1、农村集体经济组织 财务培训,甘州区碱滩镇三资管理中心 成英林,会计工作的发展,原始社会（4000多年前）：结绳记事、刻木为文。 周代（1400多年前）：司会（日成、月要、岁会）。 唐代（1300多年前）：四柱结算法（旧管、新收、开除、实在）。明代（600多年前）：龙门账（进、缴、存、该），为复式记账的广泛应用做了重大贡献。,村财务管理规范化工作进程,1997年7月1日村合作经济组织会计制度实行 2002年7月区委、区政府全面推行了村级财务管理规范化工作 2003年底全镇完成村级财务管理规范化工作,村级财务管理工作的重要性,村级财务管理工作是巩固和发展村级集体经济的基础。村级财务管理工作是做好农
2、村工作和加强农村基层党风廉政建设的一项重要内容。农村财务也成为广大农民关注的热点。农村财务管理问题直接影响农村的改革、发展和社会稳定。,村级财务管理工作存在的问题（1）,村级财务管理存在的问题一、思想认识不到位。部分村领导对农村财务管理工作存在麻痹思想，对村财务不经常管，到群众上访了才去管。二、会计核算不规范。会计凭证不规范，会计科目不一致，账簿不完整。三、资金管理不规范。违反现金管理条例大额现金支付（结算起点为5000元）；开支无计划，不管有无资金，用了再说，形成新的债务；违规支出，随意使用不规范的票据，如：白条、领款单、替代发票。 四、债权债务不清晰。较长账龄债权权属不清、不催收。债务形成
3、原因不清晰。五、监督不到位。民主理财流于形式。财务监督委员会成员不懂财务知识、不熟悉业务，不会理财、不愿理财； 财务公开方式较单一。只用公开栏公开一种形式，不用会议、明白纸等其他形式。,村级财务管理工作存在的问题（2）,村级财务管理人员存在的问题1、货币资金分不清，现金和银行存款混淆；序时账随心所欲，登记前后颠倒；报账只注重支出，不注重收入；收入及不入银行专户，也不入账户；记账不及时不彻底，甚至没有账。2、原始凭证不规范、内容不完整、事由不清，审批签字不齐全。3、乱设会计科目、证账科目不一致、前后科目不一致。4、长期不对账，证证不相符、证账不相符、账账不相符、账表不相符。5、长期不不盘点、账实
4、不相符。6、统一收款凭据使用混乱，多本齐用、外借使用、不缴销。,问题产生的主要原因,1.乡镇对村级财务没有管严、管死。 2.乡镇对村级财务的审查监督不严格。村出纳是票据保管员，镇代理会计是记账员。 3.村监委会对财务监督职能缺失。村监委会等组织或个人对村财务工作监督流于形式，不去管、不愿管、也不敢管。 4.村干部思想认识不够。对“村账乡管”存在认识不清，不按财务管理制度办事，法律财经意识淡薄。,出纳；出纳人员具备的基本素质、 出纳人员职业道德、应该掌握的财经法规；出纳人员的职责、权限；出纳工作的特点、职能；村集体经济组织的任务；村财务管理的对象、范围、任务、原则、职能、内容,库存现金、银行存款
5、、库存现金限额、原始凭证、记账凭证、序时账簿、现金盘点、日清月结、小金库、白条抵库、坐支现金、会计期间、银行结算起点、公款私存、收付实现制、权责发生制、会计科目、账户、结账、复式记账法,现金的管理、现金收支手续、现金的使用范围、违反现金管理暂行条例处罚规定、银行存款的管理、提款要求、固定资产的管理应收款的管理、收付款票据的管理、会计凭证的作用、会计凭证的种类、原始凭证的类别、原始凭证填制的内容、原始凭证的填制要求、原始凭证填制应注意的问题、常见的附件、制种款凭证的附件、原始凭证的审核内容、原始凭证的粘贴要求、原始凭证的签字要求、记账凭证的内容、记账凭证的填制方法、记账凭证的填制要求、记账凭证的
6、审核内容、账簿的分类、账簿登记原则、登记日记账的规则、登记现金日记账列举、登记银行存款日记账列举、对账方法、报账程序、现金盘点报告表的内容、财务公开,出纳工作的理论 知识,出纳 业务 术语,出纳 工作,目 录,出纳工作的理论知识-出纳,出纳,出纳人员,出纳工作,出即支出，纳即收入。包括出纳人员、出纳工作两种涵义。,包括票据、货币资金和有价证券的收付、保管、核算。,既包括会计部门的出纳工作人员，也包括业务部门的各类收款员。,出纳工作的理论知识-出纳人员 具备的基本素质,全面的政策水平。如会计法、会计基础工作规范。 熟练的业务技能。如打算盘、用电脑、填票据、点钞票等基本功 。 严谨的工作作风。精力
7、集中，有条不紊，严谨细致，沉着冷静。 较强的安全意识。把保护自身分管的公共财产物资的安全完整作为自己的首要任务来完成 。 良好的道德修养。要热爱岗敬业，要科学理财 ，要遵纪守法，要清正廉洁，要实事求是，要保守秘密 。 良好的人际关系。 一定的组织能力。,出纳工作的理论知识-出纳人员 职业道德,爱岗敬业。热爱出纳工作，敬重出纳职业；安心工作任劳任怨；严肃认真，一丝不苟；忠于职守，尽职尽责。 诚实守信。做老实人，说老实话，做老实事；保密守信，不为利益诱惑；执业谨慎，信誉至上。 廉洁自律。树立正确的人生观和价值观；公私分明，不贪不占；遵纪守法，一身正气。 客观公正。依法办事，实事求是，如实反映。 坚
8、持准则。熟悉准则，遵循准则，敢于同违法行为做斗争。 提高技能。具有不断提高专业技能的意识和愿望；具有勤学苦练的精神和科学的学习方法。 参与管理。提高业务技能，为参与管理打下坚实的基础；熟悉服务对象的经营活动和业务流程，使管理活动更具有针对性。 强化服务。强化服务意识，提高服务质量。,出纳工作的理论知识-出纳人员 应该掌握的财经法规,票据管理实施办法 现金管理暂行条例 支付结算办法 税收征管法 中华人民共和国会计法 会计档案管理 会计基础工作规范 中华人民共和国商业银行法 正确填写票据和结算凭证的基本规定,出纳工作的理论知识-出纳人员 应该掌握的财经法规,制种服务费的开支比例1、制种面积在300
9、0亩以下的，服务费32%用于村社干部劳务费，但个人最高不得超过2500元，10%用于制种生产性开支。2、制种面积在3000亩以上至5000亩以下的，服务费30%用于村社干部劳务费，但个人最高不得超过3000元，10%用于制种生产性开支。3、制种面积在5000亩以上至7000亩以下的，服务费28%用于村社干部劳务费，但个人最高不得超过3500元，12%用于制种生产性开支。4、 制种面积在7000亩以上的，服务费25%用于村社干部劳务费，但个人最高不得超过4500元，12%用于制种生产性开支。,出纳工作的理论知识-出纳人员 应该掌握的财经法规,碱滩镇村级差旅费管理办法 村公务出差实行审批制度 实行
10、从严控制和事前审批制度 村集体工作人员出差乘坐的交通工具包括火车硬席（硬座、硬卧）、高铁/动车二等座，公共汽车、公交车、出租车，交通费实行凭据限额报销。 省外出差，执行每人300元/天的住宿费限额标准，伙食补助每人为100元/天。市内及区外出差，执行每人150元/天的住宿费限额标准，伙食补助每人为50元/天。省内及市外出差，执行每人240元/天的住宿费限额标准，伙食补助每人为80元/天。区内出差不得发生住宿费，报销的公共汽车交通费、公交车费及出租车费等交通费限额为每人20元/天，伙食补助每人为20元/天。 未经批准出差以及超范围、超标准开支的费用不予报销。,出纳工作的理论知识-出纳人员的 职
11、责 （2）,保管库存现金和有价证券的安全完整。现金限额不得超过5000元，超限额现金存入银行。 保管印章、空白支票和空白收据，建立空白票据申领、登记、核销制度。 固定资产清查和管理，经济合同管理。 及时全面报账，定期组织民主理财，按时进行财务公开。,出纳工作的理论知识-出纳人员的权限,参与货币资金计划和定额管理的权力,维护财经纪律，执行财会制度，抵制不合法的收支和弄虚作假行为的权力,管好用好货币资金的权力,01,03,02,出纳工作的理论知识-出纳人员的 职 责 （1）,严格资金审批手续。 按照国家规定办理现金收付和银行结算业务。 严格审核原始凭证，登记日记账。每日现金盘点，定期与银行对账。
12、严格支票和银行账户的使用管理。 参与项目招投标和合同的签订。,出纳工作的理论知识-出纳工作的职能,出纳的最基本职能是收付职能。现金、银行存款的收付和办理,为经济管理和投资决策提供所需的完整、系统的经济信息。,对货币资金收付业务的合法性、 合理性和有效性进行全过程的监督。,对货币资金与有价证券进行保管，对银行存款和各种票据进行管理，对企业资金使用效益进行分析研究。,管理职能,监督职能,反映职能,收付职能,出纳工作的理论知识-村集体经济组织的 主 要 任 务,对承包户进行承包经营的管理工作； 对村办企业、农民专业合作社和家庭农场进行组织协调和管理； 管理所有的集体资金、资源、资产； 兴办集体福利；
13、 实施社区管理； 贯彻落实国家的各项支农强农惠农政策。,出纳工作的理论知识-出纳工作的特点,社会性。经济活动是置身于整个社会经济活动的大环境之中的，是和整个社会的经济运转相联系的。,时间性。具有很强的时间性。,专业性。有着专门的操作技术和工作规则,政策性。出纳工作的每一环节都必须依照国家规定进行,出纳工作的理论知识-村财务管理的 对 象 和 范 围,村财务管理的对象,村财务管理的范围,资金及其流转,村农业企业财务村工业企业财务村行政管理财务村社区服务财务村基本建设财务,实行财务监督,规范会计核算,建立健全财务管理制度,规范财务 工作流程,维持现金 收支平衡,出纳工作的理论知识-村财务管理的任务
14、,出纳工作的理论知识-村财务管理的原则,在决策时要考虑资金的时间价值,在谋求自身利益时，要考虑 对方的利益要求,在经营中要 注意控制风险,在选择方案时要 考虑机会成本,出纳工作的理论知识-村财务管理的 职 能,对资金的 筹集和使用 进行 决策,对特定期间的财务 进行 计划,对财务计划的落实 进行 控制,村集体经济组织资产增加、减少和收益分配事项,村集体经济组织的承包业务，社区服务和管理中各项费用的预算、控制和决算,村办企业的日常经济活动和资产的保全情况的必要管理和监督,政府或社会团体的各种补助、专项资金或物资的实施管理和监督,内容,出纳工作的理论知识村财务管理的内容,库存现金,1,银行存款,库
15、存现金限额,原始凭证,2,3,4,出纳业务术语（1）,库存现金是指单位为了满足经营过程中零星支出需要而保留的现金,银行存款是指单位存放在银行的货币资金,库存现金限额是指为保证单位日常零星支出按规定允许留存的现金的最高数额,原始凭证是指在经济业务发生时取得或填制的,用以证明经济业务发生情况的书面证明,它是会计核算的原始依据。,5,记账凭证,6,序时账簿,7,现金盘点,8,日清月结,出纳业务术语（2）,记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务事项的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。,序时账簿亦称日记账（出纳账或总账），是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔登记经济
16、业务的账簿。,现金盘点是指清点库存现金实存数，与现金日记账账面余额相核对是否相符。,日清月结也是出纳员办理现金出纳业务，必须做到按日清理（登记日记账，结出余额，盘点核对），按月结账。,9,小金库,10,白条抵库,11,坐支现金,12,会计期间,出纳业务术语（3）,小金库是指违反法律法规及其他有关规定，应列入而未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产。,白条抵库是单位库存现金管理工作中的一种典型违法行为。具体是指：支出现金时没有发票或收据等正规付款凭证，只是用白纸写了一个收条或欠条作为现金库存。,坐支现金是指收到现金以后不往银行存，直接从收到的现金中开支。,会计期间是指将企
17、业的经营活动划分为若干个相等的区间，在连续反映的基础上，分期进行会计核算和编制会计报表，定期反映企业某一期间的经营活动和成果。会计期间有：月度、季度、半年度、年度。,13,银行结算起点,14,公款私存,15,收付实现制,16,权责发生制,出纳业务术语（4）,银行结算起点是指办理每一笔银行转账结算业务的最低金额。按照现金管理暂行条例的规定，现行银行结算起点为1000元。,公款私存是指单位和个人将单位的资金以个人名义开立帐户存储。,收付实现制是指以款项的实际收付为标准来处理经济业务，以现金收到或付出为标准，来记录收入的实现和费用的发生。,权责发生制是指凡是在本期内已经收到和已经发生或应当负担的一切
18、费用，不论其款项是否收到或付出，都作为本期的收入和费用处理。,17,会计科目,18,账户,19,结账,20,复式记账法,出纳业务术语（5）,会计科目是按照经济业务的内容和经济管理的要求，对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。,账户是根据会计科目设置的,具有一定的格式和结构,用来全面、系统、连续的记录经济业务,分类反映会计要素增减变动及其结果的载体。,结账是指在一定时期内发生的全部 经济业务登记入账的基础上,计算并记录本期发生额和 期末余额后,将余额结转下期或新的账簿的会计行为。,复式记账法是指对于每一项经济业务，都要以相等的金额，同时在相互联系的两个或两个以上的账户中进行登记的一种记账方法。
19、,出纳工作现金收入的管理,加强发票的领用、稽核、核销工作。 向单位和农户收取现金时，必须出具统一的收款凭证。 收取现金必须及时存入银行账户。不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄（公款私存）；不准保留账外公款(小金库)；不准挪用。 减少现金的浮游时间。 定期进行现金盘点，做到账款相符。,出纳工作现金支出的管理,严格履行现金开支审批手续。 严格遵守库存现金限额制度。国家规定库存现金不得超过5000元。 严格按照国家规定的开支范围使用现金，结算金额超过起点的，不得使用现金。 严格现金支票管理。 支出现金必须取得合法的会计凭证和完备的审批手续。不准从现金收入中直接支付（坐支）；不准用不符合财务制度的
20、凭证顶替库存现金（白条抵库）；不准谎报用途套取现金；不准开空头支票。,出纳工作现金收支手续,应按规定编制现金收付计划，并按计划组织现金收支活活动。 现金的收付保管应由出纳人员负责办理，非出纳人员不得经管现金。 严格执行现金清查盘点制度，保证现金安全完整. 一切现金收入都应开具收款收据。 一切现金收入必须当天入账，当天送存银行 。 一切现金支出都要有原始凭证，由经办人签名，经主管和有关人员审核后，出纳人员才能据以付款 。,出纳工作现金的使用范围,职工工资、各种工资性津贴； 个人劳务报酬； 支付给个人的各种奖金； 各种劳保、福利费用； 收购单位向个人收购农副产品和其他物资支付的价款； 出差人员必须
21、随身携带的差旅费； 结算起点（ 结算起点为1000元）以下的零星支出； 因采购地点不确定、交通不便、抢险救灾以及其他特殊情 况，办理转账结算不够方便，必须使用现金的。,出纳工作违犯现金管理暂行条例 处 罚 规 定（1）,有下列情况之一的，给予警告或处以罚款； 超出规定范围和限额使用现金的，按超过额的10%30处罚； 超出核定的库存现金限额留存现金的，按超出额的10%30处罚； 用不符合财务制度规定的凭证顶替库存现金的，按凭证额10%3 0处罚； 未经批准坐支或者未按开户银行核定坐支额度和使用范围坐支现的，按坐支金额的10%30处罚; 单位之间互相借用现金的，按借用金额10%30处罚。,出纳工作
22、违犯现金管理暂行条例 处 罚 规 定（2）,有下列情况之一的，一律处以罚款： 保留账外公款的，按保留金额10%30处罚; 用转账凭证套取现金的，按套取金额30%50处罚; 编造用途套取现金的，按套取金额30%50处罚； 利用账户替其他单位和个人套取现金的，按套取金额 30%50 处罚； 将单位的现金收入以个人储蓄方式存入银行的，按存入金额30 %50处罚；,出纳工作-银行存款的管理,按照国家支付结算办法，进行银行存款收支业务的结算,要定期与银行核对账目,保管支票和 财务印章,提款要求,01,02,03,04,05,所提款项要与 实际用途一致,提款时手续必须完备,提款时必须把上次 所提款项的全部
23、支出 和期间全部收入报账,但现金账余额为 贷方额时不予提款,但现金账余额超过结算起点时，在所提款项中要扣除超过部分,出纳工作提款要求,做好应收款 日常的记录 和 核 算 工 作,坚持定期 对 账,严格按程序处理坏账,加强应收款的催 收,出纳工作应收款的管理,出纳工作固定资产的管理,建立固定资产管理制度,设置固定资产明细账,严格履行固定资产处理（转让、出租、对外投资或报废）手续,出纳工作-原始凭证的填制要求,记录要真实。填列的内容、数字，必须真实可靠，符合有关经济业务的实际情况，不得弄虚作假。 内容要完整。逐项填列齐全，不得遗漏和省略。 手续要完备。单位自制的原始凭证必须有经办单位领导人或者其他
24、指定的人员签名盖章；对外开出的原始凭证必须加盖本单位公章；从外部取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名盖章。 书写要清楚。 填制要及时。随发生随填制。 编号要连续。,出纳工作-原始凭证填制 应注意的问题（1）,从外单位取得的原始凭证必须盖有填制单位的公章，没有公章的原始凭证不能作为报账的依据。 从个人处取得的原始凭证应有填制人员的签名或盖章。 自制原始凭证一定要有完整的签审手续。经办人、负责人、审核人、签领人一定要签名或盖章 。 对外开出的原始凭证，必须加盖本单位的公章，不盖公章的原始凭证是无效凭证。 购买实物的原始凭证，必须有实物验收说明；支付款项
25、的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。,出纳工作收付款票据的管理,收取各种款项，必须开据甘肃省农村集体财务收款凭证。 各项支出必须取得合法的票据，与村民发生的支出业务，要开据甘肃省农村集体财务付款凭证。 要建立收付款凭证领用登记簿，交旧领新。 要逐册使用，不得多册并用。 保管好未使用凭证。,记录经济业务提供记账依据,明确经济责任 强化内部控制,监督经济活动 控制经济运行,出纳工作会计凭证的作用,出纳工作 会计凭证的种类,记账凭证：通用式记账凭证分类式记账凭证,原始凭证：外来原始凭证自制原始凭证,出纳工作-原始凭证的类别,外来原始凭证。由业务经办人员在业务发生或者完成时从外单位取得的凭证
26、， 如购货发票、客运发票、邮政发票、电费发票、水费发票、报刊费收据、保险凭证、银行收费凭证、银行支票、转账凭证、银行缴款单、银行提款单、等。必须有授权人的签名盖章才能作为入账依据。 自制原始凭证。本单位人员在完成某项经济业务时填制的凭证，如收据、借据、领款单、付款凭证、制种款发放花名册、差旅费报销单等。必须加盖开具单位的公章或开具者的签名盖章才能作为入账依据。,出纳工作-原始凭证填制的内容,凭证的名称； 填制凭证的日期和编号、联次； 接受凭证单位的名称； 经济业务的内容； 经济业务所涉及的实物名称、规格、数量、计量单位、单价和金额； 经办人员的签名； 填制凭证的单位名称、单位公章和填制凭证人员
27、的签章；,出纳工作外来原始凭证不规范的表现,不及时收集整理发票。如：银行进账单丢失的。 用收据或其他条据代替发票。如：收款收据、码单、销货清单、领款单、娱乐场所发票代替销货发票的；付款凭证代替客运发票的。 总发票不附明细单。如：购办公家具30000元，不附明细单。 定额发票无日期，不盖公章。,出纳工作自制原始凭证不规范的表现,不填日期的。 经济业务的内容完整的。 金额大小写不一致的。 经办人员没有签名的。 填制凭证的单位没有盖公章的。 书写不清楚、有涂改的、另加金额的。 三联发票不复写的。 汇总原始凭证没有合计金额或只有合计金额或分项数不等于合计数。如：制种款发放花名册、用工补助花名册。,出纳
28、工作收、付款凭证使用不规范的表现,多本同时使用。 不按时间先后填制。 借给外单位使用。 用白条代替。 不复写。 收、付款凭证使用混淆的。 记账联、收据联使用混淆的。 只领用不核销。,出纳工作外来原始凭证不规范的表现,不及时收集整理发票。如：银行进账单丢失的。 用收据或其他条据代替发票。如：收款收据、码单、销货清单、领款单、娱乐场所发票代替销货发票的；付款凭证代替客运发票的。 总发票不附明细单。如：购办公家具30000元，不附明细单。 定额发票无日期，不盖公章。,出纳工作-原始凭证的填制 应注意的问题（2）,一式几联的原始凭证，必须用双面复写纸复写，并连续编号。 职工因公借款，应填写正式借据作为
29、原始凭证。 经过行政机关批准的经济业务，批文是不可缺少的原始凭证。 对重要空白原始凭证，应指定专人保管，领用时应填写领用单，注明用途、领用单位、领取人以及空白原始凭证的起讫号码。用完后，要以存根销号。 发生频率极高、性质、内容相同，只是每张凭证反映金额不同的原始凭证，在编制记账凭证之前，可按制度规定编制原始凭证汇总表。,出纳工作-自制原始凭证的 填制例举（1）,甘肃省村集体财务收款凭据 2015年 6月20日 CS1410401,出纳工作-自制原始凭证的 填制例举（2）,甘肃省村集体财务付款凭据 2015年 6月20日 GF0340101,出纳工作-自制原始凭证的 填制例举（3）,*村*社20
30、15年制种前期投入款发放花名册,出纳工作-自制原始凭证的 填制例举（4）,*村*社2015年制种农资发放花名册,出纳工作-自制原始凭证的 填制例举（5）,*村*社2015年制种面积汇总花名册,出纳工作-自制原始凭证的 填制例举（6）,*村*社2015年制种产量汇总花名册,出纳工作-自制原始凭证的 填制例举（7）,2015年富民种业公司品系1单价分摊表,出纳工作-自制原始凭证的填制例举（8） XXX村X社2015年制种款结算单,出纳工作-自制原始凭证的 填制例举（9）,*村*社2015年制种款发放花名册（1）,出纳工作-自制原始凭证的 填制例举（9）,*村*社2015年制种款发放花名册（2）,出
31、纳工作-自制原始凭证的 填制例举（9）,*村*社2015年制种款发放花名册（3）,出纳工作-自制原始凭证的 填制例举（10）,*村2015年制种服务费发放花名册,出纳工作-自制原始凭证的 填制例举（11）,*村2015年慰问贫困户花名册,出纳工作-自制原始凭证的 填制例举（12）,*村2015年慰问老党员花名册,出纳工作-自制原始凭证的 填制例举（13）,*村2015年慰问离职干部花名册,出纳工作-常见的附件,现金收款凭证后面的附件有：收取现金的发票记账联。 现金付款凭证后面的附件有：支付现金的报销单据、发票、工资表等。 银行收款凭证后面的附件有：银行进账单、收取款项发票的记账联。 银行付款凭
32、证后面的附件有：银行付款单、付款发票联。 转账凭证和调整凭证，可以不要附件，在凭证摘要栏写明提取、结转、调整的有关内容。,出纳工作制种款凭证的附件,制种款挂账凭证后面的附件有：必须有制种合同（经双方签名盖章）、社制种农户地块丈量面积花名册（经农户签名盖章）、村制种丈量面积汇总表、制种公司与村委会制种款结算单（经双方签名盖章）。 制种款收款凭证后面的附件有：银行进账单、收取制种款的发票记账联。 制种款付款凭证后面的附件有：银行付款单、支付制种款的发票联 （支付前期投入时）、社农户制种产量花名册（经农户签名盖章）、村制种产量汇总表、村委会与合作社制种款结算单（经双方签名盖 章）、农户制种款一折通发
33、放花名册（支付清时）。,出纳工作-原始凭证的粘贴要求,发票与记账凭证相同大小时，发票直接粘贴在记账凭证后面。 很多小的发票要从左到右阶梯式粘贴在粘贴单上，并在左边留出一定的装订空间。比如多张停车费、客运发票、定额发票等。 差旅费发票应先将发票粘贴在粘贴单上，然后贴上差旅费报销单。 不同类型的发票要分类粘贴。 发票要用胶水进行粘贴 。 发票要分别与记账凭证的上边和左边对齐。,出纳工作-原始凭证的审核内容（1）,审核原始凭证的合法性。审核所发生的经济业务是否符合国家有关规定的要求，有否违反财经制度的现象。 审核原始凭证的合理性。审核所发生的经济业务是否符合厉行节约、反对浪费、有利于提高经济效益的原
34、则，有否违反该原则的现象。 审核原始凭证的完整性。审核原始凭证有未填写接受凭证单位名称，有无填证单位或制证人员签章，业务内容与附件不符等情况，汇总发票是否附有销售清单，且盖有发票专用章或财务专用章。有关经办人员是否都已签章，是否经过有关主管人员审批，不能作为内容完整的原始凭证。,出纳工作-原始凭证的审核内容（2）,审核原始凭证的正确性。审核原始凭证在计算方面是否正确。 审核原始凭证的真实性。内容记载是否清晰，有无掩盖事情真相的现象；凭证抬头是不是本单位；数量、单价与金额是否相符；认真核对笔迹，有无模仿领导笔迹签字冒领现象；有无涂改，有无添加内容和金额；有无移花接木的凭证；手写发票是否双面复印。
35、 审核原始凭证的及时性。杜绝跨月跨年。,出纳工作-原始凭证的审核不规范的表现,不及时审签或不审签。 财务管理人员审签不全面或发票审签不全面。 不签日期。,出纳工作-原始凭证的签字要求,签字原则：一票一签，多张发票的须在第一张发票上签上发票张数和合计大写金额。 签字规范：用黑色笔在发票右边位置签字。 审签顺序：经手人签字（发票左下角）：“*经办”村主任审签（发票右上角）：“准支*、*月*日”村书记审核（发票右上角）：“属实*、*月*日”村监委会成员审核（发票右下角）：“审核*、*、*、*月*日”村监委会主任盖财务审核章（发票右下角）,记账凭证的内容,有关人员盖章,凭证名称,填制日期和编号,经济业
36、务内容摘要,会计科目的名称和金额,所附原始凭证张数,出纳工作记账凭证的内容,必须有根有据； 必须按照会计制度规定的会计科目编制会计分录； 必须连续编号； 必须有填制日期； 必须认真填好摘要栏，利于记账和便于查阅； 同类原始凭证可汇总填制；不同类原始凭证要逐张填制； 必须有附件并注明附件张数； 书写应当清楚规范； 发生错误应当重新填制； 必须有有关人员的签名或盖章。,出纳工作-记账凭证的填制要求,出纳工作-记账凭证的填制方法（1）,凭证上边“年、月、日”处，填写财会部门受理经济业务事项制证的日期，如：2015年2月5日 凭证上边右则“ 字第 号” 处，填写顺序编号，如：字第001号 “摘要”栏中
37、，填写能反映经济业务性质和特征的简要说明，如：收本年林场地承包款，支3月份水塔井电费，支到富民种业公司催款差旅费。 “会计科目”中的“一级科目”栏中，填写银行存款或现金，如：存款，现金,出纳工作-记账凭证的填制方法（2）,“借方金额”栏中，填写收入发生额，“贷方金 额”栏中，填写支出发生额，如：1001.51 “合计”栏中，填写各发生额的合计数，如：1001.51 凭证右边“附件 X张”处，填写所附原始凭证的张数，如：壹拾伍 凭证下边”会计、制单“处，分别由会计和出纳签字或盖章。,出纳工作-记账凭证的填制不规范的表现,不填日期的。 摘要与原始凭证不相符或太笼统的。 不填会计科目。如：存款，现金
38、。 金额方向填反的。 不填附件张数的。 制单处不签字的。,出纳工作-记账凭证的审核内容,内容是否真实。记账凭证是否附有原始凭证，原始凭证是否齐全、内容是否合法，记账凭证所记录的经济业务与所附原始凭证所反映的经济业务是否相符。 项目是否齐全。记账凭证各项目的填写是否齐全，如日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数及有关人员签章等。 科目是否正确。记账凭证的应借、应贷会计科目是否正确，账户对应关系是否清晰，所使用的会计科目及其核算内容是否符合国家统一的会计制度的规定等。 金额是否准确。记账凭证与原始凭证的有关金额是否一致，计算是否准确，记账凭证汇总表的金额与记账凭证的金额是否相符等。
39、 填写是否规范。文字、数字是否工整、清晰。 编号是否连续。 手续是否完备。,取得或填制原始凭证 审核原始凭证,经手人 签字,粘贴整理原始凭证,领导审核签字 监委会成员审核签字 盖财务审核章,填制记账凭证 审核记账凭证,登记现金日记账 登记存款日记账,传递 会计凭证,会计审核会计凭证 会计签收会计凭证,登记日记总账 登记总分类账 登记明细分类账 编制会计报表,凭证装订 建档保管,1,2,3,4,5,6,7,9,10,8,出纳工作-报账程序,出纳工作-报账时间,1,2,3,每月15日报账、结账、对账,支出在 提款时报账,收入 随时报账,出纳工作-账簿的分类,序时账簿 现金日记账 银行存款日记账,分
40、类账簿 总分类账 明细分类账,备查账簿 固定资产登记簿 暖气费收缴登记簿 应收款应付款登记簿,5,4,3,分类账定期登记 月结,日记账登记实行 收付实现制,日记账与分类账交叉登记 有借必有贷 借贷必相等,分类账与明细账平行登记 借就是借 贷就是贷,日记账逐日逐笔顺序登记 日清,分类账登记实行权责发生制,2,1,6,出纳工作-账簿登记原则,出纳工作-账簿登记不规范的表现,不及时登记或不登记的。 不按经济业务发生的先后顺序逐日记载。 科目混淆的。 涂改的。 隔行跳页的。 登记不彻底的。 登记完不结余额、不对账、不盘点的。,出纳工作-登记日记账的规则（1）,日记账必须用订本账簿，不得用活页账。 必须
41、以合法的和审核无误的会计凭证为依据。 所记载的内容必须同会计凭证相一致，不得随便增减。 每一笔账都要记明记账凭证的日期、编号、摘要、对应科目和金额。 摘要必须清楚地表述业务内容。 文字和数字必须整洁清晰，准确无误。 必须按经济业务发生的先后顺序逐日记载，不得前后颠倒。 必须按记账凭证编号连续记载，不得跳号。,出纳工作-登记日记账的规则（2）,必须每日结出余额，不得累计结余。 日记账必须为借方余额，不得为贷方余额。 必须按页顺序连续登记，不得隔页、跳行。 必须用黑色墨水书写，红色墨水书写只用在错误更正上。 必须按规定转页，在本页最后一行和下页第一行的摘要栏注明“过次页”和“承前页”字样。 必须按
42、规定方法更正错误，严禁涂、刮、擦、挖、补。,出纳工作-账户的四个金额要素,期末余额=,期初余额,-本期减少发生额,+本期增加发生额,出纳工作-登记现金日记账列举（1）,01、从银行提取备用金800.00元（账面余额有210.00元）。会计分录为借方：现金800.00元贷方：存款800.00元 02、支出村干部催要制种款差旅费100.00元。 会计分录为借方：管理费100.00元贷方：现金100.00元 03、支出农户修路劳务费300.00元。 会计分录为借方：其他支出300.00元贷方：现金300.00元 04、支出农户制种隔离区补偿300.00元。 会计分录为借方：经营支出300.00元贷方
43、：现金300.00元,出纳工作-登记现金日记账列举（2）,出纳工作-登记银行存款日记账列举（1）,05、收到富民种业公司转服务费20000.00元。会计分录为借方：银行存款20000.00元贷方：经营收入20000.00元06、收到村林场承包地款18000.00元，下欠11000.00元。会计分录为借方：银行存款18000.00元贷方：发包收入18000.00元借方：应收款王天乐11000.00元贷方：发包收入11000.00元07、收到镇拨办公经费10000.00元。会计分录为借方：银行存款10000.00元 贷方：补助收入10000.00元报刊订阅费 08、收到富民种业公司春节文化活动赞助
44、费5000.00元会计分录为借方：银行存款5000.00元 贷方：其他收入5000.00元,出纳工作-登记银行存款日记账列举（2）,09、代收水资源费21000.00元。 会计分录为借方：银行存款21000.00元贷方：应付款水管处21000.00元 10、收农户欠林场承包地款11000.00元。 会计分录为借方：银行存款11000.00元贷方：应收款王天乐11000.00元 01、从银行提取备用金800.00元（现金账面余额有210.00元）。会计分录为借方：现金800.00元贷方：存款800.00元 12、支出农户制种隔离区补偿1200.00元。 会计分录为借方：经营支出1200.00元贷
45、方：银行存款1200.00元,出纳工作-登记银行存款日记账列举（3）,13、银行支出报刊订阅费1500.00元，现金支出报刊订阅费300.00元。 会计分录为借方：管 理 费1500.00元贷方：银行存款1500.00元借方：管 理 费300.00元贷方：现 金300.00元 14、支电管站出改造低压线路 12000.00元，下欠10000.00元。会计分录为借方：其他支出12000.00元贷方：银行存款12000.00元借方：其他支出10000.00元贷方：应付款-电管站10000.00元 15、从银行提款1600.00元，支出购买办公家具款1100.00元。 会计分录为借方：固定资产110
46、0.00元贷方：银行存款1100.00元借方：现 金500.00元贷方：银行存款500.00元 16、支水管处水资源费21000.00元。 会计分录为借方：应付款水管处21000.00元贷方：银行存款21000.00元,出纳工作-登记银行存款日记账列举（4）,账,证,实,账,表,账簿之间的 记录是否相 符,账簿记录与财产物资、债权债务实有数额 是否相符,账簿记录与原始凭证、记账凭证的各项内容是否相 符,账簿记录与会计报表数额是否 相 符,出纳工作-账簿核对方法,出纳工作现金盘点报告表的内容,标题：现金盘点报告表 核算单位名称、盘点截止日期 盘点日应存现金=盘点日账面现金余额+未记账收入+已记账
47、未付款支出-已记账未收款收入-未记账支出-白条抵现金 盘点日实存现金 盘点日应存实存现金差额=盘点日应存现金-盘点日实存现金。差额为负数表示盈，差额为正数表示亏 盈亏原因 处理意见 盘点人、监盘人、会计主管签字,出纳工作现金盘点报告表例举,出纳工作财务公开（1）,公开内容 ：财务计划、各项收入、各项支出、各项资产、各类资源、债权债务、专项事项。 公开程序：提出公开方案、财务监督委员会审查并完善、村党支部和村民委员会会议讨论确定、进行财务公开。 公开形式：固定的公开栏公开。同时，可通过广播、网络、“明白纸”、会议、电子触摸屏等形式进行辅助公开。 公开时间：村集体经济组织财务至少每季度公开一次;合
48、作社财务至少每半年公开一次。,出纳工作财务公开（2）,公 开 要 求 由村务监督委员会对公开内容的真实性、完整性进行审核，提出审查意见。村委会负责人、村务监督委员会负责人和主管会计签字后公开，并报镇三资管理中心备案。公开后主要负责人应当解答群众提出的质疑和问题，听取群众的意见和建议。对群众反映的问题要及时答复解决;一时难以答复解决的，要作出解释。,出纳工作财务公开（3）,公 开 监 督 集体经济组织成员监督 1.有权对公开的内容提出质疑; 2.有权委托村务监督委员会查阅审核有关财务账目; 3.有权要求有关当事人对财务问题进行解释或解答; 4.有权逐级反映财务公开中存在的问题，提出意见和建议。 村务监督委员会监督 1.参与制定本村集体的财务计划和各项财务管理制度; 2.审核原始凭证，查阅有关财务账目否决不合规开; 3.对财务公开情况进行检查和监督，对公开中有关问题提出 处理建议； 4.向上一级部门反映有关财务和公开中的问题。,
