=销售利润/销售收入 应收周转率=平均应收/销售收入 存货周转率=平均库存/销售成本,三、企业税收（以我司广州
3、公司为例）,需缴纳的税种：增值税、城建税、教育费附加、企业所得税、个人所得税、防洪费、印花税、车船使用税、房产税 计算公式： 增值税=（销售额-采购额）*17% 城建税=当期应交增值税*7% 教育费用附加=当期应交增值税*3% 企业所得税=按税法调整的利润*适当的税率营业税=营业收入*(5%-20%),增值税（一）,增值税：价外税，是对货品在流通过程中的增值额进行征税，最终的承担者是消费者 总销售额（即应收客户款）不等于销售收入 =销售收入+销项税额 相关名词：含税收入、不含税收入、进项税额、销项税额、应交增值税,增值税（二）,关系： 含税收入=不含税收入+销项税额 不含税收入=含税收入/1.
4、17 销项税额=不含税收入*17% (含税增值税率：1/1.17 X17%=14.5299%) 进项税额=不含税采购价格*17% 应交增值税=销项税额-进项税额,增值税（三）,例：我司7月份以含税价格11700购进货物，以12000的不含税价格销售，则我司7月应交增值税为多少？ 计算一： 销售收入：12000 销项税额：12000*17%=2040 采购成本：11700/1.17%=10000 进项税额：10000*17%=1700 本期应交的增值税=销-进=2040-1700=340 计算二： 本期应交=增值额*17%=（12000-10000）*17%=340,增值税：间接抵扣法,理论上是
5、按上述程序来交税的，但增值是个复杂的过程，国家很难搞清企业增了多少值？所以国家采取了一个间接的做法：那就是你本月所有的销项减去本月所有的进项（还有上月遗留的进项），其差值就是你本月应交的增值税，在这种方法下，不考虑销售货物的一一对应增值关系。因为这个方法，就出现了“税负延迟” 的问题。,工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为5%-45%，见下表,注：本表所称全月应纳税所得额是指以每月收入减除费用800元后的余额,个人所得税的计算：,公式=（工资-扣除额）*税率-速算扣除数 例：某人7月3500元，则7月应交个人所得税为：广州:（3500-1600）*10%-25=165元上海: (3500-
6、1000)*15%-125=250元扣除额:常熟:1200青岛:1100余姚:1200,四、资金占用（一）,资金意识：业务的运作需资金的支持，多少资金方可支持此业务的运作 若一业务供应商有放账，客户的回款亦在供应商放账期限内，则此业务会否占用公司的资金？,资金占用（二）,一笔业务所需的资金支持： 采购的保证金（信用证支付，一般为30） 进口时支付的关税及增值税（算术平均数26.58%) 销项税 适当的库存 适应的流动资金 维持业务所需的费用：写字楼费用（房租、水电、电话、办公）、人员费用（工资福利、差旅、交通、餐费、培训）、税金 应收账款及机会成本：追账费用、坏账费用 其他风险防范成本,资金占
7、用（三）,上表表示，为维持此业务企业至少需有35万资金，其中20万来自供应商支持，另15需寻求资金来源。,例：某项业务所需资金及支持情况如下表“占用”方，,资金来源：供应商的赊账+自有资金+贷款额,二）、与日常工作相关的财务知识,一、收款方式 二、销售发票 三、运输发票 四、丢失增值税发票的处理办法 五、佣金扣除税金 六、采购成本,一、常见结算方式比较,名词解释,同城交易：交易双方均在同一票据交换区域，此区域由银行定义（可指同一城市或是附近的城市区域内） 异地交易：与同城相反 背书：指在票据背面或者粘单上记载有关事项并签章的票据行为 开户资料：包括开户名称、开户银行、开户账号 收款前提：需向对
8、方提供我司详细的开户资料 付款前提：需取得对方详细的开户资料,一、支票：同城交易,定义：由单位或个人签发的，银行见票时无条件按确定金额付款给收款人或持票人，可背书转让。 种类： 普通支票：未印有“现金”或“转账”字样，可提现，亦可转账，但当左上角划两条平等线时，只能转账，不能提现 现金支票：支票上印有“现金”字样，可提现金 转帐支票：支票上印有“转账”字样，只能转账 支票起点金额为100元,支票：注意事项,a、日期大写有否错误,支票付款期限有否过期（支票付款期限自出票日起10日内有效,超过期限的作废）. b. 金额大小写要一致.如支票有任何涂改一律拒收. c. 支票印鉴清晰,若是转让支票背书要
9、连续.一般支票印鉴最少要两枚,一枚是财务专用章,另一枚是私章 d. 支票只能作为同城结算,（同城概念由银行定义）当我们将支票送入银行如发生余额不足付款方将会被银行按票面金额处 以5%但不低于1000元的罚款,持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的偿金. e.支票填写应用碳素墨水,如用圆珠笔一律无效,二、同城划账：同城交易,同城交易结算方式之一，是由付款方主动付款的方式 付款时由付款方填写进帐单进行划帐付款，付款方需清楚收款单位的详细开户资料，如与收方资料不一致银行一律退票处理 划帐金额起点为100元 单位账户不能划款给私人帐户,三、银行本票：同城交易,银行本票：是银行签发的,承诺自己在见票时无
10、条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。可背书转让。 银行本票：分不定额本票和定额本票两种，定额面值为：1000元、5000元、10000元、50000元。在票面划去转账字样的为现金本票。 银行本票付款期限为：自出票日起最长不超过2个月。 我司至今还未采用或收过银行本票。,图例：本票,四、汇兑：异地交易,*汇兑：是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式，分电汇、信汇两种 *电汇：是汇款人委托银行通过电报将款项划给收款人。若付款单位没有填错我方资料一般24小时内可到款.如比较远的省份有可能会2-3天 *信汇：汇款人委托银行通过邮寄方式将款项划给收款人，一般需时较长，约半个月。. 注意事
11、项： 1、需向付款方提供清楚我司的开户资料，注意让付款单位写清楚“汇”“采”“邦”“璧”不要错写成“江”“彩”“帮”“壁”. 2、取得收款方详细的开户资料及所属省市,五、银行汇票：同城、异地交易,银行汇票：是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发，由其在见票时，按照实际结算金额金额无条件支付给收款人或持票人的票据，可背书转让 银行汇票可用于转账，填明“现金”字样的可用于提现,银行汇票注意事项,1、未填写实际结算金额或实际结算金额超过出票金额的银行汇票不得背收转让； 2、若超期未用，可到出票银行办理退款手续，2-3天可完 3、汇票共二联,缺一不可，第一联注明“银行汇票”字样,第二联解讫通知
12、. 4、出票金额大小是否一致,收款名称是否有误,出票银行有否盖章, 5、银行汇票出票日期有否过期,银行汇票付款期限自出票日起1个月有效,如背书转让的汇票,背书应当连续.,六、商业汇票：同城、异地交易,商业汇票：是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据，可背书转让 种类：商业承兑汇票、银行承兑汇票 注意事项： 1、只有在银行开户的法人以及其他组织之间具有真实交易关系或债权债务关系，方可使用 2、票据最长期限不超过6个月，提示付款期限为汇票到期日起10日内,商业承兑汇票,商业承兑汇票是由银行以外的付款人承兑。 汇票到期时，如果购货企业存款不足支付，银行将汇票退
13、还给销售货企业，银行不负责付款，由购销双方自行处理 风险大,图例：商业承兑汇票,银行承兑汇票：简介,银行承兑汇票：由在承兑银行开户的存款人签发，到期银行负责承兑，承兑银行按票面金额收万分之五的手续费 银行承兑汇票可背书转让 银行承兑汇票可办理贴现，提前收款 如果银行承兑汇票到期时出票方未有足额存款，承兑银行除凭票向持票人无条件付款外，对出票人按汇票金额收取万分之五的罚息/天,图例：银行承兑汇票,备注：此为旧版。现在日期应该是大写。,图例：背书，银行承兑汇票,1、出票人全称与承兑汇票左下方财务专用章是否一致，有否盖出票人私章及银行汇票专用章，及章是否清晰。出票人帐号、付款行全称及行号有否填写。
14、2、汇票的到期日有否过期，出票人及收票人的帐号、付款行全称及行号要填写完整齐全，不能简化，且开户银行应是支行级以上的，不能是营业部 3、大小写金额要正确、一致及规范（特别是大写的“整”字及小写的人民币符号），并且大写部分要顶格书写 ，如有涂改一律拒收 4、汇票背书书写要规范，收到汇票后要检查上手收款单位（也即交银行承兑汇票的单位）有否盖章背书，背书单位名称是否正确，且被背书人处填写的单位应是下一手单位而非本单位（可允许不写），单位名称不能写错，不能涂改；,收取银行承兑汇票注意事项,收取银行承兑汇票注意事项,5、须粘贴的骑缝处盖章应是须粘贴的单位而非前一单位，并应将预留银行印鉴全部盖在粘贴的骑缝
15、线上； 6、比较偏僻的地方出的汇票最好不要收，最好是四大银行的汇票（工行、建行、中行、农行），招商、中信、民生、浦发、深发行、交行等商业银行也可以，农村信用社及商业银行的最好不要收，因为不能办理贴现，只能到期收款,银行承兑汇票：贴现：贴现资料,贴现时需准备以下资料给银行： a.销售合同； b.增值税发票； c.银行承兑汇票原件； d.贴现申请书； e.贴现协议书； f.申请报告； G.其他银行要求的说明文件,银行承兑汇票：贴现：计算公式,票据到期价值=票据面值（1+年利率票据到期天数360） 贴现天数=贴现日至票据到期日实际天数-1 贴现利息=票据到期价值贴现率贴现天数360 贴现所得金额=票
16、据到期价值-贴现息 承兑人在外地的，贴现息的计算应另加3天的划款日期 贴现利弊：利：可提前收款弊：需支付贴息，此利息应在收客户承兑汇票时考虑，会增加公司的收账成本,举例说明,例：7月1日，收一张100万银行承兑汇票，六个月期，8月1日到银行办理贴现，贴现利息为，贴现率月息千分之5： 到期值：100万 贴现期：5个月 贴现息:100*5*0.005=2.5万元,招商银行城际通（网上银行）简介,招商银行城际通，是一种全新的银行业务，通过网上银行方式，达到全国通存通兑，使银行收款的同城概念得以扩展到全国范围，具有收款快，资金安全、清晰的特点 如：成都收一客户的支票，通过上海结算，需把此支票送存上海和
17、氏璧，并由和氏璧开票给客户，在启用“城际通”前，由于银行方面的局限性，上海和氏璧对于此成都支票无法入账，因此，放弃了不少业务；但现在采用“城际通”，上海可收成都的支票。 目前全国可用的地区：广州、沈阳、北京、天津、上海、青岛、福州、武汉、成都、重庆、西安、厦门 暂时不能用的区域：余姚、常熟、雅安（因当地暂未有招商银行网点）,款项的到账时间,例：2月1日上午9：00，广州业务员把客户的支票交出纳，此时，能否确认收到客户的款项？ 实际到款所需时间：一天半时间 财务外勤早上10点半左右集齐收款一起送存银行，银行次日下午方通知我司账户收款。,二、商品销售发票（一）,种类：增值税发票、普通销售发票 增值
18、税发票：共四联 第一联：存根联，由开票方保存 第二联：发票联，交采购方财务入账 第三联：扣抵联，交采购方抵扣税款 第四联：记账联，开票方交账务记账联,增值税专用发票应注意的问题（一）,1.专用发票的有效期该专用发票自开具之日起90日 内有效，否则不予抵扣进项税额。销售货物时必须开出 增值税发票，开出的专用发票要在最短时间内寄出，以 免超出有效期而造成退票。 2。从2003年3月1日起一般纳税人开具的电脑版增值税专 用发票，不须付货款就可以抵扣其进项税额，所以，即 使供应商给予公司帐期的采购，也必须及早取得增值税 专用发票以免延误抵扣期限；,增值税专用发票应注意的问题（二）,3.从2003年7月
19、1日起，所有的增值税发票全部为电脑版增值税专用发票，同时全国统一取消使用手工版增值税专用发票。从2003年10月1日起，手写版专用发票一律不得抵扣其进项税额； 4.采购发票中的产品名称与销售发票的中文产品名称要一致，或销售时的产品名称须与采购时的产品名称相一致，并要保持发票的干净、完整、平整和无涂改，特别是密码区更不可以涂改、折叠；,开票资料,单位名称 开户资料 税号（如受票方为一般纳税人） 注册地址、电话,增值税的抵扣原则,1.可抵扣进项税额的发票（以NCM公司目前涉及到的发票为主） 增值税专用发票（不包括普通销售发票） 海关取得的代征增值税票 运输单位开具的电脑版运费发票等 2.不可抵扣的
20、发票： 购进固定资产的发票 用于集体福利或个人消费时的货物发票等,二、商品销售发票（二）,普通销售发票：万位版五联，千位版四联 第一联：存根，开票单位自存 第二联：结算联（发票联），交购买方记账 第三联：记账联，交开票方财务记账 第四联：随货同行（万位）/统计（千位），目前此联一般没有给客户 第五联：提货凭证，目前此联一般没有给客户 千位版的需填写客户开户资料 目前不少地方已改为三联,商品销售普通发票应注意的问题,1.从2003年7月1日起，广东省国家税务局对普通销售发票进行换版，启用新版发票，旧版发票使用至2003年12月31日止，从2004年1月1日起填开的旧版发票均为不合法发票禁用。 2
21、.普通销售发票不可抵扣进项税额，但开出的增值税也须交纳17%的增值税款。 3.销售时的产品名称须与采购时的产品名称相一致。,销售发票的开具原则,1、所有销售均需开发票。 2、准确取得客户的开票资料，当客户开票资料变更时，及时通知客户服务及财务人员。 3、开具的发票品名、数量、金额应与我司实际销售情况相一致 4、开票单位与收款单位相一致。 5 、收到谁付的款，就开发票给谁。特殊情况：收到A的货款，但A要求将发票开给B。此时，业务员就需通知A提供书面证明，并加盖A的财务专用章或公章，同时提交本部门经理及财务审批后方可开票。,二、销售发票（三）：两种发票的区别,注：NCM集团下属所有公司均为一般纳税
22、人。,三、运输发票,从2004年7月1日起，在中华人民共和国境内从事公路、内河货物运输劳务的单位和个人，在结算运输劳务费用，收取运费时，必须开具全国统一的电脑版公路、内河货物运输业统一发票货运发票采用干式复写纸印制货运发票为一式四联的计算机发票，第一联为抵扣联（绿色），第二联为发票联（棕色），第三联为记帐联（红色），第四联为存根联（黑色）开具货运发票时应加盖财务印章或发票专用章。税务机关代开发票时，应加盖税务机关代开发票专用章 货运发票上会注明我司名称和纳税人识别号，请大家在收取发票时注意核对，有错误的话请及时退回相应运输公司进行换票处理。,四、 遗失发票怎么办(一),如果在邮寄过程中遗失发票
23、怎么办如果是增值税专用发票，必须到税务机关取得已抄税证明并经购货单位主管税务机关审核批准后，方可作为增值税进项税额抵扣的合法凭证抵扣进项税额。 如果是手写版费用发票，可由开票方提供存根联复印件并注明“此件由我单位提供，与原件相符”，加盖对方公章或财务专用章后方可作为原始凭证入费用，但不可作为抵扣凭证。,四、 遗失发票怎么办(二),遗失发票的办理手续当丢失发票时应及时书面报告主管税务机关。 报告内容： 1）丢失发票的事情经过，直接责任人，双方单位均需填写遗失报告申请书，分清责任人，如责任不明确，将由我司承担； 2）丢失发票的全称、代码、字轨号码； 3）丢失发票的金额位数、发票联数，并复印存根联；
24、 4）丢失的发票是否已填开，书面报告主管税务机关，由主管税务科室加具意见后，到发票窗口办理遗失登报证明，并凭该证明通过报刊和电视等传播媒介公告声明作废。 5）遗失报告中丢失原因如为对方原因，我司可不受罚款，如为我司原因或责任不明确时，将由我司承担，每张发票将处予1000元以下罚款。,五、佣金的扣除税金（一）,如开增值税发票，佣金包括在发票金额内 增值税：佣金/1.17*17% 附加税：增值税*10% 所得税：(佣金/1.17-附加税)*33% 综合：佣金*44%备注：增值税率17；所得税率33；城建税为增值税的7； 教育费附加为增值税的3。以上只计算了全国统一的大税种，未计算地方特 色的附加税
25、：如防洪费、副食品价调基金等等。 举例说明：一笔21000元的佣金，需扣税21000 X 449,240元,五、佣金的扣除税金（二）,如不开增值税发票，另付佣金，佣金可以视同于“劳务报酬”。 计算扣除营业税、附加税及个人所得税。个人所得税具体计算如下：金额 税率 速算扣除数 1000元以下（含1000元） 3 0 100020000元 20 0 2000050000元 30 2000 50000元以上 40 7000备注：此处的金额是指应纳税所得额，是收入减掉了扣除额后的金额。 收入1000元以下的直接按3%税率计算个人所得税，无免税额；收入在 1000-4000元允许扣除800元免税额；收入
26、在4000元以上的允许扣除20免税额。举例说明： 一笔21000元的佣金: 应交营业税21000X51050 应交附加税（城市维护建设税及教育费附加）1050X10%=105 应缴个税（收入-可税前扣除数）X 该档税率速算扣除数（收入营业税附加税免税额）X 该档税率速算扣除数（21000-1050-105-21000X20%) X 20% 0 3129元 综合营业税附加税个税4284元,六、采购的注意事项,1、所有采购均由各BU负责进口的同事统一安排。 2 、需向供应方提供我司的正确开票资料：具体资料可向财务部索取 3、采购单位、付款单位、收票单位、最终销售单位需一致 如：汇普业务员用广州汇普公司向罗地亚公司采购有机硅，则此货款需由广州汇普付出，供应商发票亦开给广州汇普，而此有机硅亦需由广州汇普销售给客户 4、付出货款，需及时向供应商索取发票 5、我司所有人民币采购，均需供应商开具增值税发票。 6、采购的品名与销售的品名一定要严格一致 7、自行进口货物，需取得海关税单。,谢谢大家！,
